Налоговое администрирование в РБ

-передача  товаров в качестве вклада  участника в простое товарищество;

-безвозмездная  передача имущества сельско-хозяйственным организациям;

-оборот  по реализации долей в УФ  организации.

  Налоговая база: Определяется плательщиками самостоятельно, исходя из:

1.применяемых  цен, тарифов без включения в них НДС.

Налоговая База = Себестоимость + Прибыль + Акциз;

Налоговая База = Цена с НДС ─ Цена с НДС * Ставка/(100+Ставка);

Налог= Налоговая База * Ставка.

2. регулируемых  розничных цен с НДС

при ввозе  товара на таможенную территорию РБ:

Налоговая База =Таможенная стоимость +Таможенная пошлина + Акциз

  Ставки НДС. Льготы

- 20%-основная ставка НДС.

- 0%-экспорт товаров, работ, услуг

- 10%:

1.реализация продукции (растениеводства (исключение цветы, дикорастущие растения), животноводства (исключение пушное звероводство), рыбоводства, пчеловодства);

2.ввоз, реализации (продовольственных товаров; товаров для детей по перечню Президента РБ).

При реализации товаров по регулируемым розничным ценам:

- 9,09%-по перечню Президента РБ , 16,67%-вне перечня Президента РБ.

-0,5%-при ввозе из России алмазов и драгоценных камней для производственных нужд.

Не  облагаются обороты  по реализации:

1.Лекарственных средств; медицинской техники; изделий ветеринарного назначения.

2.Услуг: медицинских (исключение косметологические); ветеринарных; по уходу за больными, инвалидами; по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению в кружках, секциях и специализированных школах; в сфере культуры и искусства; ритуальных; религиозных; жилищно-хозяйственных физические лица; по городской, пригородной перевозке пассажиров (исключение такси); образовательных; связи для физических лиц; юридических; физическим лицам, ведущим подсобное хозяйство (по перечню); туристических на территории РБ; социально-бытовых населению, банковских (в основной своей массе), страховых;

3.Продуктов питания, произведенные студенческими и школьными столовыми, учреждениями здравоохранения и социальной защиты;

4.Почтовых, акцизных, идентификационных марок, открыток, конвертов;

5.Работ по ремонту и строительству жилищного фонда;

6.Изделий народного промысла;

7.Товаров собственного производства предприятиями использующими труд инвалидов (если их численность не менее 50%);

8.Драгоценных  металлов и камней;

9.Санаторно-курортных путевок перечнем организаций;

10.Научно-исследовательских,  опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре;

11. Лотерейных билетов.

  Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость.

Налог исчисляется как:

Налог = Налоговая база * Налоговая ставка

Налоговая база – обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь, исчисляемые исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной, иных формах реализации. Налоговая ставка- 0%, 10%, 20%, 24%, 9.09%, 16.67%.

  Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаётся календарный месяц или календарный квартал.

  Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календ месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Акцизы

  Подакцизными товарами признаются:

• спирт этиловый ректификованный технический;
• алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликероводочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);
• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;
• пиво;
• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов;
• табачные изделия;
• автомобильные бензины;
• дизельное и биодизельное топливо;
• судовое топливо;
• газ углеводородный, сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые.

  Не признаются подакцизными товарами:

• спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;
• спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
• спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;
• спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
• спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
• побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;
• коньячный и плодовый спирт, виноматериалы.
• дезинфицирующие средства;
• товары бытовой химии;
• легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
• табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

  Объекты налогообложения акцизами:

1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;
2. ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых Налоговый Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента РБ связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов;
3. подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

  Ставка

  Ставки акцизов могут устанавливаться:

• в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
• в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

  Налоговый период

  Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

  Льготы

 Освобождаются  от акцизов:

1. акцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля, а также магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований;
2. транспортные средства, ввезенные организациями и индивидуальными предпринимателями на таможенную территорию Республики Беларусь, кроме ввозимых из Российской Федерации, по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при их реализации;
3. спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;
4. конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению, при их реализации (передаче);
5. при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенный режим экспорта, реэкспорта, а также вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе подакцизные товары, не происходящие с территории государств - участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации) при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь.
6. произведенные легковые автомобили и автокомпоненты собственного производства при реализации в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного с Министерством промышленности Республики Беларусь.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Прямые  налоги

 
 

  Налог на прибыль

  Плательщики

1. Организации:

-  Юридические лица РБ;

-  Иностранные юридические лица и международные организации;

 -  Простые товарищества;

 -  Хозяйственные группы.

  Ставки

- 24 % - для компаний Республики Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

-12 % - дивиденды;

-10 % - производство лазерно-оптической техники;

- 5 % - продажа информационных технологий и услуг и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации;

- 12 % - (сниженная на 50% от основной ставки) – реализация:

- высокотехнологичных  товаров (работ, услуг) собственного  производства организациями, включенными  в перечень высокотехнологичных организаций;

- долей  в уставном фонде (паев, акций)  организаций, находящихся на территории  Республики Беларусь, либо их  части.

  Объект налогообложения

Валовая прибыль (доходы за вычетом расходов).

  Не являются объектом - дивиденды, начисленные "Белорусскими обществами" инвалидов, глухих инвалидов по зрению унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения.

  Налоговая база

Денежное  выражение валовой прибыли (ВП), подлежащей налогообложению.

  Льготы

От  налога освобождается прибыль:

1.направленная  на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (не более 50 процентов валовой прибыли);

2.переданная бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта (не более 5% валовой прибыли);

3. от  изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;