Порядок исчисления корпоративного подоходного налога и заполнения налоговой декларации

Министерство  науки и образования  Респулики казахстан

казахстанско-американский свободный университет 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

реферат

На тему: Порядок исчисления корпоративного подоходного налога и заполнения  налоговой декларации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Шевцова Ю.С.

Финансы 2 курс (спо)

Проверила:

Непшина В.Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г.Усть-Каменогорск, 2011  г. 

 

План

Введение

1. Особенности корпоративного подоходного налога
1. Плательщики корпоративного подоходного налога
2. Объекты налогообложения
2. Порядок исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога
1. Ставки налога и налоговый период
2. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
3. Порядок заполнения налоговой декларации

Список литературы

Приложение

 

    Введение

    Налогообложение – это сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности. Причем, всех она касается с весьма болезненной точки зрения.

    Для государства налоги – это  вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая  финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов – сразу же сказывается на «самочувствии» государства. А через это – на состоянии общества и населения.

    С налогами связанны практически все: и организации, и предприниматели, и просто рядовые граждане, являющиеся налогоплательщиками. Причем связаны  они с налогами весьма жестким  и чувствительным образом – налоги опустошают их карманы. Изъятие посредством налогов доходов предпринимателей лишает их стимулов к продолжению деятельности, подрывает финансовую базу производства и сокращает его инвестиционные возможности, повышает себестоимость товаров и в конечном счете их цену. Это, создавая трудности с реализацией, отрицательно сказывается на конкурентоспособности товаров на рынке, заставляя предпринимателей либо уходить в теневую экономику, либо вообще сворачивать свой бизнес.

      Крайней мере в том случае, когда они превысят определенный размер, обеспечивая государство необходимыми денежными средствами, одновременно выступают причиной, ухудшающей состояние экономики страны  и жизненный уровень населения.

    Проблема  налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и , к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщиков.

    Выбор темы написания реферата «Порядок исчисления корпоративного подоходного налога и заполнения  налоговой декларации» обусловлен моей заинтересованностью в данной области, как будущего специалиста в области финансов.

    Цель  написания реферата: изучение особенностей корпоративного подоходного налога, порядка его исчисления и составления налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу.

 

1. Особенности корпоративного подоходного налога
1. Плательщики корпоративного подоходного налога

 

    Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица — резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

    Юридические лица, применяющие специальный налоговый  режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный  подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима. 

    1.2.    Объекты налогообложения

    Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

    1) налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между совокупным годовым доходом и законодательно установленными вычетами из него.  Налогооблагаемый доход рассчитывается только  в тенге (по курсу НБ РК на день совершения операции).

    2) доход, облагаемый у источника  выплаты;

    3) чистый доход юридического лица-нерезидента,  осуществляющего деятельность в  Республике Казахстан через постоянное  учреждение.

  Механизм  действия и особенности корпоративного подоходного налога представлены на схеме:

  

    Для исчисления суммы корпоративного подоходного  налога первоочередной задачей является определение суммы совокупного годового дохода.

    Совокупный  годовой доход юридического лица-резидента  состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

    Доходы  из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые юридическим  лицом-резидентом, подлежат налогообложению  в особом порядке.

      В совокупный годовой доход  включаются все виды доходов  налогоплательщика:

    1) доход от реализации;

    2) доход от прироста стоимости;

    3) доход по производным финансовым  инструментам;

    4) доход от списания обязательств;

    5) доход по сомнительным обязательствам;

    6) доход от снижения размеров  созданных провизий (резервов) банков  и организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций  на основании лицензии;

    7) доход от снижения страховых  резервов, созданных страховыми, перестраховочными  организациями по договорам страхования, перестрахования;

    8) доход от уступки права требования;

    9) доход, полученный за согласие  ограничить или прекратить предпринимательскую  деятельность;

    10) доход от выбытия фиксированных  активов;

    11) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;

    12) доход от превышения суммы  отчислений в фонд ликвидации  последствий разработки месторождений  над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

    13) доход от осуществления совместной  деятельности;

    14) присужденные или признанные  должником штрафы, пени и другие  виды санкций, кроме возвращенных  из бюджета необоснованно удержанных  штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

    15) полученные компенсации по ранее  произведенным вычетам;

    16) доход в виде безвозмездно  полученного имущества;

    17) дивиденды;

    18) вознаграждение по депозиту, долговой  ценной бумаге, векселю, исламскому  арендному сертификату;

    19) превышение суммы положительной  курсовой разницы над суммой  отрицательной курсовой разницы,  определенное в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями  законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

    20) выигрыши;

    21) доход, полученный при эксплуатации  объектов социальной сферы;

    22) доход от продажи предприятия  как имущественного комплекса;

    23) чистый доход от доверительного  управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

    24) другие доходы, не указанные выше.

    Расходы налогоплательщика в связи с  осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

    Вычеты  включают в себя:

1. расходы на получение совокупного годового дохода (в первую очередь затраты на производство и реализацию товаров, работ, услуг;
2. ранее признанные доходом сомнительные обязательства (кредиторская задолженность).
3. расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов капитального характера (т.е. на приобретение и установку ОС и т.д.)
4. сомнительные требования (дебиторская задолженность) по истечении 3-х лет с момента начисления.
5. отрицательная курсовая разница;.
6. уплаченные  налоги (кроме косвенных налогов, корпоративного подоходного налога и налога на сверхприбыль недропользователей).
7. отчисления в резервные фонды;
8. расходы на социальные выплаты расходы на геологоразведочные и подготовительные работы к добыче природных ресурсов).

 

  

2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО  НАЛОГА

 2.1. СТАВКИ НАЛОГА И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

    Налогооблагаемый  доход налогоплательщика, уменьшенный  на сумму доходов и расходов, и  на сумму переносимых убытков, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов.

    Налогооблагаемый  доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, уменьшенный на сумму доходов и расходов и на сумму убытков, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

    Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника  выплаты по ставке 15 процентов.

    В дополнение к корпоративному подоходному  налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в  Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению  по ставке 15 процентов.

    Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

    Если  организация была создана после  начала календарного года, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца  календарного года.