Податки фермерського господарства

- транспортні засоби будинків-інтернатів  для громадян похилого віку  та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни  і праці, геріатричних пансіонатів,  реабілітаційних установ для  інвалідів та дітей-інвалідів,  що фінансуються з державного  та місцевого бюджетів.

Проте у разі відчуження вищезазначених транспортних засобів особи, які  отримали їх у власність, зобов’язані сплатити збір за ставками у порядку та на умовах, передбачених ПКУ.

Збір сплачується перед проведенням  першої реєстрації в Україні транспортних засобів за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють  на день сплати. Платники збору зобов’язані при першій реєстрації в Україні пред’являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені від сплати збору, - відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.

Податок на додану вартість

ПДВ – це непрямий податок, який є  часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалізації товарів  і сплачується споживачем до державного бюджету на кожному етапі виробництва  товарів.

Платник податку – це особа, яка  зобов’язана здійснити утримання  і внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка ввозить товари на митну територію  України. Головна особливість платника ПДВ – це розрив між реальним і формальним платником. Реальний платник  ПДВ – це покупець. Кошти для  ПДВ входять до ціни товару. Формальний платник ПДВ – це продавець. Після  продажу товару він зобов’язаний перерахувати ПДВ до бюджету. и сума ПДВ, сплачена реальним платником, проходить  через реального платника, яким вона і перераховується до бюджету. Платниками ПДВ є як фізичні особи, так і юридичні особи.

Платником ПДВ є будь-яка особа, яка:

1. здійснює або планує здійснювати  господарську діяльність та реєструється  за своїм добровільним рішенням  як платник ПДВ. Будь-яка особа,  яка за своїм добровільним  рішенням зареєструвалася платником  податку, за винятком фізичних  осіб, які обрали сплату фіксованого  чи єдиного податку за спрощеною  системою оподаткування, обліку  та звітності або здійснюють  торгівлю на умовах сплати  ринкового збору в порядку,  встановленому законодавством.

2. підлягає обов'язковій реєстрації  як платник ПДВ. Особа підлягає  обов'язковій реєстрації як платник  податку у разі:

- коли загальна сума від здійснення  операцій з поставки товарів  (послуг), у тому числі з використанням  локальної або глобальної комп'ютерної  мережі, що підлягають оподаткуванню,  нарахована (сплачена, надана) такій  особі або в рахунок зобов'язань  третім особам, протягом останніх  дванадцяти календарних місяців  сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість) незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством.

- особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території  України з використанням глобальної  або локальних комп'ютерних мереж,  при цьому особа-нерезидент може  здійснювати таку діяльність  тільки через своє постійне  представництво, зареєстроване на  території України. 

- особа, що здійснює операції  з реалізації конфіскованого  майна, незалежно від того, чи  досягає вона загальної суми  операцій з поставки товарів  (послуг), чи ні, а також незалежно  від того, який режим оподаткування  використовує така особа згідно  із законодавством.

3. імпортує товари (супутні послуги)  в обсягах, що підлягають оподаткуванню  ПДВ. Будь-яка особа, що імпортує (для фізичних осіб - ввозить (пересилає)) товари (супутні послуги) на митну  територію України для їх використання  або споживання на митній території  України, незалежно від того, який  режим оподаткування вона використовує  згідно із законодавством, за  винятком фізичних осіб, не зареєстрованих  платниками податку, які ввозять  (пересилають) товари (предмети) у  супроводжувальному багажі або  отримують їх як поштове відправлення  у межах неторгового обороту  в обсягах, що не підлягають  оподаткуванню відповідно до  митного законодавства (крім ввезення  транспортних засобів чи запасних  частин до них такими фізичними  особами) та нерезидентів, які  пересилають поштові відправлення  згідно з правилами Міжнародного  поштового союзу на митну територію  України, та отримувачів таких поштових відправлень.

У разі ввезення (пересилання) товарів (предметів) фізичними особами, не зареєстрованими  як платники ПДВ, в обсягах, що перевищує  неторговий оборот, який підлягає оподаткуванню, такі особи сплачують податок  на додану вартість під час перетину такими товарами (предметами) митного  кордону України без реєстрації виходячи з митної вартості товарів (предметів), що перевищують розмір неторгового обороту.

Об'єктом оподаткування охоплює  такі складові, які визначають:

1.оборот від реалізації товарів. 

2.оборот від передачі товарів  в обмін на інші товари, без  оплати їх вартості.

3. оборот з передачі товарів  безкоштовно. 

Об'єктом  оподаткування ПДВ є:

1. операції платників податку  з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться  на митній території України,  в тому числі операції з  передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю); Це найістотніший різновид.

2. операції платників податку  з ввезення товарів (супутніх  послуг) у митному режимі імпорту  або реімпорту (далі - імпорту).

