Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

1. Экономическая сущность налогов  и сборов.

Необходимость налогов вытекает из функций государства,: полит., экономич.,  внешнеэконом., оборонную, соц. и др., требующую ср-в. Налоги являются главным источником ср-в для финансирования гос. нужд.

Сущность  налогов вытекает из их функций:

1) фискальная- бесперебойное обеспечение гос-ва  фин. рес-ми;

2) стимулирующая-  применение поощрений и санкций для побуждения к действиям .

3) распредилительная  (перераспредилительная)- распределение чист дохода на воспро-во израсх факторов про-ва(капитала, труда, природных рес-ов)

4) регулирующая- оказывае на воспро-во серьёзное  влияние: стимулирут или сдерживает его темпы, усилив или ослабляет накопление капитала, расшир или умень платеже способный спрос населения.

5) контрольная-  способствует кол и кач отражению хода распред процесса, позволяет контрол полноту и своевременность нал поступлений в бюджет. 

2. Элем налога. Нал  учет. Нал льготы, и их формы..

 Налогообл–проц устан взимания налогов в стране, определ видов, объек, величин нал ставок, носит налогов, порядка их уплаты в кругах ЮЛ и ФЛ, кот явл налогоплат в соотв с выработанной нал полит и принципами налогообл.

Субъект налога(налогоплат) –ЮЛ или ФЛ, на кот законом возложена обязанность по внесению налога в бюджет.Объект нал–имущ, доход, предмет, добавлен стоим, отдел виды деят, кот служат основанием для облож налога.Ставка налога–размер нал, устан на 1 налога.Виды нал ставок:- прогрес;-регресси; - тверд; - пропорц;

Нал п-д– время, опред п-д исчисления налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.Система налогов – совок и стр-ра налогов данной страны, в соотв с их классиф устан в законод порядке.Перелож налогов – полн или частич перенес нал его плательщ на др лицо, с кот оно вступает в различные эк отнош и кот станов носителем налога.

Нал иммунитет – освобожд лиц, заним особо привилегированное положение, от обязанностей платить налоги.Нал деклар– офиц заявление налогоплат о получ им и подлеж налогообл доходах, за опред период вр и о распространение на них налогов скидок и льгот.

Налоговый учеткомплексн учет нал плат и поступлений всех зарегистр и незарегистр налогоплат в орг нал инсп. Плат налогов представл в местное отделение ГНС (гос налинсп) в указансроки нал расчеты по форме устан образца.Нал инсп ведут нал учет по каждому плат (раздельно по физ и юр лиц), по кажд виду нал и плат в бюджет.

Нал льготы это частичн или полное освобожд некоего круга физ. и юр. лиц от уплаты нал путем вычетов, скидок при определении нал базы;

Изъятие - это н. льготы направл на освобожд от н/о отд объектов.

Скидки- это н. льготы, направл на сокращ нал. Обл базы.- общие, для всех нал. Плат.- спец, для конкретных субьектов хоз.

Нал кредиты – это льготы, направл на уменьш нал ставки или нал оклада (валового н.)

Нал каникулы – полное освобож от уплаты налога на опред период. 
 

3. Принципы налогообложения.

Принципы  налогообл. Представ. собой сущностные, базисные положения, Впервые они были сформулированы А. Смитом (классические). В настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения:1) Согласно принципу справедливости, каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям2)Принцип соразмерности заключается в соотношении наполненности бюджета и неблагоприятных для налогоплагельщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лэффера - при построении своей кривой показал зависимость налоговой базы от повышения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.3)Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков, т.е.

налогоплательщик  должен быть проинформирован заранее  об  изменениях налогового законодательства, простота исчисления и уплаты налога, время и способ уплаты д.б. удобен налогоплательщику.4)Принцип экономичности (эффективности) называют так, как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.  

11.Экономическое содержание и сущность НДС.Наиболее значимым в структуре налоговых платежей явл-ся налог на добавленную стоимость.. НДСотносится к группе косвенных налогов и включается в отпускную цену товаров(работ,услуг).НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости,возникающей на всех стадиях производства и реализации. НДС применяется в налоговых системах практически всех стран мира,это объясняется универсальностью налога,который охватывает внешний и внутренний товарооборот г-ва и произведенные работы и услуги.Применение НДС имеет ряд приимуществ:широкая база налогообложения обеспечивает устойчивый источник поступлений в бюджет и одновременно предохраняет от влияния колебаний в потреблении реализованных товаров. Однотипность в исчислении налога при любом обороте облегчает контроль за налогообложением, упрощает процедуру удержания налога.Наиболее точно отражающим су. Сущность налога является налог на чистое потребление. Налогом облагается любая сделка купли-продажи на всех этапах производства и реализации товаров, причем ставка налога применяется как к стоимости покупок, так и к стоимости продаж. Одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается налогом дважды.  
 
 
 
 
 
 
 
 

15.Налоговый  учет НДС. Порядок  исчисления НДС  и определения налоговых вычетов.

Налог исч.по итог.кажд.налог.пер(кажд.календар.м-ц)по  всем опер.по реал.товар(раб,услуг),имущ.прав,а также по всем измен.налог.базы в соотв. налог.пер. Н=НБ*С/100,где Н-сумма налог,НБ-налог.база;С-уст.ставка.

Сумма нал.предъяв.плат-м при реализ.товар(раб,усл),имущ.прав к оплате покуп.этих товар.При реал.объектов плат-м по свобод.отпускн.ценам или тариф.плат-к дополн.к цене(тарифу)товар(раб,усл)имущ.прав обязан предъя. к опл.покуп.соотв.сумму налога.Общ.сум.исч.налога по итог.налог.пер. уменьш. на устан.налог.вычеты.Вычету подлеж.суммы НДС: 1) предъяв. прод.плат-ку при приобр-и тов(раб,усл),имущ.прав на тер.РБ,в т.ч:-основ.ср-в и немат.активов;-сырья,матер,топлива,комплектующ,полуфабрик,электр-и.и т.д.;-тов(работ,усл),имущ.прав,приобр.для дальн-й реализ.;2)уплач.плат-м при ввозе на тамож.террит.РБ,в т.числе: -основ.ср-в и немат.активов;-сырья, матер,топл.,комп-х,полуф-в,электроэнерг.и т.д.;-тов(работ,усл),имущ.прав, приобр.для дальн-й реализ.3)уплач-е в бюджет РБ при приобр-и тов(раб,, услуг),имущ.прав на тер.РБ у иностран.орг.,не сост-х на уч.в налог.орг.РБ.

Вычет.подлеж.:1)предъяв.плат-ку суммы налога при приобр.товар.(раб,усл), имущ.прав.после их отраж.в бух.уч. и книге покупок,явл.регистр.налог.уч.,-для плат-в,опред.момент фактич.реализ.по отгруз.Уч-ся факт поступ.товара покуп.; 2)факт.уплач.плат-м суммы налога при приобр.товар(раб,усл),имущ. прав либо при ввозе на тамож.тер.РБ после отраж. их в бух.уч. и книге покуп., яв.регистр.налог.учета-для плат-в опред.мом-т факт.реализ.по м-ту оплаты. Суммы НДС к выч.не прин.,если отсут.книга покуп или суммы НДС в ней не отраж. Прим-ся 2 м-да распред.налог.выч-в: 1)метод удельного веса; 2)методразельн.учета.

