Шпаргалка по "Налогам"

Объект н/о: признается прибыль полученная организацией. Пр для целей н/о определяется как  Д-Р=ПР. Доходы организации. Доходом  организации признается экон. Выгода в ден. или натуральной форме, если выполняются 3 условия: 1) Пр подлежит получение деньгами или иным имуществом 2)размер Пр можно оценить 3)Пр определяется по правилам 25 гл. НКРФ. Для целей н/о Пр-под доходами понимается общие поступления орг-ции в ден. и натуральных формах без учета в расходах,кот. организация понесла. При определение доход из них исключается сумма налогов предъявленный налогоплательщиком покупателю товаров(НДС).Доходы определяются на основание первичных док-в и док-в налогового учета. Полученные доходы,ст-ть кот. выражена в ин.валюте учитывается в совокупности с доходами,ст-ть кот. выражена в руб.

                    Д-ы орг-ции

1.Д учитываемые  для целей н/о:1.1Д от реал.ст.249 НК(признаётся выручка от реал.товаров,работ  и услуг(ТРУ),как собств.произв-во,так  и ранее приобретенных;выручка от реал.им-х прав,сумма НДС в составе не учитывается;выручка от реал.определяется исходя из всех поступлений связанных с расчетами за реал-ые товары,выражены в ден. и натур.формах;дата получения выручки определяется орг-цией в соотв.с принятой учетной политикой-по методу начисления или кассовому методу);1.2Внереализованные Д ст.250(признаются все иные поступления не явл.выручкой от реал.ТРУ.К ним относятся:а)полученные орг-цией дивиденты;б)штрафы,пени за нарушения договорных обяз-в;в)дох-ыот сдачи им-ва в аренду;г)%-ы полученные по договорам кредита и займа;д)безвозмезднополученное им-во и др.)2.Д неучитываемые для целей н/о(к ним относятся Д-ы в виде6а)взносов в УК орг-ции;б)им-во,им-х прав,кот.полученные в форме залога и задатка;в)им-во,кот.получено по дог-ам кредита и займа;г)капитальных вложений в форме не отделимых улучшений арендованного им-ва,произведенного арендатором.

Согласно этого  метода Д-ы и Р-ы признаются в  том отч.нал.периоде в кот-м они возникли,при этом Д-ы признаются не зависимо от факт.поступления ден.ср-в,им-ва или им-х прав.Р-ы признаются в том отч.нал.периоде, к кот-му они относятся независимо от времени фактически выплаченных ден.ср-в и(или) иной формы оплаты.Для Д-ов от реал.товаров.Для внереализационных Д-ов датой получения признается:1)дата подписания сторонами акта приема передачи им-ва,безвозмездно полученного им-ва;2)дата поступления ден.ср-в на р/сч:2.1)для Д-ов в виде дивидентов от долевого участия в д-ти др.орг-ций безвозмездно полученных ден.ср-в;3)дата признания должником либо дата вступления в виде штрафов,пени за нарушения договорных или долговых обяз-в.Р-ами признаются все затраты относящиеся к данному нал.периоду независимо от того оплачны они или нет. 
 

4.Налог  на Пр орг-ции:правила  определения Д-ов  и Р-ов кассовым  методом.

Орг-ции за искл. КБ имеют право на определения  даты получения Д-а(осущ.Р-ов)по кассовому  методу, если в среднем за предыдущие 4 кв.сумма выручки от реал.товаров  без НДС не превысила 1 млн.руб. за каждый кв.датой получения Д-а признается день поступления:1)ср-в на сч-х Б-а или кассу;2)поступление иного им-ва,им-х прав;3)погашение зад-ти иным способом Р-ми признаются затраты после их факт.оплаты при этом Р-ы учитываются с учетом след.особенностей:а)материальные, Р-ы на оплату труда учитываются в составе Р-ов в момент погашения зад-ти путем списания ден.ср-в с р/сч налогоплательщика выплаты из кассы. При этом Р-ы по преобретению сырья и материаловучитываются в составе Р-ов по мере списания данного сырья и материалов в произв-во;б)амортизация учитывается в составе Р-ов в суммах начисленных за отч.(налоговый)период только по оплаченному амортизационному им-ву используемому в произв-ве;в)Р-ы на уплату Н-в в размерах их факт-ой уплаты Н-ов;г)если налогоплательщик в теч. Нал.периода превысил предельный размер суммы выручки от реал.товаров,то он обязан перейти на определение Д-ов и Р-ов по методу начисления. С нач.нал.периода в теч.кот-го было допущено также превышение.