З метою оподаткування до імпорту  також прирівнюється:

- ввезення з-за меж митного  кордону України на митну територію  України товарів (супутніх послуг) за договорами лізингу (оренди) (у тому числі у разі повернення  об'єкта лізингу лізингодавцю-резиденту або іншій особі за дорученням такого лізингодавця), застави, та іншими договорами, які не передбачають передання права власності на такі товари (майно) або передбачають їх обмін на корпоративні права чи цінні папери, у тому числі якщо таке ввезення пов'язане із поверненням товарів у зв'язку з припиненням дії зазначених договорів;

- поставка товарів з території  безмитних магазинів на митну  територію України для їх вільного  обігу (крім території інших  безмитних магазинів);

- поставка продуктів переробки  (готової продукції) з митного  режиму переробки на митній  території України на митну  територію України для їх вільного  обігу; 

- в інших випадках, передбачених  Митним кодексом України; 

 Підставою для нарахування  ПДВ виступає сукупність митної  вартості, акцизного збору та  ввізного мита.

3. операції платників податку  з вивезення товарів (супутніх  послуг) у митному режимі експорту  або реекспорту (далі - експорту).

 З метою оподаткування до  експорту товарів також прирівнюється: 

- вивезення товарів (супутніх  послуг) за межі митного кордону  України за договорами фінансового  лізингу (оренди) (у тому числі  у разі повернення об'єкта фінансового  лізингу лізингодавцю-нерезиденту або іншій особі за дорученням такого лізингодавця), застави та іншими договорами, які не передбачають передання права власності на такі товари (майно) або передбачають їх обмін на корпоративні права чи цінні папери, у тому числі якщо таке вивезення пов'язане із припиненням дії зазначених договорів;

- поставка товарів (супутніх послуг) з митної території України  на територію безмитних магазинів; 

- передача товарів, оформлених  у митному режимі експорту, під  митний режим митного складу, для подальшого вивезення таких  товарів з митної території  України; 

- в інших випадках, визначених  Митним кодексом України. 

Особливості: поєднання митного і податкового регулювання, бюджетне відшкодування.

Не є об'єктом оподаткування  операції з:

1. операції з випуску (емісії) цінних паперів, що випущені  в обіг (емітовані) суб'єктами  підприємницької діяльності, Національним  банком України, Міністерством  фінансів України, органами місцевого  самоврядування відповідно до  закону.

2. операції, пов’язані з наданням  майна в оренду (лізинг), заставу. 

3. операції з надання послуг  із страхування. 

4. операції з обігу валютних  цінностей. 

5. операції з оплати вартості  державних платних послуг, які  надаються фізичним або юридичним  особам органами виконавчої влади  і місцевого самоврядування та  обов'язковість отримання (надання)  яких встановлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів  у вигляді зборів, державного  мита тощо;

6. операції з виплат заробітної  плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або  майнових виплат фізичним особам  за рахунок бюджетів або соціальних  чи страхових фондів у порядку,  встановленому законом; 

7. операції з виплат дивідендів;

8. операції з передачі основних  фондів як внеску до статутного  фонду юридичної особи для  формування її цілісного майнового  комплексу в обмін на емітовані  нею корпоративні права, 

8. інше.

База оподаткування операцій з  продажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або  регульованими цінами (тарифами) з  урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових) платежів.

Для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт, послуг) згідно з законами України з питань оподаткування.

Визначена вартість перераховується  в українські гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань. Для робіт (послуг), які  виконуються (надаються) нерезидентами  на митній території України, базою  оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням  акцизного збору, а також інших  податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну продажу  робіт (послуг) згідно із законами України  з питань оподаткування. Визначена  вартість перераховується в українські гривні за валютним (обмінним) курсом Національного  банку України, що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань.

Ставки податку :

  · нульова ставка.

  · 20 відсотків : Податок становить  20 відсотків бази оподаткування  та додається до ціни товарів  (робіт, послуг).

 Податок за нульовою ставкою  обчислюється щодо операцій з: 

1. продажу товарів, що були  вивезені (експортовані) платником  податку за межі митної території  України. 

2. продажу робіт (послуг), призначених  для використання та споживання  за межами митної території  України. 

3. продажу товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території  України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно  до порядку, встановленого Кабінетом  Міністрів України. 

4. інші.

Не дозволяється застосування нульової ставки податку до операцій з вивезення (експорту) товарів (робіт, послуг) у  разі, коли такі операції звільнено  від оподаткування на митній території України.

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником  податку в звітному (податковому) періоді.

Платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має  містити зазначені окремими рядками:

  а) порядковий номер податкової  накладної; 

  б) дату виписування податкової  накладної; 

  в) назву юридичної особи або  прізвище, ім'я та по батькові  фізичної особи, зареєстрованої  як платник податку на додану  вартість;

  г) податковий номер платника  податку (продавця та покупця);

  д) місце розташування юридичної  особи або місце податкової  адреси фізичної особи, зареєстрованої  як платник податку на додану  вартість;