1.Удельн.вес(%)=Опред-н  сумма оборт.по реализ. / Общ.сумма  оборот по реализ. * 100%.

2.Налог.выч.,приход.на опред.оборот по реализ. = Сумма налог. выч., приход. на общ.сумму оборота*Уд.вес.%.

Суммы налога,отраж.в книге покуп.,за искл.сумм налога,уплач.при приобр.(ввозе)основ.ср-в и немат.актив,относ.на затраты плат-ка по произв.и реал.тов(раб.усл),имущ.прав в случ.использ.приобр-х (ввезен) тов(раб,усл), имущ. прав.для произв.(или)реал-и тов(раб,усл),имущ.прав,опер-и по реализ. котор. в соотв.с законод.РБ освобожд.от налогоб-я.

Если  им-ся опер-и по реализ. освобожд.от налогообл-я и опер-и котор. подлежат налог-ю, суммы НДС,отраж.в книге покупок,за искл. сумм налога, уплач.при приобр.основ.ср-в и немат.актив.,относ.на затраты исходя из доли оборота от опер-й по реализ.освобождаем. объектов в общ.сумме оборот.по реал.всех объектов.

Если  в налог пер.были обор,обл.по ставке (0)%,то опр.сумм налог вычет,приход-х на эти обор.,произв.по дан. раздельн.учета и(или) по удельн. весу оборот.,облаг.по нулев.ставке в общ.сумме обор.по реализ-и объектов. Расч.произв.нараст.итог с нач.года.

Суммы НДС,уплач.плат-ми при ввозе на тамож.тер.РБ основ.ср-в и немат.актив,подл.вычету в предел.исчисл.суммы налога.

При налич.обор-в,облаг.по нулевой ставке,опред.сумм налога, уплач. при приобр. на тамож.тер.РБ основ  ср-в и немат актив,приход.на эти  обор, произ-ся путем умнож.удельн.веса суммы обор.,облаг.по нулев.ставке,в общ.сумме оборот.нараст.итог.с нач.года на суммы налог.по основ.ср-м и немат.активам.

Опред.сумм налог выч.по тов(раб,усл),имущ.прав,за исключ.основ.ср-в и немат.актив,облаг.налог.по став.18% и исп-х для произв.и(или) реализ.тов (раб,усл),имущ.прав,котор обл.налог по став.10%,произв.только по дан. раздельн.уч.направ-й использ.приобр-х тов(раб,усл),имущ.прав.

Если  налог.выч.превыш.общ.сумму НДС,исчисл.по реализ.в целом по орган-и в  дан.налог.пер.,то сумма НДС в бюджет не уплач, а разница подлеж. вычету в первоочеред.порядке в след.налог.пер. или зачету либо возврату плат-ку.

Очеред.вычета сумм налога: 1) выч.сум.нал.по тов(раб,усл),имущ прав,за искл.основ ср-в и немат.актив,подл.вычету в предел.сумм налога,исчисл.по реал.тов(раб,усл),имущ.прав; 2)вычит-ся сум.нал.по основ.ср-м и немат. актив, подлеж.выч.в пред.сумм налога,исчисл.по реал.объектов. Указ.сум. налога вычит-ся в сумме не более разницы м/ду сум.НДС,исч.по реал.,и сум. НДС, вычит-ми в пер.очередь; 3)вычит-ся налог.выч.по товар.,облагаем. по ставке 18% и использ. для произв.и реализ.тов., котор.облаг.по став. 10%-в любом р-ре; 4)вычит-ся налог.выч.по нулевой ставке,независ.от сумм НДС, исчислисл. по реализ-и в любом р-ре. 

16. Экономическая сущность  акцизов, их роль и значение. Плательщики, объекты обложения и ставки акцизов.

Акциз (А) – косвенный налог, включаемый в отпускную цену товаров. Устойчив.спрос  населения на отдельн.виды продукции, монопольно высокие цены на подакцизн.товары позволяет государству применять акцизную политику в отношении определенных товарн.групп для пополнения доходов бюджета. Также введение высоких ставок А предоставляет возмож-ть воздействовать на потребление определенных товаров (алкоголь, табачн.изделия).

Плательщики: организации и ИП, производящие, ввозящие и реализующие подакцизные товары. Стаки бывают твердые (в абсолютной сумме на физич.единицу измерения, установлены в бел.руб.), адвалорные (в %). В настоящ.время в РБ адвалорн.ставки не применяются.

Объект  обложения – объем товаров в натуральн.выражении.

Перечень  подакцизных товаров:1.Спирт гидролизный  технический.2.Спиртосодержащие растворы и экстракты (кроме растворов с денатурированными добавками, лекарств, ветеринарных препаратов и парфюмерно-косметич.ср-в), 3.Алкогольная продукция, 4. Пиво, 5.Табачн.продукция, 6. Автобензины, дизтопливо, масла для двигателей, 7. Легковые автомобили (независимо от объема двигателя), за исключением автомобилей, предназн.для реабилитации инвалидов.

Сумма А = Ставка*Объем товаров в натур.выражении 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

32. Ставка Н на  Пр и порядок  его уплаты в  бюджет. Основная ставка Н на ПР -  24 %. Ставка 10 % примен-ся;1. оран-ми, кот осущ-ют произ-во лазерно-оптпч-ой техники, при усл., что ее доля сост не менее 50 %; 2. прибыль получ-ую от реал-ии высокотехноло-х товаров собств-го произ-ва, 3. организ-ми по перечню През-та РБ облаг-ся по ставке уменьшеной на 50%. При примен. Разных ставок или освобождении орган-ии обязаны ввести раздельный учет. Уплата Н на Пр производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

33.Налогообложение  прибыли при упрощенной  системе. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на ИП и орг-ии с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 25 человек независимо от вида осуществляемой ими деят-ти . Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности явл. совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или ВД, полученный за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется местным органом исполнительной власти РБ. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к обычной системе, принадлежит субъектам малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности предусматривает либо выплату единого налога, либо оплату патента вместо выплаты совокупности установленных закон-ом РБ республиканских и местных налогов. Суммы Н на Пр (НП) исчисляется:  НП = П* 24/100, где: П сумма полученной годовой прибыли (до ее налогообложения). 

34. Особенности налогообложения  прибыли комм.орг. с иностранными инвестициями.

Освобождается от уплаты Н. на прибыль в теч.3 лет с момента объявления ими прибыли прибыль комм-их орг-ций с ин. инв-ми (кроме ОАО), доля иностранного инвестора в УФ которых более 30 %, полученная от реал-ии товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деят-ти . Данная льгота распространяется на комм-ие орг-ции с иностр. инв-циями, доля иностранного инвестора в УФ которых до 1 янв. 2005 года составляла более 30%.