Н/б и правила  её определения.

Н/б признается ден.выражение Пр подлежащей налогооблажению,т.к. ПР=Д-Р,то н/б явл.ден. величина определяемая,как  превышение полученных нал-ом Д-ов над  учтенными для целей налогооблажения Р-ми.Если Д<Р(получен убыток),то налогооблажения равно 0.

1.Если ставки  Н-га на Пр одинаковые,то н/б  общая;2.Если ставки Н-га на  Пр разные,то н/б разная;3.Фин.результат  по операциям,кот.учитываются в  особом порядке определяются  отдельно(опер.с ц/б,опер. РЕПО);4.Д и Р по д-ти необлагаемой Н-ом на Пр учитываются отдельно;5.При определении н/б Пр подлежит налогооблажению определ. С нарастающим итогом с начала нал.периода.;6.25 гл.НКРФ разрешается учитывать убытки полученных орг-цией в последующих нал.периодов,когда величина н/б будет положительна,т.е. переносить убыток на будущее.Орг-ция в праве умен.н/б на сумму полученного убытка в теч.10 лет, после убыточного года.

Налоговая ставка.

20%------2%Фед.бюджет

              18%бюджет субъектов Фед-ции

Нал.(отч.)периоды.

1.Нал.период-календарный  год

2.Отч.период-1кв.,полугодие,9мес.

Отч.периодами  для нал-ов исчисляющих ежемесячно авансовые платежи исходя из факт.поченой  Пр признаются месяц,2 мес.,3 мес. И так  далее до конца года.

Учет Н-га осущ-ся на сч.68.

Д      К

99   68  - начислен  Н на Пр

68  51   - уплачен

-Освобождены  от уплаты НДС орг-ции и ИП,если  их выручка от реал. ТРУ за 3 предшествующих последовательных  календарных месяца не превышает  2 млн.руб. без учета НДС.

-Освобождение  предоставляется на 12 кал.мес. и  не распределяется на опер. По  ввозу товаров в РФ и на  лиц реализуемых только подакцизные  товары(алкогольные,пиво,табачня продукция,легковые  авто,мотоциклы мощностью двигателя  112,5 кв.,автом.бензин,дизильное топливо.Для получения освобождения от уплаты НДС необходимо:1)уведомить НО по месту учета не позднее 20 числа мес.,начиная с кот-го использовать освобождение по установленной форме;2)предоставить след.док-ты:2.1)выписка из бух.баланса для орг-ции;2.2)выписка из книги продаж;2.3)выписа из книги учета Д,Р и хоз.опер.-для ИП;2.4)копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

В теч.12 календарных  последовательных мес. С начала освобождения вернутся к общему порядку исчисления и уплаты НДС не разрешается.

Право на освобождения НДС утрачивается, если:1.3-х месячная выручка превышает 2 млн.руб.

2.осущ.реал.поакцизных  товаров,начиная с 1-го числа  месяца

По истечению 12 кал.мес.орг-ции и ИП принимают  решения о продлении право  не платить НДС или об отказе от использования такого права. По предоставлении всех необходимых док-в в Нал.инспекцию необходимо восстановить в учете и уплаты в бюджет суммы входного НДС, кот.ранее были приняты к вычету. 
 

7.НДС:объкты  налогооблажения,нал.период,порядок  и сроки уплаты Н-га.

Объект н/о  признаются след.опер..:

1)реал. ТРУ и  передача им-х прав на т-рии  РФ;

2)передача на  р-рии РФ товаров для собственных  нужд;3)выполнение строительно-монтажных  работ для собств.потребления;4)ввоз  товаров на т-рию РФ

Нал.период-квартал

Уплата Н-га в бюджет осущ.равными долями в теч. 3-х мес. Следующих за истекшим нал.периодом,срок уплаты не позднее 20 числа каждого мес. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10.Н-г  на им-во орг-ции:плательщики,нал.период,нал.ставки.

Налогоплательщики признаются Российские орг-ции,на балансе кот-х числятся ОС.

Отчетный период:1-ый квартал,полугодие,9 мес.

Нал.период-календарный  год

Нал.ставки:

2,2%-для всех  орг-ции по России

0,7%-для орг-ции  Потреб кооперации РК,находящего  в сельской местности. 
 

