Региональные налоги

Задача  №1

1. Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30 000 руб. каждая для своего сотрудника - резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
2. Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./мес.
3. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

       3 а д а н и е: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

Решение

      Определим налоговую базу за июнь:

      Стоимость туристических путевок, оплаченных организацией, не освобождается от налогообложения в соответствии со статьёй 217 п.9 НК РФ.

      Налоговая база: 30 000*2 + 10000 = 70 000;

      Стандартный налоговый вычет 400 руб. сотруднику полагается в январе и феврале, так  как предоставляется с совокупного  дохода 20 000 руб.

      Стандартный налоговый вычет будет составлять 800 руб. за 2 месяца.

      Ставка  налога – 13 %;

      Определим сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне:

30 000 + 30 000+ 10 000 = 70 000 руб.

70 000 * 13% = 9100

10 000 – 13% = 8700 руб.

В июне, имеем  право удержать не более 50% от денежной выплаты.

8700 – 50% = 4350 руб – НДФЛ

Последующие удержания: 9100 – 4350 = 4750 руб. будут в следующие месяца.

Ответ: сумма НДФЛ, удержанная у сотрудника в июне составила 4 350 рублей.

Задача 2

1. Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.
2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение

            Налоговая база по каждому  объекту налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

            Ставки налога для  организации с учетом регистрации  и расположения игровых автоматов  и букмекерской конторы:

      За  один игровой автомат – 1 500 рублей;

      За  одну букмекерскую контору – 125 000.

      Определим размер налога на игорный бизнес за год:

      (17*1 500 + 1*125 000)*12 = 1 806 000 руб. 

Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1 806 000 рублей. 

Задача 3

1. Организация зарегистрирована в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленных на учет в декабре прошлого года.
2. Первоначальная стоимость основного средства объекта – 240 000 руб.
3. Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.
4. Амортизация начисляется линейным способом.
5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение

1. При  линейном способе начисления - амортизация составит 120 000 руб. в год (240 000 руб. / 2 года), тогда ежемесячная амортизация будет равна 10 000 руб. (120 000 руб. / 12 мес.).
2. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Остаточная  стоимость имущества за один календарный  год составит (тыс. руб.):

Итого: 2 340 000 руб.

3. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом

налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число  следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в  налоговом (отчетном) периоде, увеличенное  на единицу.

      Среднегодовая стоимость имущества составит:

2 340 000/13 = 180 000 руб.

4. Налоговая ставка – 2,2 %.

      Налог на имущество организации за год:

180 000*0,022 = 3 960 руб.  

Ответ: размер налога на имущество организации за год составит 3 960 рублей.