Порядок отнесения товаров (работ, услуг) к собственным определяется Советом Министров РБ или уполномоченным им органом.Право на получение льготы дается  при представлении соответствующего документа о принадлежности товаров к товарам собственного производства.

Льгота  предоставляется при условии формирования УФ в размере не менее 50% каждым участником в теч. 1 года со дня регистрации и при условии полного формирования УФ в теч. второго года. Если это условие нарушено – налог взимается за весь период пользования льготой и за год дополнительно взыскиваются штрафные санкции.

35. Особенности налообложения  прибыли и доходов  представительств  иностранных юридических  лиц. Налогообл. В РБ иностр.-х орг-ций зависит от того осуществляют ли они свою деят-ть через постоянные представительства или нет. Налогообл. Прибыли нерезидента, осущуствляющего деят-ть через пост-ое представительство, осуществляется аналогично белорусским предприятиям (24%, производство лазерно-оптической техники – 10%).Объект налогообложения - валовая прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории РБ и относящаяся к деят-ти  этого постоянного представительства. Валовой прибылью признается сумма прибыли от реал-ии товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные ср-ва, нематериальные активы), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непоср-венно связанных с осуществлением деят-ти  через постоянное представительство, понесенных как в РБ, так и за ее пределами. Иностр. Огр. Пользуется всеми льготами для плательщиков на территории РБ(прибыль на фин-ие кап.вложений, для изготовления протезно-ортопедических изделий,на суммы переданные бюджетным орг-иям в размере не более 5% от прибыли и т.д.), если иное не предусмотрено международными соглашениями. Иностр. Орг-я осущ. Деят-ть через пост-ые представительства уплачивает Н на Пр в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления налоговой декларации, при этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. 

37 особенности налогооблажения  резедентов СЭЗ.

  1.Н на Пр и доходы рассчит-ся и уплач-ся по ставке 15%вне завис-ти от размера предприятия. Льготированию подлежит: -прибыль направ.рез-ми СЭЗ на инвестиции в РБ; -прибыль получ.рез-ми  СЭЗ за счет реализ.продукции собственного произ-ва освобож-ся от налога сроком на 5 лет с момента ее объявления включая 1ый прибыльный год. 2.налог на добавлен.стоимость по ставкам 18% и 10%(с уплатой 50%суммы налога в бюджет) ,10% и 0%. 3.акцизы расчит-ся по перечню и ставкам,опред.в законод-ве   рб в абсолют. Сумме за ед. измерения либо в процентах от стоимости подакцизных товаров. 4.налог за использование природными ресурсами(экологич. Налог)-по ставкам,устанав.совмином рбна общ.основаниях. 5.налог на доходы по дивидендам-в общеустанов.порядке по ставке 15%. 6.подох.налог с физ.лиц рассчит.и уплачив.с применением прогрес.шкалы ставок от 9%до 30% в завис-ти от размера облаг.дохода в среднемесячных базовых величинах и льгот согласно законад-ву. 7.взносы на гос.и соц. Страхование сост. Из двух видов отчислений:отчис.в фонд соц. Защиты;отчис.в гос.фонд содействия занятости в размере 1% от облаг.фонда оплаты труда. 8.платежи за землю устанав.по договоренности с администрацией СЭЗ В завис-ти от категории, качества и месторасполож.земельного уч-ка. 9.оффшорный сбор уплач-ся согласно законад-ву рб по ставке 15%. 10.госуд. пошлины и сборы. Уплату иных налогов и отчислений резеденты СЭЗ не осущ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

49. Порядок исч. и уплаты единого налога предприн-ми. Особ-си вхим-я ед налога и НДС при ввозе предпр-ми тов. из РФ. Введение единого налога связано с необход создания в РБ благопр условий для развития ИП, обеспеч соц гарантий ИП, иным физ. л., осущ. ИП-ую дея-ть, а также упрощ и упорядочения налог системы госуд. С введением единого налога плате освобожд  от уплаты след налогов и сборов:1.подох.налога с физ.л. 2.НДС (за исключ.НДС, уплач ИП на тов ввозимые на тамож тер РБ) 3.экологич нал 4. Местных нал и сборов, уплач ИП.

Объект  обл при уплате  един нал - факт предприним деятельн. Перечень видов предприн деят, опред гос. Плат налога: 1.ИП,оказыв потреб услуги по установл перечню услуг (работ) 2. ИП при розничн торговле тов указ в  устан перечне 3.ИПпри осущ. обществ питания через торговые объекты, относ к мелкорозн торговой сети обще пита: мини-кафе, летние и сезонные кафе 4.физ.л., не осущ. предприним.деят-ть, но разово, не более 5 дней в месяц и не более 60 дней в году, реализ в пунктах продажи произвед, перераб или приобр для реализ тов,.

Ставки  ед налога устан в виде фиксир платежей в евро по каждому виду предприним деят. Обласные и Минский городской Советы могут корректировать базовые ставки

Система льгот:1. использ уменьшенных ставок 2.полное освобожд от уплаты налогов. ИП самост исчисляют причитающийся к уплате  за отч месяц ед налог исходя из устан ставок налога и предоставл льгот.

Налог уплач в бел.руб. исходя из устан  НБ РБ курса евро к бел.руб, действ на 1-е число мес, в кот осущ. уплата налога.

ИП уплач ед налог ежемес, не позднее 28 числа мес, предш месяцу осущ предприним дея-ти. При осуществлении ими дея-ти менее 15 дней в месяц налог уплач до начала ее осущ.

Единый  налог уплач: 1.ИП по месту постановки на учет в нал органе 2.физ.л., не осущ предпри-ю дея-ть, - по месту постановки на учет в нал органе либо по месту реализ товаров.

ИП ведут  учет своей выручки в произвольной форме и по окончании календарного года (не позднее 1 февраля, след за отч) представл в нал службу отчет по устан форме об объемах выручки, получ в отчетном году.Суммы ед налого полностью зачисл в бюджет областей и г.Минска. 

50 Местный налог  с продаж в розн  трговле..Источником уплаты нал с продаж товаров в розничной торговле является выручка от реализ тов, р, у. Налог с продаж в розничной торговле уплач организ и ИП (за исключ. ИП – плат единого налога с ИП и иных физ.л.,а также ИП и организ, прим упрощ систему налогообл, и организаций, уплач ед налог для производ С/х прод), кот. Осущ-ют розничн торговлю тов через розничн. торг сеть на тер соотв адм.-тер. единиц.

Объект - операции по реализ в розн. торговле сети товаров. Исключ: соц. знач товары по перечню, утвержд. Сов Мин РБ, а также бензина и дизельного топлива.