11.Н-г  на им-во орг-ции:порядок  и сроки уплаты авансовых платежей и суммы н-га,учет и отчетности.

Порядок и сроки  уплаты авансовых платежей:

1.Нал-ые расчеты  по авансовым платежам представляются  до 30 числа месяца след.за истекшим  кварталом.Уплата авансового платежа  производится не позднее 5 числа 2-го месяца след. За отч.периодом;

2.Налоговая Декларация  представляется до 30 марта, года  след.за истекшим нал.периода.Уплата  Н-га за нал.период производится  не позднее 10 апр.года след.за  истекшим нал.периода

Учет н-га.

Осущ-ся на сч.68

  Д   К

91   68   -начислен н-г на им-во

68   51   -уплачен(перечислен)  
 
 
 
 

Н/б и общие  правила её определения:ТРУ в  зависимости от произведенной опер.признаваемой объектом налогооблажения,установлены свои правила определения н/б:1.н/б при реал.товаров определ.как ст-ть этих товаров исчисленная исходя из цен определяется НКРФ с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них Н-га;2.н/б при передачи …. Для собственных нужд определяется как ст-ть этих товаров исходя из цен реал. Идентичных товаров действующей в предыдущем нал.периоде,а при их отсутствии исходя из рыночных цен с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них Н-га;3.при выполнении строительно-монтажных работ для собств.потребления н/б определяется как ст-ть выполенных работ исчисленная исходя из всех факт.Р-ов налогоплательщика,на их выполнение включая Р-ы реорганизованной орг-ции;4.при ввозе товаров на таможенную т-рию РФ,н/б определяется как сумма:

Там.ст-ть+Там.пошлина+А(сумма акцизов подакцизных товаров)=н/б

Н/б определяется отдельно по каждой группе товаров 1-го наименования,вида,марки ввозимые на т-рию РФ.

Нал.ставки.

Основные:0%,10%,18%

Расчетные:10/110,18/118

По ставке 0% облагаются реал.экспортируемых товаров;работы и услуги по сопровождению транспортировки,погрузки и перегрузки экспортируемых и импортируемых товаров;работы и услуги непосредственно связанные с перевозкой товаров помещенных под таможенный режим международного таможенного режима,международного там.транзита.10%осущ.реал.продовольственных т-ов;реал.т-ов для детей;реал.переодически печатных изданий и книжной продукции;реал.мед.т-ов.18%во всех остальных случаях.18/118,10/110-применяются в след.случаях;1)при получении ден.ср-в связанных с оплатой ТРУ предусмотрено ст.162,а именно:1.1)полученных за реал. Товара в виде фин.помещен на пополнения фонда в счет увел. Д-а;1.2)полученный страховой выплат по дог0ам страхования риска,не выполнения договорных обяз-вконтрагентом страхователя,кредитора;1.3)при получении аванса(предоплата на поставку продукции);1.4)при удержании Н-га,будущее нал.агентом и др.

Общие правила  определения н/б:1.при применении 1-ой нал.ставки,н/б опред.суммарно по всем видам опер.облагаемых по этой ставке;2.при применении различных ставок(10,18)н/б опред.отдельно по каждому виду т-ов облагаемых по разным ставкам;3.при определении н/б выручки от реал.ТРУ передачи им-х прав определ.исходя из всех Д-ов нал-ка полученных им в ден.(натур.)формах,включая оплату ц/б;4.при определ.н/б выручки нал-ка в ин.вал.пересчитывается в руб.по курсу ЦБРФ на дату соотв-ю моменту опред-я н/б при реал.(передачи т-ов);5.моментом опред.н/б явл.наиболее ранняя из след.дат:5.1)день отгрузки(передачи т-ов им-х прав);5.2)день оплаты,частичной оплаты в счет предстоящих поставок т-ов,передачи им-х прав.

 Учет Н-га  осущ. На след.сч.68

   Д   К

90.3 68  -начислен  НДС для уплаты в бюджет

68   51  - уплачен НДС в бюджет 

12.Н-г  на им-во орг-ции:н/б  и особенности  ее определения.

Н/б-определяется как среднегодовая(средняя)ст-ть им-ва призноваемого объектом н/о.При определении н/б им-ва,как объект н/о учитывается по остаточной ст-ти(первоначальной ст-ти-амортизация).Если для отдельных объектов ОС начисления амортизации непредусмотрено,то ст-ть объектов ОС для цели н/о определяется как разница м/у их первоначальной ст-тью и величиной износа.

