Оффшоры в Дубаи

Власти ОАЭ, стремясь освободить экономику от нефтяной зависимости, решили соединить логику с традициями и создать проект, позволяющий увеличить прямые инвестиции в экономику и развить свободную  торговлю. В результате экономисты выработали концепцию свободных зон, созданную на примере первой свободной зоны, появившейся в Ирландии (Шеннон) в начале 1980-х годов. И уже в середине 1980-х годов в 30 километрах от Дубая появилась первая свободная экономическая зона (СЭЗ) в ОАЭ, получившая название Джебель Али. 

Мощными стимулами являются: освобождение от импортных пошлин и корпоративного налогообложения, простая процедура найма квалифицированной и дешевой рабочей силы, минимум различных бюрократических процедур, обстановка безопасности и защищенности, высокоорганизованная сфера услуг, связи, транспортного обслуживания, в том числе и судоходного, устойчивость и стабильность валютно-финансовой системы страны, возможность свободного перемещения валюты за рубеж.

Преимущества ведения бизнеса в СЭЗ заключаются в следующем:

- 100% освобождение дохода  и прибыли от налогов; 

- возможность 100% репатриации  капитала и доходов (Репатриация прибыли – вывод чистой прибыли (после налогообложения) нерезидентом за пределы государства, где эта прибыль получена);

- возможность для иностранных граждан владеть бизнесом на 100%;

- упрощенный порядок регистрации  и оформления документов при  открытии компании;

- разумные затраты на  рабочую силу;

- конкурентоспособные импортные  пошлины;

- отсутствие таможенных  пошлин на товары, ввезённые либо произведённые в СЭЗ.

Теперь о том, какие  компании могут быть зарегистрированы в СЭЗ ОАЭ. К ним относятся  как оффшорные, так и неоффшорные  компании.

Оффшорная компания в ОАЭ  может быть зарегистрирована только в одной единственной СЭЗ - Джебель  Али.

Свободная Зона Джебель Али (Jebel Ali Free Zone, или сокращенно Jafza) была создана в Дубае в 1985 году с целью содействия потенциальным инвесторам.

Компании, получившие возможность действовать на территории Свободной Зоны Джебель Али, должны получить одну из предлагаемых типов лицензий: торговую, производственную, сервисную или национальную лицензию на производство. Лицензия выдается сроком на 12 месяцев и продлевается ежегодно.

Как уже упоминалось выше, только лишь в СЭЗ Джебель Али  есть возможность для регистрации оффшорных компаний, хотя и для них существуют некоторые ограничения. Так, например, оффшорным компаниям ЗАПРЕЩАЕТСЯ:

- заниматься финансовой, банковской деятельностью, страхованием;

- заниматься  коммерческой деятельностью на  территории СЭЗ и ОАЭ;

- приобретать  недвижимость на территории Объединенных  Арабских Эмиратов без разрешения  органов управления Jafza;

- оказывать  профессиональные услуги, консалтинговые  услуги. Запрещена издательская  деятельность, реклама, менеджмент, казино, производство фильмов.

При этом компаниям  РАЗРЕШАЕТСЯ:

- покупать, продавать  или арендовать недвижимость  следующих застройщиков: Nakheel, Emaar, или  других застройщиков на территории  ОАЭ с разрешения органов управления Jafza;

- контактировать  с местными консультантами, адвокатами, бухгалтерами и аудиторами;

- открывать  банковские счета в банках  ОАЭ; 

- любая легальная  деятельность, за пределами ОАЭ  согласно законодательству этой  страны;

- проводить  собрания директоров и акционеров  на территории ОАЭ. [СВОБОДНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ ОАЭ: Кратчайший путь к успеху. // Ориентир-Казахстан. №9, 2012]

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) отнесла  оффшорную зону ОАЭ к юрисдикции, которая в достаточной степени  внедрила налоговые стандарты, принятые на международном уровне.

В Эмиратах на уровне федерации налогового законодательства нет, но каждый эмират учреждает свой закон о налогообложении. Виды следующих  налогов в ОАЭ не взимаются  – налог на доход физического  лица, налог на прирост капитала, НДС, налог у источника и корпоративный налог.

