Основы деятельности налогового консультанта

Таблица 2.

Сводная таблица по НДС. 

Глава 3

Пример  налогового консультирования. 

Ситуация.

       Управляющая организация (ООО), являющаяся плательщиком налога на прибыль, получила целевое финансирование в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства». Оставшуюся часть стоимости ремонтных работ (5%) оплатили собственники помещений.

Управляющая организация понесла расходы  на выполнение ремонтных работ подрядным  способом (работы приняты, акт подписан). На момент согласования акта приемки  выполненных работ органом местного самоуправления выяснилось, что отремонтированный  многоквартирный дом не был включен  в региональную адресную программу. В связи с этим орган местного самоуправления потребовал возвратить бюджетную субсидию. Вправе ли управляющая  организация, вернувшая бюджетные  средства, включить в состав расходов, учитываемых при налогообложении  прибыли, полную стоимость подрядных  работ? 

Налоговая консультация.

        Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства бюджетов, выделяемых управляющей организации, выбранной собственниками помещений в многоквартирном доме, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства», относятся к средствам целевого финансирования, не подлежащим обложению налогом на прибыль. 
 
В то же время плата за капитальный ремонт, внесенная собственниками помещений, составляет налогооблагаемый доход управляющей организации. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина РФ от 12.11.2009 № 03 11 06/2/241, от 29.10.2009 № 03 03 06/1/710, от 20.03.2009 № 03 11 06/2/47.

Налогоплательщик  обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При этом расходы, понесенные в рамках целевого финансирования, не учитываются  при исчислении налога на прибыль (п. 17 ст. 270 НК РФ). Соответственно, расходы, приходящиеся на долю, оплачиваемую собственниками помещений, уменьшают налогооблагаемую прибыль. 
При нецелевом использовании рассматриваемых бюджетных средств управляющая организация обязана возвратить их источнику финансирования, в налогооблагаемые доходы эти суммы не включаются (аналогичная позиция представлена в Письме ФНС РФ от 18.11.2009 № 3 2 13/225).

В ситуации с возвратом субсидии источнику  финансирования получается, что управляющая  организация понесла расходы  на оплату ремонтных работ в полном объеме за счет собственных средств. Данные расходы осуществлены в рамках предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода (по договору управления многоквартирным  домом в виде платы за капитальный  ремонт), поэтому при условии их документального подтверждения  они могут быть учтены в налоговой  базе по налогу на прибыль в полном объеме. 
 
 
 

Заключение 

В заключении данной работы, подведем итоги проведенных  исследований.

Под налоговым  консультированием следует понимать - оказание квалифицированной помощи по налоговым вопросам различного характера, которую оказывают профессиональные консультанты. Сам процесс налогового консультирования достаточно трудоемкий и требует высокого профессионализма и глубоких знаний не только налогового законодательства, но и ряд других дисциплин смежных с налогообложением.

В связи  с обстановкой постоянно меняющегося  законодательства – налоговое консультирование занимает уверенное положение на российском рынке услуг.

    Для ООО «Идеал» рассчитаны следующие  налоги за 1 квартал 2010г.:

• Налог на прибыль организаций к уплате – 539090 руб.
• НДС к уплате – 503206 руб.

Вопросы, рассмотренные в ходе налогового консультирования помогут значительно сократить затраты финансовых средств и повысить эффективность деятельности компании.  
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

Нормативно  правовые документы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть 1 от 26.01.1996 N 14-ФЗ (по состоянию на 1.01.2010);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ (по состоянию на 1.01.2010);
3. Конституция  РФ
4. Налоговый кодекс РФ (ч1 и 2) по состоянию на 1.10.2010
5. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1

Учебно-методические пособия и статьи:

1. Андреев Е.П. Роль и значение налогового консультирования в современных условиях / Финансовая газета. – 2009. - № 23.
2. Епифанов А.В. Московский налоговый курьер. - 2009 г. №4
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А. П., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2008
4. Данилкевич Л.И., Балеевских М.М., Степанова Л.А. Уплата и практика применения современного налогового законодательства РФ, М., 2008
5. Иванов Д. В. Правовые и организационные основы налогового консультирования / Д. В. Иванов // Налоговый вестник. -2008. - №12.
6. Кирина Л. С. Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультанта / Л. С. Кирина // Экономические стратегии. - 2010. - №5/6.
7. Митрофанов Р.А. /Материал журнала Российский экономический журнал. -2009. - №3.
8. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие /М., 2007

Итернет – ресурсы:

1. http://www.nastol.ru/Go/ViewArticle?id=2925
2. http://www.uctez.su/about/press/3
3. http://www.buhi.ru/text/107903-3.html
4. http://www.garant.ru
5. www.minfin.ru
6. http://www.urliga.ru/n-consul.htm
7. http://www.finauditservice.ru/pages/nalogovyj-konsalting/
8. http://nalogpro.ru/rol-i-znachenie-nalogovogo-konsultirovaniya-v-sovremennyx-usloviyax/
9. http://www.e-graduate.ru/CareerGuidance.html?artId=d5b94800-601c-4c54-a404-fcc49250d1b0
10. http://nalogpro.ru/modeli-nalogovogo-konsyltirovaniya/
11. http://nalogpro.ru/principi-professionalnogo-povedeniya/
12. http://www.e-graduate.ru/CareerGuidance.html?artId=d5b94800-601c-4c54-a404-fcc49250d1b0
13. http://nalogpro.ru/osnovnie-prichini-nedostat-razvitosti-rinka-nk-v-rf/