Порядок определения  н/б.

1.Н/б определяется  отдельно в отношении им-ва:1.1)подлежащего  н/о по месту нахождения орг-ции;1.2)каждого  обособленного подразделения орг-ции, имеющего отдельный баланс(постоянного представительства иностранной орг-ции);1.3)им-во облагаемого по разным нал.ставкам;2.Объект им-ва находится в разных субъектах РФ-н/б определяется отдельно и принимается к исчислению Н-га в каждом из субъектов РФ в части пропорциональной доли балансовой ст-ти объекта на т-рии соответствующего субъкт РФ;3.Н/б опред. Нал-ком самостоятельно по формуль:

W=Ост.ст-ть+Ост.ст-ть+…+Ост.ст-ть+1 / n+1

         на 01          на 02                  0n

где W-среднегодовая(средняя)ст-ть им-ва за нал.(отч.)период;Ост.ст-ть01,Ост.ст-ть02..-остаточная ст-ть им-ва на 1-ое число каждого месяца,нал.(отч.)периода и 1-ое число каждого месяца,нал.(отч.)периода и 1-ое число след. За нал.(отч.)периодом месяца; n – кол-во месяцев в нал.(отч.)периоде.

W1=ОС01+ОС02+ОС03+ОС04/4,где W1-н/б за 1-ый квартал

Wполугодие = ОС01+ОС02+…+ОС07/7

Wза 9мес.=ОС01+ОС02...+ОС10/10

Wнал.=ОС01+ОС02+..ОС11+ОС0112+ОС   / 13

период                                                     3112   
 
 

1.Сумма Н-га  опред.как произведение нал.ставки,если  т-ры облагаются по 1-ой ставки:Сумма  н-га=н/б*ставку,а при раздельном учете:

Сумма н-га=(н/б*10%)+(н/б*18%)

Сумма Н-га исчисляется  по итогам каждого нал.периода применительно ко всем опер.признаваемым объектом н/о.Суммой Н-га по опер.реал.т-ов облагаемых по ставке 0% исчисляется отдельно по каждой такой опер.В случае отсутствия у нал-ка бух.уч.или учета объектов н/о нал. Органы в праве исчислять Н-г подлежащей уплате расчетным путем на основании данных по иным аналогичным нал-ком;2.Нал-к имеет право умен.исчисленную сумму Н-га(НДС) на нал.вычеты(«входной» НДС);3.НДС подлежащей уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого нал.периода как умен-ый на сумму нал.вычетов и увел. На суммы восстановленного НДС.

НДСбюджет= НДСисчисл.-Н/вычет+НДС

                       по опер.реал.  входной восстан

4.Особенности  исчисления НДС оптовой,розничной  торговли и в орг-ции общепита.В  торговой орг-ции и орг-ции  общепита осущ.перепродажа т-ов формируется н/б по НДС исходя из ст-ти этих т-ов по цене их преобретения(без  НДС) и торг.наценки

   н/б   =   покупная ст-ть +Торг.наценка

в орг-ции  тов.без НДС

Сумма н-га=н/б*ставку

Прод-ая=Покупная ст-ть+Торг+НДСисчисл.

  Ст-ть         без НДС   наценка  по опер.реал

5.Сумма аванса

НДСаванса=  А  * Расчетная ставка(РС)

                  сумма

                  аванса

Нал.вычеты и порядок их применения.

Нал.вычеты-уменьшение суммы НДС исчисленной  для  уплаты в бюджет на сумму «входного» НДС.»Входной» НДС принимается вычету по опер.реал.ТРУ,если выполняются след.условия:1.Т-ры,им-ые права приобретены для опер.облагаемых НДС;2.Т-ры,им-ые права опреходованны,т.е.приняты к учету;3.Имеется надлежащая оформленная фактура и соотв.первичные док-ты.При этом факт оплаты не имеет значения.Восстановление «входного» НДС – это восстановить уплату в бюджет «входного»НДС ранее принятый к вычету нал-к обязан в след.случаях:1.при передачи им-ва(им-х прав)в качестве вклада в УК,хоз-х обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;2.при дальнейшем использование т-ов(им-х прав)для опер.необлагаемых НДС;местом кот-х не признается т-рия РФ;осущ-ых в рамках спец.нал.режимов в виде ЕНВД или УСН;3.Нал-ки,кот. Используют право на освобождения от уплаты НДС восстанавливает его в последствии нал.периода перед отправкой в НО уведомления об использовании права на освобождения. 

