Налоги с физических лиц

   ОГЛАВЛЕНИЕ 

   ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………........3

1. НДФЛ…………………………………………………………………………….4
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ …………………………………………………....22

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………..……………………………..24

   БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………25

   ПРИЛОЖЕНИЕ  А………………………………..………………...…………….26

   ПРИЛОЖЕНИЕ   Б……..…………………..……………………………………..30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ 

   Налоги, как одно из средств существования  любого государства, характеризуют  определенный этап развития общественных отношений. В ряду государственных  доходов налогам и сборам принадлежит  важнейшее место.

   Для выполнения своих функций государству  необходимы средства, за счет которых  финансируются и реализуются  различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово-бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы.

   . Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ.  Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых  расходов, в соответствии с действующим законодательством. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это  заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

   Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

   Основная  часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и  перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи  имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

   Целью данной контрольной работы является  углублённое изучение учебно-методической, научной  литературы по налогам с  физических лиц,  закрепление  и  проверка  теоретических  и практических знаний по изучаемой дисциплине. 

   1 НДФЛ 

   НДФЛ - налог на доходы физических лиц  регламентируется главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

     Налоговыми резидентами признаются  физические лица, фактически находящиеся  в Российской Федерации не  менее 183 календарных дней в  течение 12 следующих подряд месяцев.  Период нахождения физического  лица в Российской Федерации  не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской  Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или  обучения.

     Независимо от фактического времени  нахождения в Российской Федерации  налоговыми резидентами Российской  Федерации признаются российские  военнослужащие, проходящие службу  за границей, а также сотрудники  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, командированные на работу за  пределы Российской Федерации. 

   К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

   1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

   2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, в том числе  периодические страховые выплаты  (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты,  связанные с участием страхователя  в инвестиционном доходе страховщика,  а также выкупные суммы полученные  от российской организации и  (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

   3) доходы, полученные от использования  в Российской Федерации авторских  или иных смежных прав;

   4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося в Российской  Федерации;

   5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

   6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской  Федерации. При этом вознаграждение  директоров и иные аналогичные  выплаты, получаемые членами органа  управления организации (совета  директоров или иного подобного  органа) - налогового резидента Российской  Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская  Федерация, рассматриваются как  доходы, полученные от источников  в Российской Федерации, независимо  от места, где фактически исполнялись  возложенные на этих лиц управленческие  обязанности или откуда производились  выплаты указанных вознаграждений;

   7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные  налогоплательщиком в соответствии  с действующим российским законодательством  или полученные от иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  в Российской Федерации;

   8) доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда  и автомобильные транспортные  средства, в связи с перевозками  в Российскую Федерацию и (или)  из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

   9) доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередачи  (ЛЭП), линий оптико-волоконной и  (или) беспроводной связи, иных  средств связи, включая компьютерные  сети, на территории Российской  Федерации;

   10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

   11) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

   Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

   Это положение применяется в отношении  операций, связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации  в таможенной процедуре выпуска  для внутреннего потребления, только в том случае, если соблюдаются  следующие условия:

   1) поставка товара осуществляется  физическим лицом не из мест  хранения (в том числе таможенных  складов), находящихся на территории  Российской Федерации;

   2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.

   В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией  товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.

   При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим  пунктом, к доходам такого физического  лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой  продажи этого товара, включая  его перепродажу или залог, с  находящихся на территории Российской Федерации, принадлежащих этому  физическому лицу, арендуемых или  используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи  за пределами Российской Федерации  с таможенных складов

   К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

   1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1  статьи 208 НК РФ;

   2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные от  иностранной организации, за исключением  страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1  статьи 208 НК РФ;

   3) доходы от использования за  пределами Российской Федерации  авторских или иных смежных  прав;

   4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося за пределами  Российской Федерации;

   5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

   6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами  Российской Федерации. При этом  вознаграждение директоров и  иные аналогичные выплаты, получаемые  членами органа управления иностранной  организации (совета директоров  или иного подобного органа), рассматриваются  как доходы от источников, находящихся  за пределами Российской Федерации,  независимо от места, где фактически  исполнялись возложенные на этих  лиц управленческие обязанности;

   7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные  налогоплательщиком в соответствии  с законодательством иностранных  государств;

   8) доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда  и автомобильные транспортные  средства, а также штрафы и  иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в  пунктах погрузки (выгрузки) за исключением,  предусмотренных подпунктом 8 пункта 1  статьи 208 НК РФ;

   9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности за пределами Российской  Федерации.

   Если положения  НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.