Регистры налогового учета

Федеральное агентство по образованию ФГОУ СПО

Московский колледж профессиональных технологий

Специальность: 080107

«Налоги и налогообложение»

Курсовая работа

По предмету «Налоговый учет и отчетность»

тема: «Регистры налогового учета»

Выполнила: студентка группы Н-251

Сухорукова К.Д.

Проверил: преподаватель МКПТ

Дубина М.Н.

Защитила с оценкой

«__________» ________

Москва 2010

                                            Содержание

Введение

1.      Основная часть

1.1 Понятие и структура  регистра налогового учета

1.2 Реквизиты налоговых регистров

1.2 Виды регистров налогового учета

1.3.1       Регистры учета состояния единицы налогового учета

1.3.2       Регистры учета хозяйственных операций

1.3.3       Регистры формирования отчетных данных

1.3.4 Регистры учета целевых средств

Заключение

Список используемых источников

Приложения

Введение

Актуальность темы «Регистры налогового учета»  заключается в том, что каждый налогоплательщик должен знать порядок составления налоговых регистров их состав, виды и реквизиты.

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению налоговых регистров, цель которой – рассмотреть налоговые регистры как один из элементов налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных таблиц на бумажных носителях,  в электроном виде и (или) на электронных носителях. Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов устанавливаются в приложениях к учетной политике для целей налогообложения

Несмотря на то, что налоговым законодательством установлен принцип самостоятельности налогоплательщиков при разработке форм аналитических регистров налогового учета, в ст. 313 НК РФ приведен перечень обязательных реквизитов регистров для определения налоговой базы.

Задачи данной курсовой работы заключаются в следующем:

-рассмотреть понятие и структуру налоговых регистров;

- определить виды регистров

- описать реквизиты налоговых регистров.

1.      Основная часть

1.2 Понятие и структура  регистра налогового учета

В основе любой модели лежат регистры учета, информация в которых систематизируется с целью формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Для ведения налогового учета могут быть использованы как бухгалтерские, так и аналитические регистры налогового учета и комбинированные.

Требования к аналитическим регистрам налогового учета установлены  в ст. 313 и 314 НК РФ, требования к регистрам бухгалтерского учета -  в ст. 10 Федерального закона « О бухгалтерском учете».

Эти требования во многом схожи: хозяйственные операции должны отражаться в регистрах  в хронологическом  порядке, правильность отражения хозяйственных операции в регистрах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, при хранении регистров должна обеспечиваться их защита несанкционированных исправлении, исправление ошибок в регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправления, с указанием даты исправления; содержание регистров  является коммерческой тайной.

Отличия: систематизация данных первичных учетных документов в регистрах налогового учета производится на основе их группировки без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Формы аналитических регистров к налоговому учету организация вправе разрабатывать самостоятельно. В принципе можно воспользоваться данными аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения бухучета. Но тут есть одно условие: содержащаяся в них информация должна включать в себя все необходимые сведения для исчисления базы по налогу на прибыль и составления декларации в разрезе каждой хозяйственной операции.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных таблиц на бумажных носителях,  в электроном виде и (или) на электронных носителях. Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов устанавливаются в приложениях к учетной политике для целей налогообложения.

1.2 Реквизиты налоговых регистров

Несмотря на то, что налоговым законодательством установлен принцип самостоятельности налогоплательщиков при разработке форм аналитических регистров налогового учета, в ст. 313 НК РФ приведен перечень обязательных реквизитов регистров для определения налоговой базы. К этим реквизитам носятся:

- наименование  регистра, при это понятие регистр- более узкое по сравнению с понятием документ;

- период составления (за месяц, за квартал), в то время как документы бухучета составляются на определенную дату;

- измерители операции в натуральном (если это можно) и в денежном выражении, причем указание натуральных измерителей не является обязательным;

- наименование хозяйственных операции (это понятие уже, чем содержание хозяйственных операций);

- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.

Наименование должности, в отличие от бухгалтерских документов, указывать не обязательно. При этом если налоговые регистры составляются непосредственно в бухгалтерии, то бухгалтерские регистры составляют лица, ответственные за совершение и правильность оформления хозяйственной операции.