Налбаза: выручка от реализ тов исходя из розничных цен без включ в них нал с продаж тов в розничной торговле

Не  подлежит налогообл выручка от реализ: 1.объект общ питания(кроме ресторанов, баров, кафе) за исключ реализа в розлив алког напитков и пива. 2. Комбинатов школьн питания, получ от обеспечения питанием учащихся3.тов, облаг налогом на услуги 4.имущ, изъятого, арестов или обращенного в доход государства; Не явл объектом налогообл операции по реализ в розничной торговле сети транспортных средств.

Налог ставки не более 15% нал базы – при реализ тов, ввезенных на тамож тер РБ и выпущ в свободное обращ; 5% нал базы – при реализ других товаров.

Сумма налога с продаж устанавливается  как надбавка к цене реализуемых  товаров с учетом НДС и исключ из выручки при исчислении налогов  и сборов, уплачиваемых в бюджет.

Плат  налога предост нал декларацию не позднее 20-го числа мес, след за отч. Уплата налога – не позднее 22- числа, следующего за отчетным, а ИП – не позднее 5-го числа второго месяца, след за отч кварталом. 

51 Местный налог на услуги.Плат налога на услуги: органиp и ИП (за исключ. ИП – плательщ един нал с ИП и иных физ.л.,а также ИП и организ, применяющ упрощ систему налогообл, и организаций, уплачив един налог для произв С/х продукции), Осущ-ие на тер соответств адм.-тер. единиц операции по оказ услуг, явл объектом налогообл.

Объектами налогообл явл операции по оказанию услуг рынков, ярмарок, гостиниц, ресторанов, дискотек, парикмах, кабельного телев, тур услуг и др.

Налоговая база: выручка от реализ плател услуг без включ в них налога на услуги.

Не включ  в нал базу выручка от реализ:1. Ресторанами (барами, кафе) блюд в обед время с 12-16 часов, за исключ. Вых и праздн дней (по отдельн меню),2.ввезенных на тамож тер РБ и выпущен в свободное обращ в РБ табачных изделий, алког напитков и пива; 3.услуг по пров ритуальных мероприятий на кот установлена пред наценка до 70%;4.услуг через торг сеть, располож вне помещения ресторана (бара, кафе), за исключ мини-кафе и летних кафе.

Нал ставки устан областн и Минским гор Советами депут, Советами депут базового территор уровня в размере, не более 5% налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавл как надбавка к цене реализуем услуг с учетом НДС и исключ из выручки при  исчисл налогов и сборов, уплачив  в бюджет.

Плательщ-организ  нал на усл предостав в налог  декларацию по нал на услуги не позднее 20-го числа месяца, след за отч.

Плател  – ИП предост декларацию ежекварт не позднее 20-го числа мес, след за отче кварт. Нал декларация составл нараст итогом с нач года.

Уплата налога – не позднее 22- числа, след за отч, а  ИП – не позднее 5-го числа 2го месяца, след за отч кварталом

Класс-руются налоги по различным признакам. Наиболее распространенной класс-цией налогов  явл-ся деление налогов по способу  изъятия – на прямые и косвенные.

Прямые  Н. – это те Н., которые взимаются гос-вом с доходов или имущества налогоплательщика. Они делятся на реальные и личные.

Косвенные Н. – это Н. на товары и услуги, кот устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления тов-в и услуг.

К видам  косв. Н. отн-тся акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины и т.д.

По целевой  направленности введения Н. различают: общие (абстрактные) (предназначены для формирования доходной части бюджета в целом) и целевые (специальные) (вводятся для финансирования конкретного направления гос. расходов).

В зависимости  от органа, который взимает Н. и  в распоряжение которого он поступает, Н. класс-тся след. образом: государственные (устанавливаются верховной властью, взимаются на основе государств. Законодательства и поступают в госбюджет) и местные (взимаются местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты).

По уровню бюджета, в который зачисляется  налог. платеж, различают: закрепленные Н. (на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета) и регулирующие Н. (используются для сбалансирования бюджетов в текущем году).

В зависимости  от субъекта-налогоплательщика выделяют: Н., взимаемые с физ. лиц; Н., взимаемые с юр. лиц (предприятий и организаций); смежные Н. (уплачивают и ФЛ, и ЮЛ)

По степени  оценки влияния кажд. Н. на мотивы экономич. поведения налогоплательщика можно выделить 2 группы Н.: фиксированные (условно-постоянные) (Н. на имущество, земельный Н.) и условно-переменные (перераспределительные) (НДС, акцизы).

По срокам уплаты: срочные и периодично-календарные (декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).

По порядку  введения Н. могут быть: общеобязательными (взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают) и факультативными (предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления).

В зависимости  от характера ставок Н. можно подразделить на: пропорциональные (налоги на доходы, прибыль, имущество); прогрессивные (ставки повышаются по мере возрастания величины объекта налогообложения); регрессивные (ставки уменьшаются по мере увеличения размера объекта налогообложения).

5. Налог.учет: пр-пы  ведения и объекты  НУ. Регистры НУ, отчетность по налогам

НУ –  это осуществление плательщиками  учета объектов налогообложения  и определения налог. базы по налогам, сборам путем расчетных корректировок к данным б/у, если иное не установлено налог. закон-вом.

К объектам налог-ия  в соотв-ии с НК РБ относятся обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ и за ее пределами, прибыль или доходы, имущество плательщика, ввоз товаров на таможенную территорию РБ и др. вещи и явления, определенные налоговым закон-вом.

Один  и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором у одного плательщика только 1 раз за соответствующий налог. период.

К наиболее распространенным объектам налогообложения  относятся:

- товары  – любое имущество, реализуемое  или предназначенное для реализации;

- работа – деят-сть, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физ. лиц;

- услуга  – деят-ть, результаты которой  не имеют мат-ого выражения,  реализуются и потребляются в  процессе осуществления этой деят-ти.

Порядок ведения НУ определяется закон-вом. Особенностью учета в налог. органах  является использ-ие в основном денежного  измерителя, кот. применяется для  отражения операций. Налог. органы ведут учет плательщиков с помощью натуральных измерителей численности. Учет по кажд. плат-ку ведется в разрезе видов платежей, разделов и подразделов бюджетной класс-ции РБ. Информация об объектах налогообложения и элементах НУ подлежит систематизации и накоплению в расчете налог. базы и регистрах налог. учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за налог. и отчетный период. Отчетным периодом считается находящийся в пределах налог. периода промежуток времени, за который по налог. закон-ву, на плат-ов возлагается обязанность по уплате налог. платежа.

Регистры  НУ ведутся плательщиками в виде специальных форм на бумажных и электронных носителях. Формы расчетов налог. базы, виды регистров НУ, порядок их ведения плательщиками, отражение в них инфо и представление налог. органам определяются министерством по налогам и сборам РБ.

Плательщики обязаны вести следующие виды регистров НУ: 1- регистры доходов: *от реализации товаров (работ, услуг);  * внере-ных операций;  *полученных из-за рубежа; 2 - регистры расходов:  *по производству ТРУ;  *от внере-ных операций;  *приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа; 3 - регистры расчетных корректировок (увеличение, уменьшение или др. изменение в данных б/у, производимых плательщиками).