13.Н-г  на им-во орг-ции:порядок  исчисления и уплаты  н-га.

Порядок исчисления.

1.Сумма Н-га  исчисляется по итогам нал.периода по формуле:

Сумма н-га  =  н/б  *  ставку

                      за н/п

2.Сумма Н-га  уплаченная в бюджет:

Сум н-га = Сум  н-га  - Сум авансовых пл.

в бюджет      за н/п      начисл.и упачен.за

                                             отч.период

Сум аванс.     =   Н/б за *ставку / 4  =

плат.за отч.п.       отч.п 

=  W за отч.п.  * ставку / 4

При внесении авансовых  платежей за 1-ое полугодие и 9 мес. Не принимается во внимание сумма авансовых  платежей перечисленная за предыдущий период.

Уплата н-га и  авансового платежа.

1.Нал.расчеты  по авансовым платежам предоставляются  до 30 числа месяца след. За истекшим  кварталом. Уплата авансового  платежа производится не позднее  5 числа 2-го месяца след. За  отчётным периодом.

2.Нал. Декларация  представляется до 30 марта года след. За истекшим нал.периода.Уплата Н-га за нал.период производится не позднее 10 апр. Года след. За истекшим нал.периода. 
 

14.Н-г  на им-во орг-ции:хар-ка  объкта н/о,нал.льготы.

Объект н/о:признается движемое и недвижемое им-во учитываемое  на балансе орг-ции в качестве ОС

Непризнаются  объектом н/о:1)земельные участки  и иные объекты природопользования(водные и др.природные ресурсы);2)им-во принадлежащее  Фед.Органам исполнительной власти используемое ими для нужд обороны,гражд.обороны,обеспечение безопасности и охраны правопорядка РФ;3)льготы предусмотренные Зак-ом субъекта РФ. 

Р-ы орг-ции.

Р-ами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,осущ-ые налогоплательщиком.Под обоснованными Р-ами понимаются экон.оправданные затраты,оценка,кот-х выражена в ден. Форме.Под документально подтверждёнными Р-ами понимаются затраты подтвержденные док-ми и оформленные согласно Зак-ву РФ,в том числе док-ми,кот.косвенно подтверждают произведенные Р-ы,например,таможная декларация,приказ о командировке.

Классификация Р-ов:Р-ы орг-ции делятся на 2 группы:1.Р-ы  учитываемые при н/о полностью  или в пределах нормы(253,269):1.1на Р-ы  связанные с произв-ом и реал.(к  ним относятся:1)Р-ы связанные:а)с изготовлением(произв-ом),хранением и доставкой товара;б)приобретение и(или)реал.ТРУ2)Р-ы на содержание и эксплуатацию,ремонт и тех.обслуживание ОС и иного им-ва,а также на поддержание их в исправном состоянии3)Р-ы на освоении природных ресурсов;4)р-ы на НИОКР(научно исследо-х и опытно-конструкторских разработок)5)Р-ы на обязательные и добровольные страхования;6)прочие Р-ы связанные с произв-ом и реал.Все Р-ы связанные с произв-ом и реал.делятся на 4 вида:1)материальные;2)Р-ы на оплату труда;3)сумма начисленной амортизации;4)прочие Р-ы); 1.2внереализационные Р-ы(в их состав включается абсолютные затраты орг-ции,кот.непосредственно не связаны с производственным процессом или реал.товаров:1)Р-ы на содержание переданного по дог-у аренды им-ва;2)Р-ы в виде %-в по долговым обяз-ам любого вида;3)Р-ы на орг-цию выпуска собств.ц/б).2.Р-ы неучитываемые при н/о:1)в виде сумм начисленных нал-ом дивидендов и др. сумм;2)в виде пени,штрафов и иных санкций перечисленных в бюджет;3)в виде взносов в УК;4)в виде суммы Н-га;5)в виде Р-ов по преобретению и созданию амортизируемого им-ва;6)в виде взносов на добровольное страхование;7)в виде взносов на негос.пенсионное обеспечение.

Документ выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательной приемки покупателем (заказчиком) товара или услуг[1]. В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза счёт-фактура используется для подтверждения уплаты НДС и акцизов, в СССР это был налог с оборота.

В России счет-фактура  применяется только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры  и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе  РФ. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур — «Книга продаж».