Налоговая система Румынии

Налоговые убытки

Ежегодные убытки возмещаются из прибылей, подлежащих налогообложению, в течение пяти последующих лет. Возмещение убытков  производится при условии, что убытки внесены в бухгалтерскую книгу. 

Подоходный  налог

С января 2005 года в  Румынии введен фиксированный  подоходный налог  индивидов по ставке 16%.  

Категории налогоплательщиков:

• физические лица-резиденты;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в постоянном представительстве в Румынии;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в Румынии;
• физические лица-нерезиденты, получающие определенные виды дохода

Лицо считается  резидентом Румынии при выполнении как минимум одного из следующих  условий:

• постоянное местожительство в Румынии;
• постоянная деловая активность на территории Румынии;
• нахождение на территории Румынии непрерывно не менее 183 дней  в течение 12 месяцев;
• румынский гражданин, работающий за границей.

 
 

Налогооблагаемый  доход

В соответствии с Финансовым законодательством  следующие виды дохода облагаются подоходным налогом: 
1. заработная плата; 
2. доход от индивидуальной деятельности; 
3. доход от передачи прав пользования; 
4. доход от инвестиций; 
5. пенсии, в размере, превышающем 9 миллионов румынских леев; 
6. доход от сельскохозяйственной деятельности; 
7. доход от призов и выигрышей в азартные игры; 
8. другие виды доходов.

Доход, не облагаемый налогом

Основные виды дохода, не облагаемого налогом:

• оплата декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком;
• талоны на питание;
• выплаты, полученные по страховым свидетельствам в виде компенсаций, страховых сумм или возмещения морального ущерба;
• доход от системы фондовых опционов;
• выплаты, полученные как покрытие дорожных расходов и расходов на жилье во время делегирования;
• заработная плата за создание программного обеспечения;
• спонсорство и денежные пожертвования;
• наследство;
• денежные суммы, являющиеся частью субсидируемых процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующим законодательством;
• доход от продажи движимого и недвижимого имущества.

 

Налогообложение нерезидентов

В соответствии с Финансовым законодательством, доход, полученный нерезидентами от деятельности на территории Румынии, подлежит налогообложению  в Румынии.  
Применяются следующие налоговые квоты:

• 5% дохода от процентов со срочных вкладов, с депозитного сертификата или других видов сбережения в банках и других кредитных организациях в Румынии;
• 20% дохода в результате выигрыша в азартные игры;
• 15% любого другого дохода (т.е. дивидендов, арендной платы/авторского гонорара, комиссий и т.д.)

В случае если получатель дохода является резидентом страны, с  которой Румыния заключила Договор  об избежании двойного налогообложения, будет применяться льготная ставка налога.  Румынии подписала договор об избежании двойного налогообложения с 74 странами 

 
 

Налог на доходы малых предприятий

В 2007 году-2%;

В 2008 году-2,5%;

С 2009 года-3%. 

Налог на добавленную стоимость

Стандартная квота

Ставка  НДС составляет 19% и применяется ко всем операциям, облагаемым налогом, если, для них не определена сниженная ставка НДС. 

Сниженная ставка НДС составляет 9%. Она применяется  при предоставлении следующих услуг  или доставке товаров:

• допущение в дворцы, музеи, мемориалы, исторические памятники. Архитектурные и археологические памятники, зоопарки, ботанические сады, ярмарки, выставки;
• доставка книг, газет и журналов, школьных учебников, за исключением предназначенных только для рекламы;
• доставка всех видов протезов, за исключением зубных;
• доставка ортопедических товаров;
• медицинские препараты, включая препараты, применяемые в ветеринарии;
• гостиничный сектор, а также аренда земли для кемпингов.

Экспорт или  другие схожие операции и международная  перевозка не облагаются НДС.

Взносы  в Государственный  бюджет социального  обеспечения

взносы на социальное обеспечение осуществляют следующие  категории налогоплательщиков:

• Индивидуально застрахованные лица;
• Работодатели;
• Юридические лица, нанимающие на работу следующих застрахованных лиц: лиц, занимающих посты по результатам выборов, или лиц, назначенных на  работу в исполнительных, законодательных или судебных организациях, во время срока их полномочий, а также членов организаций ремесленнических кооперативов;
• Национальное бюро занятости;
• Лица, заключающие дополнительные договоры социального страхования.

Взносы на социальное обеспечение не выплачиваются  в отношении следующих сумм:

• Услуг социального обеспечения, полученных из социального фонда или фонда работодателя, и оплаченных непосредственно работодателем в соответствии с законом;
• Действий, оплаченных в соответствии с законом, по истечении срока действия договора личного найма, полномочий или профессиональных отношений;
• Командировочных выплат, выплат по переводу, а также авторских гонораров;
• Доходов, свидетельствующих о деловом участии работника в прибыли корпорации;
• Призов и т.д.

В соответствии с договором  найма на индивидуальном уровне, работник обязан осуществлять следующие  взносы на социальное обеспечение:

• Взносы на социальное обеспечение – 9,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения – 6,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд безработицы – 1% месячного оклада до вычета налогов.

 

Работодатель  осуществляет следующие  взносы:

• Взносы на социальное обеспечение: от 31,5% до 41,5% (в зависимости от условий труда) месячного дохода до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения: 7% общего фонда оплаты труда;
• Национальный фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 0,5%-4% общего фонда оплаты труда.

 

Акцизные  сборы

Акцизные сборы  оплачиваются в государственный  бюджет на следующие товары, произведенные  в стране или за рубежом:

• Пиво; (0,748 евро за 100 литров готовой продукции)
• Вино; (за обычное не берут, а за шампанское 34 евро за 100 литров)
• Другие алкогольные напитки;
• Промежуточные продукты;
• Этиловый спирт;
• Табачные изделия; (27,31 евро за 1000 штук)
• Минеральное топливо.

Вышеперечисленные товары подлежат акцизному сбору  при импорте в Румынию. Акциз  уплачивается в момент реализации товара. 

Местные налоги и сборы

Местные налоги в Румынии регулируются БК и представляют различные категории налогов  установленные местной администрацией, которые выплачиваются как физическими ,так и юридическими лицами

Существуют  следующие местные  налоги и сборы: 
1. налог на здания;(0,1% для физ.лиц; 0,25 и 1,25% для юр.лиц ,оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

2. земельный налог;(устанавливается в виде фиксированной суммы на гектар в зависимости от местоположения. оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

3. налог на транспортные средства;(уплачивается владельцами земельных и водных транспортных средств, стоимость зависит от размера двигателя. оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

4. налог на выдачу сертификатов, разрешений и авторизаций;

5. налог на рекламу;(оплачивается по 10 число каждого месяц, налог от 1% до 3%) 
6. налог на выставки-ярмарки; 
7. специальные налоги и сборы; 
8. другие местные налоги и сборы.

Для обеспечения  функционирования местного бытового обслуживания на благо физическим и юридическим  лицам, местные советы управления, окружные советы и Муниципальный совет  Бухареста могут вводить дополнительные налоги и сборы. Ранее так же существовал налог на ведьм, но теперь они как и все платят подоходный налог 16%. Помимо служительниц темной магии, к налогооблагаемым лицам также причислены астрологи

Исключения  для юридических  лиц

• налог на здания и земельный налог снижается на 50% на здания и земельные владения, принадлежащие юридическим лицам, используемые исключительно для предоставления туристических услуг, на срок не более 5 месяцев в течение календарного года;
• налог на здания снижается на 50% на новые постройки, находящиеся во владении ремесленных кооперативов, но только на первые 5 лет с момента приобретения.

 

Сравнение налоговой нагрузки в некоторых странах