Регистры  НУ ведутся в произвольной форме  и ежемесячно с последующим отражением соответствующих показателей нарастающим итогом с нач. года.

Основным  регистром НУ для исчисления НДС  является книга покупок.

Плательщик  составляет и представляет за соответствующий  налоговый или отчетный период в  налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации по налогам, сборам на бланках устан-ой формы в порядке и сроки, устан-ые налог. закон-ом.

Налог. декларация представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

17. Льготы по акцизам.  Налоговый учет. Порядок исчисления акцизов. Порядок и сроки уплаты в бюджет.

Акциз (А) – косвенный налог, включаемый в отпускную цену товаров.

Не  облагаются: - спиртосодержащ.растворы с денатурированными добавками; - спиртосодерж.лекарственные ср-ва, разрешен.к промышл.производству, реализации и медиц.применению; - спиртосодерж.лекарственные ср-ва; - спиртосодеж.ср-ва и препараты веиеринарного назначения; - спиртосодерж.парфюмерно-косметич.ср-ва.

Освобождается от обложения: - спирт, отпущенный для производства лекарств.ср-в белорусским организациям. - товары, вывозимые за пределы РБ.

При ввозе  на тамож.территорию РБ не облагаются: - транспортн.ср-ва, осуществл.международн.перевозки грузов, багажа, пассажиров; - товары, подлежащие обращению в собственность госуд-ва; - иные товары в порядке и на услов., опред.Президентом, Тамож.кодексом;

В настоящее  время в РБ адвалорные ставки не применяются 

Сумма акциза = Ставка*Объем товаров в  натуральном выражении

Отчет предоставляется 20 числа месс, след.за отчетным. Оплата 22 числа месяца, след.за отчетным. При ввозе на таможен.территорию РБ – оплата в день таможенного оформления. 

18. Сбор в Республиканский  фонд поддержки  производителей с/х  продукции. Ежегодно Законом о бюджете предусматривается образование целевых бюджетных фондов, предназн.для финансирования приоритетных гос.расходов.

Сбор  в РФППСП,ПиАН взимается с организаций  по ставке 1 % от выручки без НДС, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг). По торговле сбор начисляется от валового дохода без НДС. Банками и небанк.кред-фин.орг-ми, кроме НБ РБ, - от дохода за вычетом расходов по уплате %. Страхов.организациями - от прибыли.

Филиалы, представит.и иные обособл.подразд.белорус.орг-й, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций.

Освобождаются от уплаты сбора:

- Организации  по произв.прод.растениев-ва (кроме  цветов и декорат.растений), животн-ва, рыбоводства, пчел-ва и продуктов  дет.питания, - в части выручки  от этой деят-ти;

- орг.  бытов.обслуж. - в части выручки  от реал-и бытовых услуг в  сельской местности;

- лечебно-производственные  мастерские при психиатрических,  психоневрологических и противотуберкулезных  больницах и диспансерах;

- орг.  потреб.кооперации(за исключением выручки, полученной от реализации товаров собственного производства, облагаемых акцизами);

- орг.  общественных объединений инвалидов,  в кот.числ.инвалидов не менее  50%;

- орг., осущ.научн деят-ть, - в части выручки  от реализации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполненных за счет ср-в республ либо местных бюджетов;

- орг.(включ.  в перечень), осущ.санаторно-курортное  лечение и оздор.населения, обороты по реализ.по РБ путевок которыми освоб-ся от обложения НДС - в части выручки от этой деят-ти;

- органы  и подразделения по чрезв.ситуац-м  - в части выр. от оказания  платных услуг;

- орг. - в части выручки от реал.работ  по строит., реконстр., ремонту и  содержанию автодорог общего пользования;

- орг.- резиденты Парка выс.техн.- в части выручки от реал.прод., т, р, у, имущ.прав на объекты интелл.собст-ти;

- орг. - резиденты СЭЗ  - в части выручки  от реализации:

А)за пределы  РБ иностранным (междун) орг-м или  физ.л продукции (т, р, у)собств. производства;

Б)на террит. РБ прод. (Т, Р, У) собст.произв, кот.относятся к импортозамещ.

В) прод. (Т, Р, У) собст.произв., другим резидентам СЭЗ.

Особенности исчисление сбора:

1. орг-ми, имеющ внутр обороты, - без учета  этих оборотов; 2. бел.орг-ми, осущ.деят. за предел.РБ и явл.налогопл. ин.гос-тв, - без учета ср-в, получ от осущ.деят.за пределами РБ; 3. орг-ми, осущ. строит-монтажн, научно-исслед, опытно-конструк., - от выручки от реализации работ, выполненных этими организациями; 4. орг.-ми, осущ.эксплуатацию жилищного фонда, - от выручки, получ. За оказ.жил-коммун услуги, без учета доходов от платы населения за пользование жилыми помещениями, 5. орг-ми, осущ. торгов. посредническую деятельность  - от дохода; 6 орг-ми – проф.участ.РЦБ - от дохода; 7. орг-ми, в т.ч. банками, предост. имущ.тво в аренду (лизинг), - от дохода, полученного от предоставления имущества в аренду (лизинг). 8. орг-ми бытов обслуж насел, оказывающ.бытовые услуги населению, - от объема реализ прод, (Т,Р,У)без учета стоим.оплач.насел-м материалов и запчастей; 9. орг-ми общест.пит.- от валового дохода; 10. орг-ми, осущ.турист.деят., формирующими стоим путевок с учетом приобретен услуг сторонних организаций, - от валового дохода;

Организации (кроме страховых) не производят исчисление сбора от внереализационных и операционных доходов, за исключением доходов от предоставления имущества в аренду (лизинг).

Организации ежемес не позд20-го числа мес, след. за отчет., представляют декларацию за отчетный месяц.

Уплата  сбора производится ежемесячно нараст итогом с начала года не позднее 22-го числа месяца, след. за отчетным. 

28 Н. на Недв., плательщики,  объекты обложения, ставки

Плательщики: орган-и, физ. лица (за исключ. бюджетн. организаций)

Объекты обложения: здан. и сооруж., в т. ч. не заверш. строительство для организаций.

Для физ лиц: дома, садов. Домики, квартиры, комнаты  если > 1.

Для ип: здан. и  сооруж, взятые в аренду (лизинг) ип.

Не  признаются объектами: у ф.л.: самовол. возведен. здания, аварийные или бесхозяйсвенные

У орг. – 1)незаверш здан и сооруж котор финансир из бюдж, 2)относящиеся к жилому фонду 3)ст-во выполняемое хоз способом

Ставки: 1% год для орг (2% для орг для случаев объектов сверхнормативного незавершенного строительства), 0,1% для фл

База – остаточн стоим здан или сооруж

Освобождаются: для орг: здан соц-кул назначен и жилого фонда, впервые введенные в экпуат юр лиц в течение 1 года; для ф. лиц: квартиры для инвал I,II групп, многодетн, участникам войн. 