1.3 Виды налоговых регистров

1.3.1 Регистры учета  состояния единицы налогового учета

1. Регистр информации об объекте основных средств

2. Регистр информации об объекте  нематериальных активов

                   3. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

4. Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

5. Регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости

6. Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости

7. Регистр учета расходов будущих периодов

8. Регистр аналитического  учета операций по движению дебиторской задолженности

  9. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности

   10. Регистр учета расчетов с бюджетом

   11. Регистр  движения резерва по сомнительным долгам

   12. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт

   13. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям

              Регистры учета состояния единицы налогового учета  являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени..

              Содержащаяся в регистрах информация о величине показателей  используется для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.

1.3.2 Регистры учета хозяйственных операций

1.  Регистр учета операций приобретения  имущества, работ, услуг, прав

2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав)

3. Регистр учета поступлений денежных средств

4. Регистр учета расхода денежных средств

5. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций

              6. Регистр учета расходов на оплату труда

7. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов

              Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.

              Настоящий перечень, включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги,  работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. По отношению проводимых организацией операций по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом  объектов налогообложения, то перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации,  переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) и пр.

1.3.3 Регистры формирования отчетных данных

1. Регистр-расчет учет амортизации основных средств

2. Регистр-расчет стоимости товаров, списанных (реализованных)  в отчетном периоде

3. Регистр  учета прочих расходов текущего периода

4. Регистр-расчет финансовый результат от реализации  амортизируемого имущества

5. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества

6. Регистр - расчет учета остатка транспортных расходов

7.  Регистр учета внереализационных расходов   (смотреть ПРИЛОЖЕНИЕ 2)

8. Регистр-расчет финансового результата от  реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг (пункт 3 статьи 279 НК РФ)

9. Регистр-расчет финансового результата от  уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав)

10. Регистр  учета доходов текущего периода (смотреть ПРИЛОЖЕНИЕ 3)

11. Регистр учета убытков обслуживающих производств.

  12.  Регистр-расчет финансовый результат от деятельности

обслуживающих производств и хозяйств             

Ведение Регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой Декларации.

Обобщающим признаком для всех вышеперечисленных регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности. Одновременно в этих регистрах как результат расчетов выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в Регистры учета состояния единицы налогового учета или Регистры промежуточных расчетов.

1.3.4 Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями

1. Регистр учета поступлений целевых средств

2. Регистр учета использования целевых поступлений

3. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению

Заключение

В данной работе были рассмотрены: виды налоговых, понятие и структура налоговых регистров, реквизиты, требования к налоговым регистрам.

Требования к аналитическим регистрам налогового учета установлены  в ст. 313 и 314 НК РФ, требования к регистрам бухгалтерского учета -  в ст. 10 Федерального закона « О бухгалтерском учете».

Эти требования во многом схожи: хозяйственные операции должны отражаться в регистрах  в хронологическом  порядке, правильность отражения хозяйственных операции в регистрах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, при хранении регистров должна обеспечиваться их защита несанкционированных исправлении, исправление ошибок в регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправления, с указанием даты исправления; содержание регистров  является коммерческой тайной.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных таблиц на бумажных носителях,  в электроном виде и (или) на электронных носителях. Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов устанавливаются в приложениях к учетной политике для целей налогообложения.

В ст. 313 НК РФ приведен перечень обязательных реквизитов регистров для определения налоговой базы. К этим реквизитам носятся:

- наименование  регистра, при это понятие регистр- более узкое по сравнению с понятием документ;

- период составления (за месяц, за квартал), в то время как документы бухучета составляются на определенную дату и т.д.

Список использованных источников

1. «Налоговый кодекс РФ» Изд. Гросс-Медиа, Москва, 2006г.

2. «Налоговое право в России» В.А. Парышна, А.А. Тедеев, изд. Эксмо, Москва, 2005г.

3. «Организация и планирование налогового процесса» А.В. Боброва, Н.Л. Головецкий, изд. Экзамен, Москва, 2005г.

4. «Налоги и налогообложение» Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов, изд. Инфра-М, Москва, 2004г.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Классификация регистров налогового учета