Налог на имущество физических лиц

 
 
 
 
 
 

     Новокузнецкий торгово-экономический техникум 

Контрольная работа №  вариант 10   

По  «Налоги и налогообложение»  

Учащегося 5 курса, специальности «Экономика и бухгалтерский учет»

Шабалиной Татьяны Николаевны    

Шифр  ШБС-1142 Группа КБу-11   

Домашний адрес: 654011  г. Новокузнецк, ул. Авиаторов 80-28  
 

Оценка работы  Дата проверки    

Подпись преподавателя       

Дата поступления  контрольной работы в техникум   

Номер по журналу  регистрации       
 
 
 
 
 
 
 
 

                    Содержание:   

      

1. Налог на имущество физических лиц. Понятие плательщики, объект облажения  налогом, порядок  расчета и сроки  уплаты в бюджет.

      1.1. Понятие налога на имущества,  плательщика.    .    .    .    .    .    .    .    .    .        3

      1.2. От уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан.    .    .    .    .     .    .     .     .    .    .    .    .    .    .    .    .   .    .  4

      1.3. Объекты налогооблажения.    .    .    .    .    .    .    .    .    .     .     .     .    .    .    .    6

      1.4. Порядок расчета и сроки уплаты  налога .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .   6

      2. Налоговые декларации: порядок составления  и сроки представления

             2.1. Понятие налоговой декларации.    .    .    .    .   .    .    .    .    .    .    .   .    .   9

             2.2. Порядок составления и представления  налоговой отчетности.    .    .    9

             2.3. Порядок заполнения и сроки  подачи налоговых деклараций.    .    .    .  12

           3. Задача 1.    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .   20

           4. Задача 2.    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    . 21

           5. Задача 3.    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    .    . 23

           6. Список используемой  литературы.    .    .    .    .    .    .    .   24 
 
 
 
 
 

                

 

      1.Налог на имущество физических лиц. Понятие, плательщики, объект обложения налогом, порядок расчета и сроки уплаты налога в бюджет. 

     1.1. Понятие налога на имущество, плательщика.

         Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1, который введен в действие с 1 января 1992 года.     Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом. Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию этим имуществом.

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

     Не  признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества.

     Несовершеннолетние дети также являются плательщиками налога на имущество физических лиц. Ими признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».Налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка должны уплачивать его родители, усыновители или опекуны, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители (согласно пункту 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации - родители, усыновители или опекуны).

     1.2. От уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
• Судьям и работникам аппаратов судов Российской Федерации, которым присвоены классные чины, и проживающим с ними членам их семей предоставляется льгота по уплате налога на дом, квартиру в размере 50% от начисленной суммы. 

     Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы на льготу в налоговый орган. 

     При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению плательщика. 

     1.3. Объекты налогообложения

     Объектами налогообложения на территории местного самоуправления признаются следующие виды имущества:

1. жилой дом;
2. квартира;
3. комната;
4. дача;
5. гараж;
6. иное строение, помещение и сооружение;
7. доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах    1 - 6.
8. Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального хозяйства

     1.4. Порядок расчета и сроки уплаты налога.

       В соответствии с Законом налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иного строения, помещения и сооружения) на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются органами технической инвентаризации. Налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных в одном муниципальном образовании.

       На основании полученной информации об инвентаризационной стоимости имущества и установленной ставки налоговый орган ежегодно исчисляет налог на имущество и не позднее 1 августа направляет налогоплательщикам налоговые уведомления и платежные извещения. Федеральным законом установлены предельные величины ставок по налогу.

 

     Действующие ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативно-правовыми  актами представительных органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих  нужд и т.д

     Налог на имущество физических лиц за 2010 год в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1 уплачивался не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. На основании федерального закона от 27.07.2010 г. №229-ФЗ изменен срок уплаты налога, с 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц за 2011 год должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога. Таким образом, обязательный платеж за 2011 год необходимо будет перечислить на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября 2012 года

     При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование для добровольного  погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

     Исчисление налога, если недвижимость продана в течение календарного года.

       Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены), налог на имущество исчисляется новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Однако платежные документы ему будут направлены в следующем году после получения сведений об инвентаризационной стоимости из органов технической инвентаризации (представляются один раз в год до 1 марта). Соответственно и перерасчет налога в сторону уменьшения по проданной собственности физическому лицу - продавцу будет произведен в следующем календарном году. 

       Исчисление налога при наследовании недвижимого имущества