39. Особенности налогооб. лот. деят-ти и  игорного бизнеса.  Организ.и провед-е лотерей осущ.на территории рб только гос.юр.лицом получ.лицензию на лотер. Деят-ть.плат-ми данного налога явл. Организаторы лотерей. Объектом облажения налогом на доходы явл.выручка от реализ. лотерейного  процесса. нал.база опред-ся как разница между суммой выручки от организ.лот.процесса и суммой начис.призового фонда. призовой фонд формир-ся в размере 45-50% от общ. объема реализ. лот.билетов. Налог на доходы от осущ.лот. деят-ти исчис-ся по ставке 8%. Сумма налога,подлеж. уплате, опред.как произведение нал. ставки и нал.базы. Суммы налога на доходы зачис.:  -по респуб. лотереям-в рес. Бюджет; -по местным- в местные бюджеты. Плат-ми налога на игорный бизнес явл. орг-ии и ФЛ осущ. предпринимательскую  деят-ть  в области игорного бизнеса. Налогом облаг. след. виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор. Общее кол-во объектов налогооб. Каждого игорного бизнеса подлежит обяз. Регистрации в нал. органах по месту их нах-я до момента установки с обяз. выдачей свид-ва о регистрации. Налог  на иг. б. уплач. в бел. руб. исходя из офиц. курса евро. Суммы налога опред. плательщиком самостоятельно исходя из кол-ва зарег. объектов и ставок налога. При осущ.игорным. заведением  др.видов деят-ти ,заведение обязано вести раздельный учет доходов. 

36. Налог на доходы  иностранных юр. лиц,  не осуществляющих  деятельность в РБ через постоянные представительства. Доходы иност. огр-ций, не осуществляющих деят-ть в Рб через пост.представительства,получающих доходы из источников в РБ, подлежат обложению налогом на доходы.

 К доходам,  подлежащим обложению этим налогом,  относятся: дивиденды (по ставке 15%), роялти (вознаграждение за использование имущественных прав, программ и т.д.. Ставка – 15%), лицензии (15%), другие доходы (проведение концертов, поручительство оказание услуг и т.д.) – 15%. Налог уплачивают налоговые агенты (орг-ия или ИП, которая начисляет и выплачивает доход иностр. орг-ции). Уплачивается не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной орг-ии.Нал.Б = доходы – документально подтвержденные затраты (при предоставлении права пользования имуществом; при реал-ии товаров на условиях комиссии; при оказанию услуг по страхованию; при проведении на территории РБ концертов; при отчуждении недвижимости, долей, предприятия.) 

38. Особенности налогообложения  операций с ЦБ. Для Ю Лиц ,осущ. операции с ЦБ объектом налогооблож-я явл. доходы,получ.как разница между ценой их реал-ии и ценой их приобретения.Порядок определения затрат по операциям с ЦБ устанав-ся: -для кредитно-фин. учреждений- НБ РБ; -Для страх.орг.-минфином РБ; -Для иных юр лиц-минфином. Налог на доходы уплачив-ся юр. лицами по доходам от операций с цб –по ставке 40%.сумма налога  подлеж. уплате в бюджет исчисляется как произведение нал. ставки и нал. Базы. 

40  местные налоги  и сборы:

1налог  с продаж при розничн торговле 

2. налог на услуги.

3. целевые сборы (трансп сбор на обновл и восстан трансп общ польз, сбор на содерж и развит инфрастр города (района)).

4.Сбор  с пользователей

5. сбор с заготовителей.

6. курортный сбор.

Областн и Минский гор Советы депутатов, Советы депутатов базового тер уровня не вправе устан иные местные налоги и сборы, кроме указанных

 Местные  нал и сборы, указанные в  подпунктах .1 - .5 пункта, устаня областными и Минским гор Советами депутатов и зачисл в местные бюджеты обл и г. Минска.

Курорт  сбор, устан Минским гор Советом  депут, Сов депут базового тер  уровня и зачисл в соотв бюджеты.

При устан  местных налогов и сборов местные  Советы депутатов опред плательщиков, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты этих налогов и сборов, а также сроки представл в нал органы нал деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам.

Налоговые льготы по местным налогам и сборам предоставл местными Советами депут (кроме индивид льгот юр лицам и ИП), если иное не установлено Президентом РБ. 

52.Порядок  исчисл. целевых сборов 

Плат-ами  целевых сборов явл орг-ции и  ИП (за исключ ИП - плательщ ед налога с ИП и иных физ лиц, а также ИП и организ, применяющих упрощ систему налогообл, и организ, уплачив един нал для производ сельскохоз продукции).

объектом налогообл явл осуществл предпр-кой деятельн на тер соответств админ-тер единиц;

НБ определяется:

-для  плател-организ - как сумма приб, остающаяся в распоряж организ после налогообл;

-для  плател - ИП - как сумма дох, остающ  в распоряж ИПпосле уплаты  нал, сборов (пошлин), др обязат  платежей;

налог ставки устан в размере, не превыш (по совокупности) 3 % НБ, в том числе: -трансп сбора на обновл и восстан трансп общего пользов,кот использ на маршрут в гор пассаж, пригород и междугор автоб сообщении,- не менее 2 %;-сбора на содерж и развитие инфрастр города (района) - не бол 1 %.

Уплата  целев сборов плательщ произвза счет приб (дохода), остающ в их распоряж после уплаты нал, сборов (пошлин), др обязат платеж. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

53. Сборы с пользователей, порядок их исчисления и уплаты в местный бюджет.

Плат  сборов с пользоват явл организ  и физ лица, в т ч ИП (за исключ плат един нал с ИП и иных физ  лиц, а также ИП и организ, применяющ упрощ систему налогообл, и организ, уплачив един нал для производ сельскохоз прод).

объектами налогообл явл:

-парковка (стоянка) трансп средств в  специально оборудованных местах, опред в соотв с Указом Президента РБ от 3 октября 2006 г. N 589 "Об упорядочении работы автомоб стоянок и автомоб парковок"

-владение  собаками и (или) использ их  в предприним деятельности.

Нал база по сборам с пользоват опред в зависим от объекта налогообл. Нал ставки по этим сборам устанав в завис от объекта налогообл в размерах, кратных базовой величине, и явл едиными для всей тер области и г. Минска.

Организ и ИП суммы сборов с пользов  не включ в затраты по производству и реализ продукции, тов (р, у), учитыв при налогообл, и в состав расх от внереализац операций; 

54Порядок  исчисления и уплаты  др. местн. Налогов (сбор с заготовит, курортн. сбор)

 Плат  сбора с заготов явл организ, и ИП (за исключ ИП и организ, примен упрощ сис-му налогообл, и орг-й, уплач един налог для производ сельскох прод-ии),Объект налогообл явл осуществл аготовки дикораст растений , грибов, технич и лекарств сырья раст происхожд, (далее - дикораст продукция), сельскох прод в целях их промыш переработки или реализ.Нал база –это ст-ть объема заготовки (закупки), определ исходя из заготовите (закупочных) цен.