Налог на прибыль  компаний платят компании, ведущие  деятельность в нефтегазовой отрасли  по ставкам, установленным в концессионных  соглашениях и отделения иностранных  банков. Однако на уровне каждого эмирата  устанавливаются налоги для налогооблагаемых лиц (корпоративные образования, постоянные представительства, отделения, филиалы иностранных компаний), которые ведут коммерческую деятельность.

Ключевым инструментом, позволяющим осуществить оптимизацию  налогообложения, для международных бизнес-компаний всегда была и остается регистрация фирм в так называемых оффшорных зонах с минимальной налоговой нагрузкой и оптимальными налоговыми схемами.

Мнение о  том, что налоговое планирование с использование оффшоров является способом уклонения от налогов, ошибочно. Причин для оптимизации налогообложения путем регистрации компании в оффшорах может быть несколько:

1. Расширение бизнеса, предоставление услуг на территории различных стран мира. 
2. Защита компании и принадлежащей ей собственности от рейдерских захватов. 
3. Получение кредитов в международных банках на льготных условиях. 
4. Снижение налоговой нагрузки за счет оплаты налогов в оффшорной юрисдикции, а не в стране получения дохода. 
5. Снижение зависимости от законодательства страны, где осуществляется деятельность предприятия. 

Выбор юрисдикции для оптимизации налогообложения

Налоговая оптимизация  с помощью оффшоров может быть осуществлена компанией в любой  момент, на любой стадии формирования или осуществления деятельности предприятия:

1. При планировании значительного расширения бизнеса компании, выхода на мировой рынок. 
2. При желании оптимизировать налоговую нагрузку для всех представительств компании. 
3. При желании открыть новые представительства. 
4. При ликвидации компании либо его представительства и др. 

Какую юрисдикцию выбрать для регистрации  своей компании?

Однозначно  ответить на данный вопрос нельзя, так  как все зависит от множества  факторов – сферы деятельности компании, предполагаемых доходов и т.д. Выбор  юрисдикции должен основываться на анализе следующих параметров:

1. Ставки налогообложения по всем видам налогов. 
2. Необходимость привлечения дополнительных специалистов для осуществления деятельности на территории оффшора (в некоторых юрисдикциях обязательным является наличие контрагентов, что приводит к дополнительным затратам). 
3. Необходимость подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности. 

Выбранная юрисдикция, в которой планируется налоговое  планирование оффшорной компании, должна отвечать следующим критериям:

• минимальные налоговые ставки на полученную прибыль; 
• договор, исключающий двойное налогообложение; 
• минимальные налоговые риски; 
• простота регистрации компании на территории оффшорной юрисдикции. 

Несмотря на привлекательность некоторых оффшорных  юрисдикций, предоставляющих возможность  осуществления деятельности с минимальной налоговой нагрузкой, нужно учитывать и то, каким образом реформируется налоговая система.

Налоговое планирование в оффшорах, если речь идет о российских компаниях, должно в первую очередь  учитывать такой фактор, как наличие соглашения между странами об отсутствии двойного налогообложения. Если такого соглашения нет, то налоговая оптимизация будет бессмысленной.

На сегодняшний  день Российская Федерация имеет соглашение с ОАЭ, но в усеченном виде. Налоговые привилегии предназначены только госструктурам двух стран. По тексту соглашения к ним отнесены центробанки и государственные пенсионные фонды сторон; центральное и региональные правительства; а также полностью принадлежащие им финансовые или инвестиционные организации. Соглашение с ОАЭ, в отличие от всех прочих, не основывается на Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения. Как пояснили в правительстве, необычный формат документа объясняется тем, что российский Минфин не хотел подписывать стандартное соглашение "Об избежании...", поскольку официально относит эту страну к офшорам. Между тем в отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения арабские партнеры не спешили инвестировать в Россию. Поэтому и появился такой усеченный, но вполне устраивающий ОАЭ вариант соглашения. Добавим, что, хотя ОАЭ действительно привлекают бизнес нулевыми ставками налогов, классическим офшором это государство назвать нельзя — хотя бы потому, что бизнес туда приходит вполне реальный.

