Податкова система та вплив на економику країни

Акцизний збір є видом специфічних акцизів, що встановлюються за індивідуальними ставками для кожного товару. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору встановлюються Верховною Радою. Підакцизними товарами є алкоголь, спирт етиловий, тютюнові вироби, транспортні засоби, шини, пиво солодове, паливно-мастильні матеріали, ювелірні вироби.

Платниками акцизного  збору є національні виробники  підакцизних товарів та суб'єкти, що імпортують чи реалізують ці товари.

Об'єктом оподаткування  виступає оборот з реалізації підакцизних товарів, а для імпортних — їх митна вартість.

Ставки акцизного збору  встановлюються у процентах та твердих  розмірах. Процентні ставки застосовуються відносно до обсягу реалізації в цінах, що включають цей податок.

Обчислення і сплата акцизного збору проводиться двома методами. Для вино-горілчаних і тютюнових виробів установлено справляння податку за допомогою спеціальних акцизних марок. Для решти товарів обчислення проводиться за встановленими ставками до обсягу реалізації за відповідний період

Мито являє собою податок на товари та інші предмети, що переміщуються через митний кордон.

Платниками мита є  юридичні та фізичні особи, які здійснюють експортно-імпортні операції. Існує  два основних види мита: ввізне та вивізне.

Види мита: ввізне мито встановлюються до товарів що імпортуються; вивізне мито встановлюється до товарів, що експортуються; транзитне мито стягується з товарів, що перевозяться транзитом.

З метою захисту економічних  інтересів України застосовують наступні види мита: спеціальне (застосовується як захисний захід, якщо товари ввозяться в Україну в таких кількостях і на таких умовах, що можуть завдати збитку вітчизняному товаровиробнику), антидемпінгове (застосовується при ввезені в Україну товарів за ціною нижчою за їхню конкурентну ціну вітчизняного виробника), компенсаційне (застосовується при ввозі або вивозі товарів при виробництві яких застосовувались субсидії).

Об'єктом оподаткування  виступає митна вартість товарів, або  їх кількісна оцінка, що залежить від  виду встановлених ставок.

Ставки мита встановлюються: у процентах до митної вартості; у грошовому вимірі в ЕСU на одиницю товару чи певну одиницю його характеристики.

Процентні ставки мита встановлено  на трьох рівнях: повні, пільгові, преференційні, їх застосування залежить від того, який митний режим установлено в Україні для тієї чи іншої країни походження товарів.

Податок на прибуток. Платниками податку на прибуток є юридичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності, а також бюджетні організації в частині комерційної діяльності. Національний банк України і його установи (за винятком госпрозрахункових) сплачують до державного бюджету суму перевищення валових доходів над видатками згідно з кошторисом витрат, затвердженим Верховною Радою України.

Об'єктом оподаткування  є прибуток який визначається як різниця між скоригованими валовими доходами, валовими витратами та амортизацією.

ОП=СВД – ВВ – А, де

ОП- оподатковуваний прибуток,

СВД- скоригований валовий  дохід,

ВВ- валові витрати,

А - амортизація 

Нині встановлена єдина  ставка податку на прибуток на рівні 25%.

Податкові періоди: квартал, півріччя, три квартали, 11 місяців, рік.

Розрахунок по ПП подається  до ДПС у вигляді декларації. Терміни  подання річної та квартальної звітності  до органів ДПС складає 40 днів (календарних) наступних за останнім днем звітного кварталу.

Вимоги до складання декларації по податку на прибуток:

- декларація та додатки  до неї подаються в органи  ДПС по місцю платника не  залежно від того, виникло податкове зобов’язання чи ні;

- декларація з додатками  складається з наростаючим підсумком, в ній не допускаються помилки, якщо у будь-якому рядку декларації зазначено показник менший в порівнянні з його значенням у попередньому податковому періоді, то цьому повинно бути письмове пояснення.

- всі показники визначаються в тис. грн.

- в декларації та  додатках відображаються дані  підтверджені первинними документами.

- обов’язкові підписи  керівника та головного бухгалтера, декларація повинна бути закріплена печаткою.

Податок з  доходів фізичних осіб є видом особистого прибуткового оподаткування. Платниками податку є резиденти та нерезиденти, які отримують доходи з джерел походження на Україні, а також іноземні доходи.

Об’єктом оподаткування  є загальний місячний оподатковуваний  дохід та чистий річний оподатковуваний  дохід, іноземні доходи.

Загальний місячний оподатковуваний  дохід включає:

- доходи у вигляді  заробітної плати, інші виплати; 

- доходи від продажу  об'єктів прав інтелектуальної  власності, суми авторської винагороди;

- сума подарунків, що  підлягають оподаткуванню; 

- сума страхових виплат, страхових відшкодувань;

- частина доходів від  операцій з майном;

- дохід від надання  майна в оренду;

- дохід, отриманий  платником від його працедавця  як додаткове благо у вигляді  вартості використання житла,  наданих у безоплатне користування; вартості майна та харчування, безоплатно отриманого;

вартості послуг домашнього обслуговуючого персоналу, безоплатно отриманого платником; вартості безоплатно одержаних товарів, а також суми знижки з ціни товарів; дохід у  вигляді неустойки, пені, одержаних платником;

- сума заборгованості  платника, за якою минув строк  позивної давності, крім сум податкової  заборгованості;

- дохід у вигляді  процентів, дивідендів, виграшів, призів;

- інвестиційний прибуток  від здійснення операцій з  цінними паперами;  - дохід у вигляді вартості успадкованого майна;

- кошти або майно  отримані платником як хабар,  викрадені чи знайдені як скарб,  не зданий державі, підтверджені  вироком суду, інші.