 Нал ставка устан в размере не более 5%нал базы.Сбор с заготов не уплач, если при заготовке дикораст растений, грибов, технич и лекарств сырья растит происхожд соответствующей организ или ИП внесена плата за побочное лесное пользование;

Сумма сбора с заготов, уплач плательщ, относится на себест-ть продукции (работ, услуги включ в затраты по произв и реализ продукции, тов (р, у), учитыв при налогообл.

 Плат  сбора с заготовит не позднее  20-го числа мес, след за отч,  представляют нал декларации (расчеты) сбора с заготов нараст итогом с нач года. Перечисл сбора с заготовителей – ежемес отд плат поруч не позднее 22-го числа мес, след за отч.

курортный сбор Плат  кур сбора явл физ лица,наход в санат-курорт и оздоровит учрежд,  за исключ  направл  на  оздоровл  и  сан-кур лечение   бесплатно   в   соотв  с  законод   актами РБ.

Объектом  налогообл явл нахожд  физ лица    в   сан-кур   и   оздоровит учрежд,располож на тер района.Нал база определ исходя из стоимости путевки в сан-курор и оздоровит учрежд. Нал ставка кур сбора –не более3% нал базы.

От уплаты  освобожд несовершеннол  до 18 лет, инвалиды, пенсионеры,.Кур сбор исчисл, удерж и перечисл  в бюджет сан-кур и оздоровит учрежд.Сан-курор и оздоровит  учрежд ежемес не  позднее 20-го числа мес, след за отчет, представл в  ИМНС РБ по району  нал декларацию   по  кур  сбору .Перечисл удерж сумм кур сбора  произв не  позднее  22-го  числа мес, след за  отчетСредства  кур сбора использ на  финанс расх, предусмотр в бюдж р-на. 

55Единый  налог для производителей сельхоз. продукции*.

Декрет  Презид РБ от 13.07.1999 № 27 "О введении **" Право перейти на уплату ед нал предоставл орг-ям, у кот есть филиалы или иные обособл подраздел  по произ-ву сельскох прод, имеющие отдел баланс и тек (расч) либо др банк счет, и выручка от реализ произвед продукции растениев (кр цветов и декорат растений), животнов (кр пушного звероводства), рыбов и пчелов составл не менее 70% выр, исчислен от всей деят-ти (но не более чем за предыд финанс (бюдж) год)

Объект  облож един нал для производ сельскохоз пр-ции явл валовая выр, определ как сумма средств от реализ продукции, тру, иного имущ и дох от внереализац операций.

В валовую  выр для целей налогообл не включ выручка крестьянских (ферм) хозяйств, получ в теч 3 лет с момента их регистрации от реализ произвед этими хоз продукции растениев, животнов, рыбов и пчелов.

Ставка ед налога – 2%.

Уплата  един нал заменяет уплату всей совокупн нал, сборов и др обязат платежей в  бюджет и внебюджет фонды, за исключ акцизов, НДС, нал на доходы в виде дивид и прирав к ним доходов, гос пошлин, лицензион и регистрац сборов, обязат страхов взносов в ФСЗН Минтруда, отчисл в гос целев бюджетн фонд содействия занятости (фермерские хозяйства освобожд от обязат отчисл в фонд содействия занятости – в части фонда з/п, исчислен по деятельн по произв продук растениевод, животнов, рыбов, пчелов), а также тамож плат при ввозе то на тамож тер-ию РБ.

С з/п, выплач физ лицам, фермерское хозяйство  обязано удерживать налоги в соотв с законод.  

НС –  совокупность налогов, пошлин и сборов, устанавливаемых гос-ом и взимаемых  с целью создания централизованного  общегос-го фонда финн-ых ресурсов, а также совок-ть принципов, способов, форм и методов их взимания.

Начало  создания НС РБ связано с образованием суверенного государства РБ. С 01.01.1992г. вступил в силу Закон РБ «о налогах  и сборах, взимаемых в бюджет РБ».

В наст. время основы налогообложения на длительный период закреплены в Налог. кодексе РБ. Формирование НС происходило в условиях фискального кризиса начала 90-х гг. ХХ в. Причиной фискального кризиса являлось сокращение налоговой базы из-за резкого спада производства.

НС РБ создавалась по образцу европейских  НС, включала схожие налог. платежи и ориентировалась на европейские налог. ставки по осн. видам налогов. В течение 1992-2007гг. НС РБ подвергалась многочисленным корректировкам при сохранении изначально заложенных принципов, методов и форм налогообложения.

К задачам  НС можно отнести регулирование возникновения, изменения, исполнения и прекращения нал-ых обязательств.

В структуре  налогов, принимаемых для расчета  налог. нагрузки без учета отчислений в ФСЗН, выделяют 3 осн. группы налогов: косвенные (это Н. на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров и услуг), прямые (это те Н., которые взимаются гос-вом с доходов или имущества налогоплательщика) и смешанные.  

Также структура НС включает ряд элементов:

- налог.  сознание – часть экономич. мировоззрения общества, положенного в основу экономич. политики гос-ва;

- законодательные  органы – принимают на разных  уровнях гос. власти решения  о введении либо отмене налога;

- система  налогов – основывается на  законах, которые определяют субъектный состав, объекты обложения, порядок определения базы налогообложения, ставки, перечень льгот и условия их применения, порядок и сроки предоставления отчетности и уплаты, матер. ответственность за нарушение налог. законодательства;

- налогоплательщики;

- органы, которые осуществляют процесс  изъятия и контроль применения  законодательных норм;

- международные  договоры и соглашения – участвует  гос-во, вовлекая национальную НС  в процессы международной интеграции. 

7. Организация налоговой  службы. Задачи и функции налоговых органов, их права и обязанности.

Налоговые органы-гос.органы, которые обладают правами ЮЛ в пределах своей компетенции проводят гос.политику, осущ.регулирование и управление в сфере налогообложения. Нал. органы выполняют свои функции поср-вом реализации прав и выполнения обязанностей их должностных лиц.

Права налоговых органов: 1. Получать от налогоплат. необходимые документы и информацию, касающуюся деят-ти и имущества плательщика. 2. Вызывать в налоговые органы плательщиков, 3. Заявлять ходатайство о ликвидации организации, об аннулировании лицензий,  4. направлять иски в суд, 5. получать от других органов необходимую информацию, заключение экспертов, 6. проверять должностных лиц или физ.лиц, документы, удостоверяющие личность, бух.отчеты, балансы, наличные деньги, ЦБ и др. имущество, производить личный досмотр вещей и транспортных ср-в. 7. приостанавливать операции по счетам, 8. назначать инвентаризацию имущества, 9. проводить контрольные закупки,10. изымать документы при выездной проверке

Обязанности налоговых органов: 1. Действовать в строгом соответствии с законодательством,  2. корректно и внимательно относиться к плательщикам, 3. вести учет плательщиков в гос.реестре плательщиков, 4. соблюдать налоговую тайну, 5. проводить проверки, 6. применять способы исполнения налоговых обязательств, 7. передавать правоохранительным органам материалы по фактам нарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность 

8.Права  и обязанности  плательщика

Плательщик  имеет право получать бесплатную информацию о налогах, получать письменное разъяснение, использовать льготы, право на зачет или возврат вышеуплаченных сумм, присутствовать при проведении проверки, обжаловать решение налоговых органов.

