Порядок определения расходов и доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли

         3.2 Порядок определения расходов, учитываемых для   целей  
                                         налогообложения прибыли. 
     Рассмотрим расходы в целях налогообложения в соответствии со ст. 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.  
     Таким образом, для того чтобы исчислить прибыль, прежде всего необходимо определить порядок учета расходов, принимаемых в соответствии с налоговым законодательством в уменьшение налогооблагаемых доходов.  
     Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения, в первую очередь предполагает определение перечня расходов, уменьшающих полученные доходы, а также момент признания и величину данных расходов. 
     В соответствии с главой 25 НК РФ с 2002 года перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, является открытым.  
     Одновременно предусмотрен перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения. Данный перечень приведен в ст. 270 НК РФ.  
При этом следует обратить особое внимание на то, что к расходам, не признаваемым в целях налогообложения, относятся расходы, не соответствующие критериям, приведенным в ст. 252 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы должны быть:  
1.                      экономически оправданы;  
2.                      подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;  
3.                      произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 
      Расходы, не отвечающие хотя бы одному из приведенных требований, не  будут уменьшать налогооблагаемую прибыль, даже если они поименованы в главе 25 НК РФ как признаваемые в целях налогообложения.  
Согласно главе 25 НК РФ все расходы подразделяются на две большие группы:  
1.                      Расходы, связанные с производством и реализацией.  
2.                      Внереализационные расходы.  
     При этом ст. 318 НК РФ предусмотрено, что все расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные.  
Аналогичным образом учитываются расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Подобные расходы также капитализируются (суммируются), а в целях налогообложения признаются после завершения исследований и разработок (отдельных этапов работ) и подписания акта сдачи-приемки работ.  
     Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подписания акта. При этом налоговым законодательством определено дополнительное условие признания данных расходов - результаты работ должны использоваться в производстве или при реализации товаров (работ, услуг). 
Если указанные работы не дали положительного результата, они также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет, но в размере, не превышающем 70% фактических расходов. 
 

Список  литературы

1. Налоговый Кодекс РФ
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономистъ, 2006.
3. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб., Питер, 2004.
4. Комментарий к Налоговому кодексу РФ частей 1 и 2 (Постатейный). 2-е изд. /Под общ.ред.проф. Ю.Ф.Кваши – М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2006.
5. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004.
6. Налоги и налогообложение. 6 – е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2007.
7. Определение рыночной цены для целей налогообложения. Практическое пособие. – М.: Эксмо, 2006.
8. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2006.
10. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.6Эксмо, 2006.
11. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.