Налог на доходы физических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Общая характеристика налога……………………………………………..4
2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях………………….7
3. Доходы, не подлежащие налогообложению……………………………...9
4. Налоговая база и налоговые вычеты…………………………………….11
5. Налоговые ставки…………………………………………………………17
6. Налоговая декларация…………………………………………………….18
7. Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой………..20

Заключение……………………………………………………………………….21

Список литературы………………………………………………………………22

 

ВВЕДЕНИЕ

Налог на доходы физических лиц является одним из самых собираемых налогов как в России, так и во многих промышленно-развитых странах. Он формирует значительную часть федерального, регионального и местного бюджетов. До 01.01.2001 г. на территории России взимался подоходный налог в соответствии с одноименным законом РФ. С 01.01.2001 главой 23 Налогового Кодекса РФ установлен налог на доходы физических лиц.

На протяжении многих лет  принцип налогообложения доходов  граждан менялся. В настоящее  время установлена фиксированная  ставка, что противоречит принципу справедливости. Также нарушается принцип  однократного взимания налога, поскольку  сам налогоплательщик отдает часть  своего дохода, а также работодатель уплачивает единый социальный налог  с доходов своего работника. Однако освобождены от налогообложения  многие выплаты социального характера, такие как пенсии, пособия и  другое, установлены налоговые вычеты, учитывающие имущественное и  социальное положение налогоплательщика.

Целью написания контрольной  работы является определение значения налога на доходы физических лиц в общей налоговой системе.

Задачами в данном случае являются:

Определение законодательной  базы по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрение элементов налога, таких  как объект обложения, налоговая  база, налогоплательщики, ставка, льготы и т.д.

Научно установлено, что  налогоплательщик готов отдавать до 30% своих доходов. Если налоговое  бремя превышает 30%-ный барьер, то доходы начинают скрываться. Задачей государства в таком случае является установление оптимального размера налога таким образом, чтобы повысить его собираемость и вывести доходы «из тени» 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным  налогом. Он установлен главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками являются физические лица - резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доход от источников в  РФ. Объектами налогообложения являются доходы, полученные в РФ, а также  доходы, полученные за пределами России гражданами РФ. Доход может быть выражен в денежной, натуральной  формах, а также в форме материальной выгоды. По различным видам доходов могут быть установлены различные ставки. Налог перечисляется в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.

Налоговыми агентами являются работодатели, выплачивающие доход  своим работникам. Они обязаны  вести учет доходов налогоплательщиков в карточках 1 НДФЛ, а также удерживать и перечислять в налоговый  орган налог с любых доходов  налогоплательщиков. При невозможности  удержать исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика. Налог перечисляется налоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении года работодатели до 1 апреля следующего отчетного периода подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме 2-НДФЛ на каждого работника.

Для целей обложения налогом  доходами являются:

1. От источников в РФ:

• Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и индивидуальных предпринимателей или представительств иностранных организаций в РФ.

 

• Страховые выплаты от российских организаций или представительств иностранных организаций в РФ.
• Доходы от использования авторских или иных смежных прав,
• Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества,
• Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей в уставном капитале, прав требований к организации и иного имущества,
• Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ,
• Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
• Доходы, полученные от использования транспортных средств,
• Доходы, полученные от использование водопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной связи или иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ,
• Иные доходы, полученные налогоплательщиком, в результате осуществления им деятельности в РФ.

2. Доходы, полученные за пределами РФ:

• Дивиденды и проценты, полученные от иностранных организаций,
• Страховые выплаты, полученные от иностранных организаций,
• Доходы от использование авторских и смежных прав за пределами РФ,
• Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ,
• Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставной капитале за пределами РФ, прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ,
• Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий резидентами за пределами РФ,
• Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранного государства.
• Доходы, полученные от использования транспортных средств за пределами РФ,
• Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществление деятельности за пределами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый  орган. Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается  на стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные вычеты.

 

2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ

Доход может быть получен  в денежной, натуральной форме, а  также в форме материальной выгоды.

При получении доходы в  натуральной форме, налоговая база определяется как рыночная стоимость  полученных товаров, включая НДС  и акцизы. К доходам в натуральной  форме относятся:

• Оплата работодателя за работника товаров (работ, услуг), коммунальных услуг, питания, отдыха и другое.
• Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его пользу работы и оказанные услуги бесплатно.
• Оплата труда в натуральной форме.

Доход в виде материальной выгоды возникает в трех случаях:

• При экономии на процентах за пользование заемными средствами. База в данном случае определяется по следующей формуле:

По суммам, выраженным в  рублях:

МВ = СЦБ - СН, где

МВ - материальная выгода,

СЦБ - ставка рефинансирования Центрального Банка на дату получения  процентов,

СН - ставка, которую уплачивает налогоплательщик за пользование заемными средствами в соответствии с договором  займа (кредита)

По суммам, выраженным в  иностранной валюте:

МВ = 9% год - СН, где

9% год - 9 процентов годовых. 

В обоих случаях сумма  налога определяется как сумма материальной выгоды умноженная на ставку 35 %.

• При приобретении налогоплательщиком товаров у лиц, которые являются взаимозависимыми по отношению к нему. Здесь налоговая база определяется по следующей формуле:

МВ = ЦИ - ЦН, где

ЦИ - цена идентичных товаров, которые реализует взаимозависимое  лицо в обычных условиях,

ЦН - цена, по которой взаимозависимое  лицо реализует товар налогоплательщику.

• При покупке ценных бумаг налоговая база определяется по следующей формуле:

МВ = РСЦ - Р, где

РСЦ - рыночная стоимость ценных бумаг,

Р - расходы на приобретение ценных бумаг

 

3. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Отдельные виды доходов не подлежат налогообложению. К ним  относятся:

• Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), выплаты и компенсации в соответствии с законодательством,
• Государственные пенсии в соответствии с законодательством,
• Установленные законодательством компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с:

- возмещение вреда от  увечья или повреждения здоровья,

- бесплатным предоставлением  жилья и коммунальных услуг,  топлива или соответствующего  денежного возмещения,

- оплатой стоимости или  выдачей натурального довольствия  или денежных средств взамен довольствия,

- увольнением работников, кроме компенсаций за неиспользованный  отпуск,

- оплатой командировочных  и др.

• Вознаграждения донорам,
• Алименты,
• Гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, международными или иностранными организациями с соответствии с установленным перечнем,
• Единовременная помощь, оказываемая:

- в связи со стихийными  бедствиями и чрезвычайными обстоятельствами  в целях возмещения ущерба  или вреда здоровья,

- своему работнику в  связи со смертью члена его  семьи или членам семьи умершего  работника и др.

• Стипендии,
• Доходы от продажи животных, продуктов животноводства, растеневодства, цветоводства, пчеловодства при наличии личного подсобного хозяйства.
• Доходы не превышающие 4000 рублей, полученные по следующим основаниям:

- Подарки от работодателей,

- Призы от участия в  конкурсах и соревнованиях,

- Материальная помощь, оказываемая  работодателями,

- Призы за участие в  конкурсах и соревнованиях,

- Оплата медикаментов, приобретаемых  работниками по назначению врача.

И другие доходы в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ.

 

4. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов.

Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый  период, то применительно к этому  налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено  НК РФ.