Соглашение  дает льготы по налогу на прибыль в  РФ, по корпоративному налогу и по подоходному  налогу — в ОАЭ. От налогообложения  в России защищаются дивиденды, проценты и доходы от продажи имущества (кроме недвижимости) и производные инструменты. Необычным решением является нулевая ставка по дивидендам (обычно в соглашениях она равна 5-10%, внутренняя российская ставка — 15%). Такая льгота есть только в подписанном в сентябре 2011 года протоколе к российско-швейцарскому налоговому соглашению, однако там возможность не уплачивать налог с дивидендов дана только пенсионным фондам. Возможность экономить на этом налоге в России может стать для всех госкомпаний из ОАЭ сильным стимулом к инвестициям.

Общая логика соглашения с ОАЭ — освобождение в России доходов от портфельных инвестиций государственных фондов ОАЭ и подконтрольных им структур. Эксперт отмечает, что одобрение документа сделает возможным программы выпуска инструментов так называемого исламского финансирования. Оно предполагает участие в прибылях и убытках проектов — в отличие от "обычного" инвестирования, когда проценты выплачиваются вне зависимости от его результатов (поясним, поскольку в исламской экономике использование ссудного процента находится под запретом, его освобождение от налога в России упростит создание таких инструментов).

В определенных ситуациях налоговое планирование в оффшорах может быть привлекательным  даже при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения.

Согласно актуальным данным сайта о налоговом планировании и администрировании оказывается, за границу бизнес влекут такие преимущества, как:

- стабильность  законодательства;

- его совершенство  в регулировании отношений бизнес-субъектов;

- его дружелюбие  и адекватность в отношении предпринимательской деятельности;

- благожелательное  отношение чиновников к тем,  кто способен создавать рабочие  места и руководить процессами  производства добавочной стоимости;

- гарантии прав  частной собственности;

- равенство  государства и предпринимателя перед законом;

- справедливая  и неподкупная судебная власть.

Со стороны  может показаться, что решения  найти совсем несложно, и для этого  подойдет любая офшорная компания. Но у всех свои задачи и своя специфика.

У одних цель - получить доход от международной торговли. Те, кто работает с Ближним Востоком, более склонны проводить сделки через предприятия ОАЭ. Те, кто торгует с Юго-Восточной Азией, - через Гонконг и Сингапур.

Можно использовать и "классический" офшор, но наши таможенники обращают внимание на список офшорных зон, что выпустил Банк России. И требуют платить пошлины в соответствии с собственными расчетами, а не те, что получаются, если брать за основу цену на товар, указанную в контракте.

Если же торговля ведется в России, то в связке с безналоговой компанией применяют предприятие - резидента страны, с которой Россия заключила налоговое соглашение.

Перечень  требований для Дубайской оффшорной  компании

Общая информация
Тип компании	Компания международного бизнеса – оффшорная компания
Сроки регистрации  компании	8-10 рабочих дней
Корпоративный налог	Нет
Директоры
Минимальное количество директоров	2 человека, корпоративные  директоры не требуются
Местный директор	Не требуется
Доступность информации о компании	Конфиденциальность информации гарантируется
Место проведения собраний	Нет ограничений
Акционеры
Минимальное количество акционеров	1 человек, иностранные  акционеры также принимаются
Доступность информации о компании	Конфиденциальность  информации гарантируется
Место проведения собраний	Нет ограничений
Секретарь компании
Требуется	Да
Местный секретарь  требуется	N/A
Зарегистрированный  офис / агент требуется	Да
Акционерный капитал
Валюта капитала	AED (курс обмена  валюта равен приблизительно 1 USD = 3.67 AED)
Стандартный номинальный капитал	AED 10,000 (рекомендуется  10 акций по 1,000 AED)
Минимальный оплаченный капитал	Минимальный оплаченный капитал не требуется, хотя капитал  в 1,000 AED рекомендуется
Бухучет, бухгалтерская и налоговая отчетность
Требования  для подготовки финансовой отчетности	Да, предоставляются  в зарегистрированный офис, но не предоставляются  в государственный офис
Требования  для cдачи финансовой отчетности	Нет
Аудит	Должен быть назначен аудитор, который изучит и  проверит финансовую отчетность, однако аудит не требуется государственными властями.
Местный аудитор	N/A
Требования  для сдачи годового баланса	Нет
Дополнительная  информация
Открытие банковского  счета	Банковский  счет можно открыть во многих международных  банках. Необходим личный визит, однако банку может потребоваться достаточно много времени, чтобы открыть счет, в зависимости от количества предварительной работы.