Налоговое планирование

Стратегическое налоговое  планирование на предприятиях и в  организациях усложняется эффектом взаимного влияния большого количества факторов, которые необходимо учитывать  в практической деятельности. К этим факторам относятся: вид деятельности и структура объекта, элементы учетной  политики для целей налогообложения, способы управленческого учета, политика ценообразования, структура  затрат и т. д.

Определенная попытка  факторного анализа на предприятии  достигается при разработке документов среднесрочного (бизнес-план) и текущего планирования (бюджеты). В составе  этих документов существенное место  занимают динамические ряды показателей, включая налоговые, ибо удельный вес налоговых платежей в общей  сумме расходов предприятия весьма значителен.

Обычно расчеты ведутся  путем использования финансовых моделей с помощью компьютерного  имитационного моделирования. В  настоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов  для поддержки управленческих решений на предприятии (пакеты прикладных программ Project expert, COMFAR, «Аналитик », «Альт-прогноз» и др.). Каждый из этих продуктов содержит специализированный налоговый модуль (позволяет автоматически рассчитывать некоторые налоги). Наличие такого модуля позволяет по широкому спектру бизнес-процессов и прежде всего инвестиционного плана осуществлять расчеты финансовых показателей с учетом платежей по основным налогам, а также оценивать величину налоговых рисков. Поэтому применение компьютерных систем поддержки финансово-хозяйственных решений целесообразно, и оно приносит несомненную пользу.

В то же время упомянутые выше программные продукты не достаточно ориентированы на задачи корпоративного налогового планирования, некоторые  распространенные в налоговой сфере  ситуации не поддаются моделированию. С этой целью можно адаптировать имитационную модель и ориентировать  ее на реализацию направления вариационно-сравнительного анализа в налоговом планировании.

Конкретный механизм налогового менеджмента состоит также в  создании оффшорных компаний, переводе капиталов и доходов по оптимальным  налоговым маршрутам, использовании  трансфертных цен во внутрифирменных  поставках и связях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе проведения научного исследования по теме «Налоговое планирование на предприятиях и в организациях»  автором были детально изучены и  использованы в работе законодательно-нормативные  материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов Интернет. В курсовой работе были рассмотрены  понятие налогового планирования, его  элементы, этапы, пределы и основные принципы. Детально рассмотрены общая  схема налогового планирования и  этапы разработки схемы минимизации  налогов.

Также в данной работе была подчеркнута важность правильности расчета налогов и своевременность  их уплаты. Была освещена проблема минимизации  налогового бремя с помощью схем оффшорного бизнеса.

В ходе работы над данной темой были сделаны следующие  выводы:

Налоговое планирование это  сложный процесс, состоящий из различных  элементов, проходящий во множество  этапов и имеющий законодательные  ограничения.

Основные принципы налогового планирования показали, что налоговое  планирование это не механическое уменьшение к. л. налога или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами  предприятия.

Для каждого предприятия  должны быть установлены свои способы  минимизации с учетом индивидуальных особенностей.

В области налогообложения  важны точность составления налоговых  расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским  учетом), своевременная уплата налогов  в бюджет и контроль за их выполнением.

Необходимость разработки и  использования учетной политики предприятия и всех видов планирования (стратегического, текущего).

Использование всех возможных  законных путей минимизации налоговых  обязательств.

Каждое предприятие обязано  осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего его  финансового процветания. Профессионально  выполненное налоговое планирование - важный шаг к процветанию предприятия.

 В результате налогового  планирования предприятие получает  следующую информацию:

1. Рекомендуемую структуру  ведения бизнеса. 

2. Оптимальную систему  налогообложения (оптимизация налогообложения,  минимизация налоговых обязательств);

3. Заключение об эффективности  использования оффшоров;

4. Рекомендуемую схему  отношений с деловыми партнерами;

5. Специальные методы  оптимизации налоговых обязательств;

6. Рекомендации по ведению  бухгалтерского и налогового  учета на предприятии. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Нормативно – правовые акты:

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (электронный курс)\\ Консультант плюс. Справ.- правовая система,2007.

2.Александров И.М. Налоги  и налогообложение: учеб.для вузов\ изд.5-е перераб. И доп. – М.: Дашков и К,2006.

Учебники:

1. Евстигнеев Е. Н. Основы  налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.

2. Евстигнеев Е. Н. Налоги  и налогообложение. Краткий курс.3-е  изд. - СПб.: Питер, 2006

3. Гончаренко Л. И. Налогообложение  организаций. - М.: Экономистъ, 2006.

4.Коровкин В.В. Основы  теории налогообложения: учеб  пособие.- М.: Экономистъ,2006

5.Миляков Н.В.Налоги и  налогообложение. Учебник.\5-е изд.,М.:Инфра – М,2007.

6.Масленникова А.А.Налоговая  политика в деталях\\Финансы. – 2008.

7.Перов А.В. Налоги и  налогообложение.\учеб. пособие. – 7-е изд.,перераб. и доп. – М.:Юрайт,2007.

8.Рыманов А.Ю. налоги  налогообложение.учеб. пособие для вузов. – М.:ИНФРА – М,2007

9.Тюков Д.А. Налоги и  налогообложение.дидакт.плекс для студентов\Челяб.инс-т (фил.) ГОУ ВПО «РГТЭУ».- Челябинск:Рекпол,2006

10.Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики\\Финансы. – 2006 -№7

Интернет – ресурсы:

1.www.nalog.ru

2.www.nalogovnet.ru