Расчеты

Налог на добавленную стоимость

Задача  №1

Организация имеет  выручку от реализации: февраль – 750000 руб. (в т.ч. НДС 18%); март – 650000 руб. (в т.ч. НДС 18%); апрель 650000 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Задание: определить оборот, облагаемый НДС и сделать вывод о возможности применения ст. 145 НК РФ.

Решение:

1. Определяем оборот, облагаемый НДС за февраль месяц

(750000 *18%)/118 = 114406,78 руб.;    750000 – 114406,78 = 635593,22 руб. 

2. Определяем  оборот, облагаемый НДС за март месяц

(650000 * 18)/118 = 99152,55 руб.;   650000 – 99152,55 = 550847,45 руб. 

3. Определяем  оборот, облагаемый НДС за апрель месяц

(650000 * 18)/118 = 99152,55 руб.;   650000 – 99152,55 = 550847,45 руб.

4. Определяем выручку от реализации  (без НДС) за три последовательных календарных месяца

635593,22 + 550847,45 + 550847,45 = 1737288,12 руб. 

Вывод: Организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на основании ст.145 НК РФ, т.к. ее выручка от реализации без НДС  за три последовательных календарных месяца не превысила 2млн. руб.  Для этого необходимо  подать документы в налоговые органы по месту своего учета не позднее 20 мая. 
 
 
 
 

Задача  №2

Строительно-производственная компания осуществляет строительство  объекта недвижимости – гаража. В связи с осуществляемым строительством организацией произведены следующие  расходы: 

 

Характеристика объекта:

- строящийся объект  предназначен для использования  в операциях, облагаемых налогами  на добавленную стоимость;

- стоимость данного  объекта подлежит включению в  расходы (в т.ч. через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организации.

Задание: определить налогооблагаемую базу по НДС и сумму НДС к уплате в бюджет за каждый налоговый период. 
 
 

Решение:

П.п.3 п.1 ст.146 – объектом налогообложения признается  выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления.

П.10 ст.167 – моментом определения налоговой базы при  выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления  является последнее число каждого  налогового периода.

П.6 ст.171 – вычетам  подлежат суммы налога, исчисленные  налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления, связанных  с имуществом, предназначенным для  осуществления операций, облагаемых налогом, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. 

 
 
 
 
 
 
 
 

Налог на имущество организаций 
 

Задача  №3.

В московской организации  входят два обособленных подразделения:

- одно имеющее  отдельный баланс в Санкт-Петербурге;

- другое, не имеющее такого баланса в Самаре. 

Организация владеет  тремя зданиями:

- В Москве, где  расположен офис головной кампании  – стоимостью 125190000 руб.;

- в Санкт-Петербурге (3389000 руб.) и Самаре (50597500 руб.), где  расположены офисы местных подразделений.

Здание в Санкт-Петербурге состоит на балансе местного подразделения.

Кроме того, в распоряжении обоих подразделений находится  по одному служебному автомобилю:

- автомобиль, используемый  в Санкт-Петербурге, состоит на  балансе местного подразделения,  его стоимость 200000 руб.;

- автомобиль, используемый в Самаре стоит 340000 руб. 

Наконец организация  владеет зданием в Нижнем Новгороде (4200000 руб.). Оно предназначено для  размещения в нем местного подразделения, которое планируется организовать в будущем. Пока здание сдается в  аренду другой компании. 

Задание:

Рассчитать налоговые  базы по месту нахождения:

- организации;

- каждого обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс;

- каждого объекта  недвижимого имущества, находящегося  вне места нахождения организации  или обособленного подразделения,  имеющего отдельный баланс. 
 
 

Решение:

П.1 ст.375 НК РФ. Налоговая  база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.   При  определении налоговой базы  имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

(к  сожалению, из  задания не совсем  понятно, какая  это стоимость  – первоначальная  или остаточная, и  на какую дату ) 

Стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения: 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Транспортный  налог 

Задача  №4

ООО «Дон» является владельцем трех грузовых автомобилей  марки ГАЗ и одного автобуса марки  ПАЗ (купили на 1 июня 2009 г.) 

 

Задание:

Используя следующие  данные, приведенные в таблице, исчислите  сумму транспортного налога. 

Решение: 

П.3 ст.362 НК РФ –  В случае регистрации транспортного  средства или снятия с регистрации  транспортного средства в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как  отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное  средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. 

Сумма  транспортного  налога за 2009 год

 

Налог на доходы физических лиц 

Задание №5 

По декларации за 2009 год физическое лицо показало следующие данные:

Сумма дохода 176837,18 руб.

 В т.ч. по  месяцам:

Январь – 14020 руб.

Февраль – 12470 руб.

Март – 18630 руб.

Апрель – 14310 руб.

Май – 14150 руб.

Июнь – 19110 руб.

Июль – 15528,25 руб.

Август – 5471,90 руб. в т.ч. – сумма единовременной материальной помощи

Сентябрь – 13527,15 руб.

Октябрь – 15421,88 руб.

Ноябрь – 14975 руб.

Декабрь – 19223 руб. 

Сумма облагаемого  дохода:  160037,18 руб.

Сумма налога, исчисленная:  20805 руб.

Сумма налога, удержанная:  20805 руб. 

За текущий  налоговый  год физическим лицом  оплачены услуги медицинских учреждений, имеющих лицензию на оказание медицинских  услуг:

14200 – за стоматологические  услуги;

13940 – за хирургическую  операцию. 

Кроме того, 04.12.2007 г. в г. Волгограде, физическим лицом  приобретена квартира по адресу: ул. Абрикосовая, д.120 Б кв.220. Стоимость квартиры 3000000 руб.

С 2008 г. физическое лицо начало получать имущественный  вычет по приобретенному в собственность  жилью: за 2007 г. и 2008 г. – на общую  сумму 219093,78 руб. 

Задание:

Рассчитать сумму  социального и имущественного вычета за год на сумму НДФЛ к возврату по декларации 3-НДФЛ. 

Решение:

В задании нет данных о сумме полученной единовременной помощи и количестве иждивенцев, но исходя из суммы налогооблагаемого дохода можно предположить, что сумма материальной помощи составила – 4000 руб.,  а на иждивении находится 1 ребенок. 

Согласно п.3 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право  на получение социального налогового вычета в сумме,  уплаченной  в  налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с  перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ).