·  оффшорного сбора;

     · государственной пошлины в соответствии с законодательными актами;

     ·  консульских сборов;

     ·  гербового сбора;

     ·  других налогов и сборов, взимаемых  с выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) (за исключением  зачисляемых в местные бюджеты), иных налогов, сборов (пошлин), установленных Президентом Республики Беларусь и (или) законами, прочих налоговых доходов, установленных законодательными актами;

     ·  взносов на государственное социальное страхование.

     Зачисляются в местные бюджеты областей и  г. Минска:

     ·  подоходный налог с физических лиц;

     ·  налоги на доходы и прибыль по нормативам;

     ·  налог на доходы от осуществления  лотерейной деятельности по местным  лотереям;

     ·  налог на недвижимость;

     ·  налог на добавленную стоимость  по нормативам;

     ·  налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществлящими переработку нефти;

     ·  земельный налог;

     ·  налог при упрощенной системе налогообложения;

     ·  акцизы на вина, напитки слабоалкогольные и винные (кроме акцизов на указанные  товары, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты  свободных экономических зон);

     ·  единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

     ·  единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

     ·  налог на игорный бизнес;

     ·  государственная пошлина в соответствии с законодательными актами;

     ·  другие налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами.  
 
 
 
 
 

Глава 2. Характеристика основных налогов беларуссии

2.1. Налог на добавленную стоимость

     Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     В Республике Беларусь действует зачетный метод расчета НДС. Сумма НДС  рассчитывается путем умножения  налогооблагаемой базы на ставку налога.

     Налог на добавленную стоимость взимается  по следующим ставкам:

• Ноль (0) процентов: экспортируемые товары; работы и услуги, по сопровождению, погрузке, перегрузке, и иные подобные работы и услуги, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы (услуги) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
• Десять (10) процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.
• Восемнадцать (18) процентов: при реализации и ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, не перечисленных выше. Кроме того, в соответствии с законом, товары и услуги с регулируемыми ценами (тарифами) с учетом налога, облагаются по ставкам, в размере, соответственно, 9,09 и 15,25 процента.

     Имеется ряд наименований товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе лекарственные  средства, медицинская техника, приборы  и оборудование медицинского назначения; ветеринарные услуги; услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом, оказываемые финансируемыми из республиканского или местных бюджетов учреждениями образования, учреждениями образования потребительской кооперации, высшими учебными заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими послевузовское образование; услуги в сфере культуры и искусства; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, по доставке пенсий и т.п.

2.2. Подоходный налог с физических лиц

     Подоходным  налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.

     Подоходный налог с доходов физических лиц (кроме доходов, указанных ниже) взимается по единой ставке 12 процентов.  

     В отношении дивидендов и доходов, полученных плательщиками, не признаваемыми  налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество налоговая ставка установлена в размере 15 процентов.

     Доходы  индивидуальных предпринимателей и  частных нотариусов подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

2.3. Налоги на доходы и прибыль

     Плательщиками налога на прибыль являются юридические  лица, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы.

     Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением  основных средств и не-материальных активов, ценных бумаг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств и нематериальных активов, ценных бумаг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

     Ставка  налога на прибыль составляет 24 процента.

2.4. Акцизы

     В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об акцизах» на территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками  акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

     Ставки  акцизов устанавливаются Президентом  Республики Беларусь в белорусских  рублях в расчете на физическую единицу  измерения объема облагаемого акцизом  товара.

     Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные  для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам  устанавливается законодательством.

2.5. Таможенные пошлины

     Объектом  обложения таможенными пошлинами признаются товары:

• ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
• вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь.

     При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывозе с таможенной территории Республики Беларусь налоговая база определяется по товарам, в отношении которых установлены:

• адвалорные ставки таможенной пошлины, - как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;
• специфические ставки таможенной пошлины, - как количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.

2.6. Налог на недвижимость

     Плательщиками налога на недвижимость являются юридические  лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые  товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.

     Объектами налогообложения признаются:

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
• здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

     Годовая ставка налога на недвижимость:

     ·  для организаций установлена  в размере 1 процента;

     ·  для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ установлена в размере 0,1 процента;

     ·  для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, установлена в размере 2 процента со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.

2.7. Земельный налог

     Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся во владении, пользовании  или собственности юридических и физических лиц (в том числе иностранных).

     Сумма земельного налога исчисляется в  зависимости от качества и местонахождения  земельного участка, независимо от результатов  предпринимательской или иной деятельности владельца, пользователя или собственника. Налог на сельскохозяйственные угодья исчисляется в соответствии с данными, указанными в земельном кадастре. Размер налога устанавливается раз в год в виде фиксированного платежа в расчете на каждый гектар земельного участка.

     Земельные участки, находящиеся во временном пользовании и не возвращенные в установленный срок, самовольно занятые земельные участки, а также земельные участки, площадь которых превышает установленные нормы отвода, облагаются земельным налогом по ставке, в 10 раз превышающей стандартную.

2.8. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

     Плательщиками налога за использование природных  ресурсов (экологического налога) являются юридические лица, иностранные юридические  лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, а также индивидуальные предприниматели.

     Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, не облагаются налогом.

     Налогом за использование природных ресурсов облагаются:

     ·  объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

     ·  объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку  нефти;