Оптимизация налогообложения на уровне организаций

     Полученные  результаты расчетов и анализа налоговой  нагрузки предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения на ООО "Пет-хлеб".

     В ходе анализа системы налогообложения  ООО "Пет-хлеб" выделены следующие проблемы:

• недостаточно внимания уделяется разработке приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основного элемента налогового планирования;
• отсутствие законодательства для создания льготного режима налогообложения предприятий оптово-розничной торговли;
• применение общего режима налогообложения, предполагающего уплату всех налогов, как создающего высокий уровень налоговой нагрузки предприятия;
• отсутствие анализа налоговых платежей бухгалтерское - экономическим отделом предприятия и выявления причин увеличения налоговых обязательств, как инструмента для дальнейшего проведения мероприятий по налоговому планированию;
• отсутствие как такового налогового планирование на предприятии, что объясняется отсутствием соответствующего образования у работников бухгалтерии;
• нежелание изменения сложившейся ситуации со стороны руководства предприятия, что объясняется необходимостью изменения сложившейся системы учета на предприятии и недостаточным знанием законодательной базы в части налогообложения.

     Третья  глава имеет аналитический аспект, в ней проводится сравнительный анализ системы налогообложения упрощенной системы налогообложения, где по первому варианту объектом налогообложения выступают доходы предприятия и по второму варианту, где объектом налогообложения выступают доходы минус расходы и общей системой налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.
2. Налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной системы налогообложения.
3. Упрощенная система налогообложения снижает налоговую нагрузку на предприятия оптово-розничной торговли.
4. Для ООО "Пет-хлеб" система упрощенная система налогообложения, где объектом являются "доходы минус расходы" очень выгодна, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом налогообложения ниже на 3,84%, и на 12,3 % ниже, чем упрощенная система налогообложения, где объектом являются только "доходы". Добавленная стоимость при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны "доходы минус расходы", снизилась с 8602,5т. руб. при традиционной системе налогообложения до 8286,1 т. руб. при УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны "доходы" и до 6764,6 т. руб., где в качестве объекта налогообложения выбраны "доходы минус расходы". Налоговая нагрузка при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, также снизилась на 14,88% по сравнению с традиционной формой налогообложения, и на 9,4% по сравнению с первым вариантом упрощенной системой налогообложения.
5. Предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового отчетного года.

     Для оптимизации налогообложения на ООО "Пет-хлеб" можно предложить следующие мероприятия:

• разработка методики, позволяющей оценивать реальную величину налоговой нагрузки на налогоплательщиков с учетом факторов, влияющих на величину данного показателя и особенностей развития экономики. Кроме того, в условиях широкого применения специальных режимов налогообложения в России необходимо ввести официальный показатель, позволяющий оценивать налоговое бремя на налогоплательщиков, переведенных на уплату единых налогов, что позволит сравнивать прибыльность хозяйствования при различных системах налогообложения, а также оценивать эффективность налоговых реформ;
• повышение квалификации специалистов предприятия в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;
• проведение мероприятий по налоговому планированию;
• детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;
• анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием;
• наибольшего экономического эффекта при осуществлении оптимизации налогообложения предприятия, можно добиться путём применения упрощённой системы налогообложения, как наиболее реального и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей предприятия и упрощения системы налогового учета.

     Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия.

     Желательно, чтобы предложенные пути решения  были приняты предприятием во внимание и использованы в дальнейшем для  укрепления потенциала ООО "Пет-хлеб". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2005;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.94 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1994;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.06.2008 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2008;
4. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2010. - № 10;
5. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 1;
6. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2010;
7. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 5;
8. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. – 2010. - № 11 – 12;
9. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2010. - № 8;
10. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007;
11. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009;
12. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. – 2010. - № 5;
13. Овсянников М.А. Автореферат. Системы налогообложения доходов (прибыли) хозяйствующих субъектов оптово-розничной торговли. – 2010;
14. Отмахова Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2010 год//Налоговый учет для бухгалтера. – 2009. - № 12;
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2009;
16. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. - 2009. - № 11;
17. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008;
18. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения // Современное право. – 2009. - № 10;
19. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. – М.: Бератор-Паблишинг, 2008;
20. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2009;
21. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 22;
22. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание. – 2008;
23. Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы.–Ставрополь:СКСИ, 2000.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 

     Рисунок 1.1

     Системы налогообложения субъектов предпринимательства

       

     Таблица 1.1

     Налоги, не уплачиваемые при применении УСН

 

     Рисунок 1.2

     Способы налоговой оптимизации

 

     Таблица 1.3

     Условия применения системы налогообложения  в виде единого налога на вменённый  доход (ЕНВД)

 

     Таблица 1.4

     Показатели  налоговой нагрузки при применении различных режимов

 

     Таблица 1. 5

     Анализ  различий в налогообложении