При нарахуванні доходів  у вигляді валютних цінностей, вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, діючим на момент одержання таких доходів. При нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах об'єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою: К=100/(100-Сп), де

К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена  для таких доходів на момент нарахування.

Вартість такого нарахування  визначається виходячи із звичайної ціни, збільшеної на суму ПДВ, акцизного збору (якщо надається підакцизний товар).

Плата за землю утримується у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від якості та місцеположення земельної ділянки, виходячи з кадастрової оцінки земель. Платниками земельного податку виступають юридичні та фізичні особи, яким земля надана у власність або користування. Об'єктом оподаткування є площа земельної ділянки. Ставки податку диференціюються залежно від призначення земель:

• землями сільськогосподарського призначення – залежно від напрямів використання землі (рілля, багаторічні насадження; сінокоси і пасовища) та родючості фунтів;
• землями несільськогосподарського призначення – за групами населених пунктів залежно від чисельності населення та місцем знаходження земельної ділянки.

Податок з  власників транспортних засобів  та інших самохідних машин і механізмів є одним із джерел фінансування будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних шляхів загального користування. Платниками є фізичні та юридичні особи, у власності яких є відповідні транспортні засоби. Об’єкт оподаткування – об’єм двигуна автотранспорту та довжина корпусу водного транспорту. Ставка податку встановлюється в ECU зі 100 см ² об’єму двигуна чи 1 см довжини корпуса водного транспорту.

Податок на промисел. Платниками є фізичні особи, якщо вони не зареєстровані як суб’єкти підприємництва і здійснюють несистематичний (не більше 4 разів протягом календарного року) продаж виробленої, переробленої та купленої продукції, речей, товарів. Об’єктом оподаткування є сумарна вартість товарів.

Характеристика основних видів місцевих податків та зборів:

Ринковий  збір - це плата за торгові місця на ринках і в павільйонах, на критих та відкритих столах, майданчиках для торгівлі з автомашин, візків, мотоциклів, ручних візків, що справляється з юридичних осіб і громадян, які реалізують сільськогосподарську і промислову продукцію та інші товари.

Ринковий збір справляється за кожний день торгівлі. Його граничний  розмір не повинен перевищувати 20 відсотків мінімальної заробітної плати для громадян і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб залежно від ринку, його територіального розміщення та виду продукції (товару). Ринковий збір справляється працівниками ринку до початку реалізації продукції.

Збір за видачу ордера на за послуги, пов'язані з видачею документа, що дає право на заселення квартири. Граничний розмір збору за видачу ордера на квартиру не повинен перевищувати 30 відсотків неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на час оформлення ордера на квартиру. Збір за видачу ордера на квартиру сплачується через установи банків до одержання ордера і перераховується до бюджету місцевого самоврядування. Документом про сплату збору є квитанція, видана установою банку. Облік надходжень збору за видачу ордера на квартиру здійснюється органами з обліку та розподілу житла.

Курортний збір. Платниками є громадяни, які прибувають у курортну місцевість. Граничний розмір курортного збору не може перевищувати 10 відсотків неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Від сплати курортного збору  звільняються: діти віком до 16 років; інваліди та особи, що їх супроводжують; учасники Великої Вітчизняної війни; воїни-інтернаціоналісти; учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС; особи, які прибули за путівками в санаторії, будинки відпочинку, пансіонати, включаючи містечка та бази відпочинку; чоловіки віком 60 років і старші, жінки віком 55 років і старші.

Збір за виграш на бігах справляється адміністрацією іподромів з осіб, які виграли в грі на тоталізаторі на іподромі, під час видачі їм виграшу. Його граничний розмір не повинен перевищувати 6 відсотків від суми виграшу.

Збір за право  на проведення кіно - і телезйомок вносять комерційні кіно - і телеорганізації, включаючи організації з іноземними інвестиціями та зарубіжні організації, які проводять зйомки, що потребують від місцевих органів державної виконавчої влади додаткових заходів (виділення наряду міліції, оточення території зйомок тощо). Граничний розмір збору за право на проведення кіно - і телезйомок не повинен перевищувати фактичних витрат на проведення зазначених заходів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2. АНАЛІЗ СУЧАСНОЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

2.1. Огляд та прогноз податкових надходжень України

Прогнозування проводиться  на основі даних Інституту Економічних Досліджень та Політичних консультацій (ІЕД). Період прогнозування 2010 та 2011 роки. Прогнозні змінні:

• доходи від податку на прибуток підприємства (ППП)
• податок на додану вартість (ПДВ)
• податок з доходів фізичних осіб (ПДФО)

Табл. 2. Структура доходів Державного бюджету за 2010 – 2011 рр., млн. грн.

Показники	2009		2010		2011
Податкові надходження  в т.ч.	116670,8	100	167883,3	100	148 915,6	100
Податок на прибуток підприємств	33964,8	29,11	47456,3	28,27	32 569,8	21,87
Податок на додану вартість	59382,8	50,90	92082,6	54,85	84 596,7	56,81
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів	8990,4	7,71	10125	6,03	17 584,5	11,81
Акцизний збір із ввезених на територію України товарів	1495,5	1,28	2553	1,52	3690,0	2,48
Ввізне мито	9588,9	8,22	11932,8	7,11	6 328,8	4,25
Інші податки та збори	3248,4	2,78	3733,6	2,22	4145,8	2,78