Планирование налоговых поступлений в федеральный бюджет

Следующим, более  сложным методом является экспертный метод разработки прогнозных оценок, при котором проводятся экспертные расчеты возможного поступления  конкретных налогов и сборов.

Экспертный  метод включает в себя определение  налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления  за ряд периодов, расчет уровней  собираемости налогов и сборов, объемов  выпадающих доходов, состояние задолженности  по налоговым платежам, оценку результатов  изменения налогового законодательства и т.д.

Исходной  составляющей налогового планирования является определение налоговой  базы для каждого вида налога. Расчет налоговой базы проводится как на федеральном уровне (с учетом рассмотренных  выше показателей), так и в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры.

При осуществлении  планирования поступлений по важнейшим  налогам и сборам, как правило, следует применять все вышеперечисленные  методы.

Заключение

Прогнозирование развития налоговой системы в  России должно включать в себя несколько  основных блоков, каждый из которых  может иметь несколько сценариев. Применительно к современному развитию экономики особое значение приобретают  сценарные условия, определяющие основные целевые параметры, приоритеты и  направления экономической политики, ограничения и факторы социально-экономического развития.

Важное значение имеют макропоказатели и параметры  социально-экономического развития экономики  на перспективу: динамика и структура  производимого и используемого  валового внутреннего продукта с  учетом инфляции, производство продукции (товаров, работ и услуг), промежуточное  потребление в ценах производителей и основных ценах, объемы, структура  и источники инвестиций, оборот розничной  торговли и др.

Особого внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и  теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и  серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития. По оценке экспертов доля теневого оборота в добавленной стоимости  отраслей составляет: в сельском хозяйстве  – не менее 70%, в торговле и общественном питании 50–70%, в общей коммерческой деятельности по функционированию рынка 30–40%, на грузовом транспорте 10–20%, в строительстве 10–15%, в промышленности 6–8%.

В основу налогового планирования должен быть заложен принцип  минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Анализ таких показателей, как налоговая  база, использование налогового потенциала, уровень собираемости налогов и  сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговая  нагрузка, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствия товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т.д., должен стать неотъемлемой частью налогового планирования, а ранее господствующий в налоговом планировании метод «от достигнутого» должен быть исключен из практики.

Список литературы

1. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 633
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2003.
3. Дадашев, А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина.-М.: Книжный мир, 2004.
4. Демин, А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность / А.В. Демин // Налоговый вестник. – 2002. – №3.
5. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Л.В. Дуканич. – Ростов н/Д: Феникс, 2004.
6. Липатова, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И.В. Липатов // Финансы. – 2003. – №7.
7. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2001.

Размещено на Allbest.ru