Подоходный налог с физических лиц: плательщики, объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, льготы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

Кафедра экономики предпринимательства  и права

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

   по дисциплине: Экономика  организации (предприятия) и налогообложение

на тему: Подоходный налог с физических лиц: плательщики, объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, льготы

 

 

 

 

 

 

Слушатель

ПЛг                                                                                             Ю.Ю.Приемко

 

 

Руководитель                                                                        

канд. экон. наук,

доцент                                                                                      Н.А.Мартыненко                                                                                                      

                                                                                                  

 

 

                                                    

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Плательщики подоходного налога с физических лиц……………………3

2 Объект налогообложения подоходным  налогом с физических лиц……..3

3 Налоговая база подоходного  налога с физических лиц…………………..3

4 Ставки подоходного налога с физических лиц…………………………...4

5 Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц................................................................................................................................5

6 Льготы ………………………………………………………………………5

6.1 Стандартные налоговые вычеты…………………………………………5

6.2 Социальные налоговые вычеты………………………………………….9

6.3 Имущественные налоговые вычеты……………………………………12

6.4 Профессиональные налоговые  вычеты………………………………...17

Список использованных источников……………………………………….19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Плательщики подоходного налога с физических лиц

 

Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее – плательщики) признаются физические лица. Под физическими лицами понимаются:

- граждане Республики Беларусь(далее  – РБ);

- граждане либо поданные иностранного  государства;

- лица без гражданства (подданства).

 

2 Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц

 

 

 Объектом налогообложения  подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ – для физических лиц признаваемых налоговыми резидентами РБ (далее – налоговые резиденты РБ);

- от источников в РБ – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в  календарном году.

 

3 Налоговая база подоходного  налога с физических лиц

 

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах.

Если из дохода плательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

          Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Для доходов, в отношении которых  ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ) налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых  ставки подоходного налога с физических лиц установлены подпунктом 3.2 пункта 3 и пунктом 4 статьи 173 НК РБ, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.  

Для доходов, в отношении которых  ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктом 2 статьи 173 НК РБ, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.  

Для доходов, исчисленных налоговым  органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством о декларировании физическими лицами доходов и  имущества, налоговая база подоходного  налога с физических лиц определяется как денежное выражение суммы  такого превышения. При этом налоговые вычеты не применяются.

 

4 Ставки подоходного налога с физических лиц

 

 Ставка подоходного налога  с физических лиц устанавливается  в размере 12 процентов, если  иное не определено  статьей 173 НК РБ.

 Ставки подоходного налога  с физических лиц в отношении  доходов, полученных плательщиками,  не являющимися индивидуальными  предпринимателями, от сдачи физическим  лицам, не являющимся индивидуальными  предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или)  нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики  Беларусь (кроме случаев сдачи  внаем (поднаем) жилых помещений  по заключенным в календарном  году двум и более договорам,  продолжительность каждого из  которых не превышает пятнадцати  дней), в размере, не превышающем  26500000 белорусских рублей в налоговом  периоде (далее в настоящей  главе - доходы от сдачи физическими  лицами жилых и (или) нежилых  помещений, машино-мест), устанавливаются  в фиксированных суммах.

Конкретный размер ставок подоходного  налога с физических лиц в фиксированных  суммах устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории  населенного пункта, в котором  находятся жилое и (или) нежилое  помещения, машино-место, места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах и (или) за пределами населенного  пункта.

 Ставка подоходного налога  с физических лиц устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов, полученных:

-физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

-индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий;

-физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

 Ставка подоходного налога  с физических лиц устанавливается  в размере 15 процентов в отношении  доходов, получаемых от осуществления  предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской)  деятельности.

 

5 Налоговый и отчетный  периоды подоходного налога с  физических лиц

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный  год.

Отчетными периодами подоходного  налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и  календарный год.

 

6 Льготы

 При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право применить следующие   налоговые вычеты:

- стандартные;

- имущественные;

- социальные;

- профессиональные.

6.1 Стандартные налоговые  вычеты

 В размере 550000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3350000 белорусских рублей в месяц;

В размере 155000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами  признаются:

физические лица, находящиеся в  отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для  супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном  порядке признанного родителем  ребенка, из доходов которого по решению  суда или распоряжению физического  лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере  не менее предусмотренного для взыскания  алиментов. В случае, если в таком  отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и  семье, не являющееся родителем ребенка  и не имеющее супруга (супруги), оно  признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения  образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей  этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет предоставляется  с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления  иждивенца и сохраняется до конца  месяца, в котором:

ребенок достиг восемнадцатилетнего  возраста;

с обучающимися старше восемнадцати лет, получающими в дневной форме  получения образования общее  среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, были прекращены образовательные  отношения с учреждениями образования;

физическое лицо перестало быть иждивенцем;

наступила смерть ребенка или иждивенца;

прекращены опека, попечительство.

Стандартный налоговый вычет предоставляется  обоим родителям (за исключением  родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских  домах семейного типа, детских  деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или  попечителю установленный в настоящем  подпункте стандартный налоговый  вычет предоставляется в размере  310000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются:

мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов  о рождении по указанию матери (отца);

родитель, если второй родитель ребенка  умер или лишен родительских прав.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 310000 белорусских рублей в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.

Родителям, имеющим двух и более  детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный  в настоящем подпункте стандартный  налоговый вычет предоставляется  в размере 310000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

          В размере  780000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями  катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении  которых установлена причинная  связь увечья или заболевания, приведших  к инвалидности, с катастрофой  на Чернобыльской АЭС, другими радиационными  авариями;

физических лиц, принимавших участие  в работах по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС  в 1986 - 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской  АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные  сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией  последствий данной катастрофы, а  также участников ликвидации последствий  других радиационных аварий;