Налог на прибыль в развитых странах

    Декларации  по налогу на доход корпораций подаются в налоговый орган раз в  год - к 1 июля года, следующего за отчетным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Германия

    Налогообложение прибыли в Германии производится по результатам деятельности за календарный  год. При этом разрешается включение  в статьи затрат представительских  расходов, оплату такси и затраты  по найму жилья для иностранных  граждан, использовать разнообразные  налоговые льготы.

    Налог на прибыль также является специфической  формой подоходного налога. Он взимается  с определенного вида прибыли. Общество, являющееся субъектом налогообложения  обязано вычислить размер соответствующего налога с прибыли кредитора и  удержать их.

    Между прочим налогообложению подлежат доли прибыли с акций, доли пайщиков в  обществах с ограниченной ответственностью и кооперативы.

    Налоговая ставка составляет 20, 30 или 35% общей  суммы и зависит от вида дохода. Удержанный налог на прибыль начисляется  к налоговой задолженности по подоходному налогу получателя, соответственно налогу на прибыль корпорации. Если субъектами налогообложения являются иностранные лица, то размер налога на прибыль регулируется Соглашением  об избежании двойного налогообложение.

    Налогообложение прибыли, осуществляется двумя видами налогов:

• налог на промысловую деятельность - местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем 15-20%). Полностью относится на производственные затраты;
• федеральный корпоративный налог – 25% от прибыли за вычетом. 

     2.4 США

    Налог на прибыль корпораций занимает третье место по доходности. Основная ставка налога США на доходы корпораций – 34%., уплачивается данный налог ступенчато:

• 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода,
• 25% - за следующие 25 тыс. долларов,
• 34% - на оставшуюся сумму.
• с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимается дополнительный 5-процентный налог.

    Такое ступенчатое налогообложение серьезно поддерживает предприятия малого бизнеса. Кроме, того, в ряде отраслей применяются  ускоренные нормы амортизации оборудования.

    Кроме федерального налога, налоги на прибыль корпораций введены в штатах.

    Наиболее  высок данный налог в штатах Айова  – 12%, Коннектикут – 11,5%, округе Колумбия – 10,25%.  Самые низкие налоги в  штатах Юта – 5%, Миссисипи – от 3 до 5%.

     В США, обложение корпорационными  налогами сопровождается большим количеством  льгот:

• из чистой прибыли вычитаются штатные и местные налоги на прибыль
• 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций
• взносы в благотворительные фонды
• система ускоренной амортизации
• льготы на инвестиции
• НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).

    Действуют налоговые скидки, стимулирующие  использование альтернативных видов  энергии. Компаниям предоставляется  «налоговый кредит» в размере 50% стоимости произведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра.

    При исчислении налога на прибыль не учитываются  удорожание стоимости активов, если только оно не реализуется путем  продажи. Действуют и другие налоговые  льготы. Наряду с многочисленными  льготами в особых случаях юридические  лица обязываются уплачивать налог  на сверхприбыль.

    Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивает основное пополнение правительственных  бюджетов и играет существенную роль в экономике развитых стран. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.5 Франция

    Во  Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской  деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового  года за вычетом дополнительно произведенных  капиталовложений. Ставка налога равна 37%. С компаний нерезидентов, имеющих  недвижимость во Франции, налог на прибыль  юридических лиц взимается в  размере утроенной ренты, которая  могла бы быть получена от аренды недвижимого  имущества. От налогообложения при  определенных условиях освобождаются  муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании.

    Льготный  режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательской  деятельности. Так, предприятие с  численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного  налога в течение первых 10 лет  своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки  и страховые учреждения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.6 Япония

    Налог на прибыль корпораций. Этот налог взимается с чистой прибыли. Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках. К некоторым категориям юридических лиц применяются льготные ставки налога на прибыль.

• 28% - для предприятий мелкого и среднего бизнеса, прибыль которых не превышает 8 млн. иен;
• 27% - для кооперативов, общественных организаций, медицинских организаций. 

    Для остальных налогоплательщиков применяется  ставка в размере 42%.

    Японские  исследователи налоговой проблематики обычно выделяют три группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль  корпораций: сами корпорации; те, кто  предоставляет корпорациям капитал  и «организаторские способности»; потребители  товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

    Налоговая система - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

    В складывающейся обстановке отдельные  страны и территории вынуждены формировать  национальную налоговую политику не только с учетом внутренних особенностей, но и с учетом возрастающей конкуренции  на мировом рынке.

    Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивают основное пополнение правительственных  бюджетов и играют существенную роль в экономике развитых стран.

    Низкая  ставка корпоративного налога еще не означает низкую налоговую нагрузку и наоборот.

    Средняя ставка корпоративного налога на прибыль  находится на уровне 21%.

    В определенных условиях некоторые европейские  страны вынуждены пойти на сокращение налогов на прибыль. Кроме снижения налога на прибыль корпораций, многие страны с целью привлечения иностранных  инвестиций  идут на уменьшение или  отмену других налогов на капитал.

    Налоговыми  льготами особо поощряются капиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров.

    Налоги  выплачиваются ежеквартально отдельными частями в зависимости от величины предполагаемой прибыли по оценке налогового инспектора. Если платеж не поступает  вовремя, взимается штраф 1% от его  суммы ежемесячно. Исковая давность составляет 5 лет. Срок может быть увеличен и до 10 лет, если плательщик неправильно  или неполно оформил налоговую декларацию. Налогоплательщик может в письменном виде опротестовать размер налога, определенный инспектором. Глава налогового ведомства на основании этого может пересмотреть расчет.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 10 апреля 2009 года. — Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009.
2. Налоги и налогообложение: учеб.пособие /О.В. Качур – М.: КРОНУС, 2007.
3. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005.
5. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для Ф59 вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.
6. Интернет.