Обязанности:1.Стать  на учет в налоговые органы; 2.Уплачивать налоги; 3.Вести учет доходов, расходов объектов налогообложения; 4.Представлять отчетность и необходимые документы; 5. Вести учет дебиторской задолженности; 6. Обеспечивать сохранность бухгалтерского учета 

13.Ставки НДС. Сроки уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций. Основные направления совершенствования порядка взимания НДС. (0)%-при реализ-и: -экспортир-х товаров;-работ (услуг) по сопров-ю,погрузке,перегрузке и иных работ(услуг),непоср.связ.с реализ. экспортир-х товаров;- экспортир-х трансп.услуг,включ.транзит.перевозки, а также экспортир-х работ(услуг)по произ-ву товар.из давальчес-го сырья (материалов).(10)%-при реализ.произ-й на тер.РБ прод.растенив-ва(кроме цветов,декоратив.растений),животн-ва(кроме пушного зверов-ва),рыбовод-ва и пчеловод-ва;привозе на таможен.тер-ю РБ и(или) реализ.продов-х товар.и товар.для детей по перечню,утвержд.През-м РБ.(18)%-при реализ.: проч. товар.(работ,услуг),а также при реализ.имущ-х прав.При реализ.товар.по по регулир.рознич.ценам с учет.налога исп.ставки (9,09)% и (15,25)%.

(0,5)%-при  ввозе на тамож.тер.РБ из РФ  для произ-х нужд обработ-х  и необработ-х алмазов во всех видах и др.драг.камней.

(24)%-при  реализ на тер.РБ и при ввозе  на тамож.тер.РБ сахара белого.

Уплата  НДС пр.на осн.налог.деклар.,предст.плат-м в налог.орг.и  отраж.самост.исчисл.сумму налога.Налог период-календар.м-ц.Налог.деклар.предст.ежемес.до 20числа м-ца,след.за истек.налог.период.

Уплата  НДС при реализ.тов.(раб.,усл),имущ-х  прав произв.нараст.итог.с нач.года по оконч.каждого налог.периода исходя из факт.реализ.тов(раб,усл),

имущ.прав на объект.интеллект.собств.Сроки упл.налога в бюджет устанав. Презид-м РБ. 
 
 
 

19. Платежи в дорожный  фонд (ДФ).

В респ дор фонд (РДФ) зачисл: - налог на приобр автотр ср, кот подлежат обязат регистр в орг ГАИ (кроме легк автом, мотоц, кот. приобр гражд в частн собств); и 20 % отчисл пользов автомоб дорог, зарегистрир на тер соответ обл, кроме Минской обл(опред законом о бюдж). в РДФ зачисл плата за проезд автотр-ых ср-в по автом дороге Брест - Минск - граница РФ и плата за проезд крупногабх транспх ср-в по этой дороге. В местные ДФ зачисл 80 % отчисл пользов автом дорог общ пользов, зареги на тер соотв обл, кроме Минск обл.  Плат налога на приобр автотр-ых ср-в явл ЮЛ и ФЛ приобр эти трансп средства путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозм передачи и в кач взноса в УФ. Налог на приобр автотр ср-в, подлежащих обяз регистрации в органах ГАИ, уплач до регистр в размере или перерегист 5%.

Плат уплач налог по месту регистрации или перерегистрации автотр-ого ср-ва в теч 10 дней со дня его приобретения, Налогом на приобретение автотр-ых ср-в необлаг автотр-ные ср-ва, приобрет для дальнейшей реализ

Налог на приобр автотр средств  исчисл:

1.при  приобр автотр средств путем  мены на какой-либо товар (работы  услуги) -  к стоимости этого товара (работ, услуг): 2. при приобр авто ср-в, бывших в употр, - от продажн цены этих авто ср-в, но не ниже их ост стоимости; 3. при приобр авто ср-в за предРБ - от их контрактн стоимости; 4. при приобр автотр-ых ср-в за валюту - из стоим этих авто средств, пересч в белх руб Если автотр-ое ср-во (новое, б/у) приобретается путем финансовой аренды (договора  лизинга) налог уплач стороной, регистрир авто ср-ва в органах ГАИ, из их стоимости, опред дог лизинг. При приобрет автотр-ых ср-в по международному фин. лизингу налог уплач лизингополуч - рез РБ, исходя из их продажной цены, опред дог лизинга. При выкупе лизингополуч авто средств и зачислении их в осн средства налог не уплач.От уплаты налога на приобр авто ср-в освобожд:1. обществ объединения инвалидов,  приобр автотр-ые ср-ва для осущ своей уставной деятельности; 2. предпр автотр общего пользования; 3. предпр, осущ содерж, ремонт, реконстр и строит дорог общего пользования;4. произв с/х//  прод), крестьянские (фермерские) хозяйства;  

20. Эк сущ там пошлин. Виды тамож пошлин.

Там пошл – обязат платеж в респ бюджет, взим тамож орг РБ в связи с перемещ  тов через тамож границу РБ.

виды  там пошл: спец, антидемпинговые и компенсационные пошл. Спец пошл прим как: 1.защитная мера, если товары ввозятся на там тер РБ  в колич и на усл, кот могут нанести ущерб отеч произв подобных тов;2.ответная мера на дискриминац и иные действ, ущемл интересы РБ, со стороны др госуд Антидемпингов пошл примен в случ экспорта на там тер РБ тов по цене более низкой, чем их нормальн стоим в стране экспорта в момент этого ввоза.Компенсац пошл примен в случ ввоза на там тер РБ тов, при производстве или вывозе кот исп субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести мат ущерб отеч произв подобных тов. 

29 Ставки Н. на  Недв., льготы для   юр. и физ. лиц  порядок исчисления и уплаты

Ставки: 1% год для орг (2% для орг для случаев объектов сверхнормативного незавершенного строительства), 0,1% для фл

База – остаточн стоим здан или сооруж

Льготы  по налогу Освобож от облож налогом:

здан и сооруж соц-куль назнач и жилищно фонда  местных Советов депутатов, организаций; "Белпочта"; историко-культурные ценности; автомобильные дороги общего пользования; здан и соор сельхоз назначения; впервые введенные здан и соор юр лиц в течение 1 года с момента их ввода в эксплуат; бюджетнымые орг-ии. Полный список льготируемых объектов представлен в Законе РБ

23 декабря 1991 г. N 1337-XII.

Порядок исчисления и уплаты: для Орг. налог определяется ежегодно исходя из наличия здан и сооруж по остаточ стоим; для физ. лиц. вносят в бюдж суммы налога на основании налоговых сообщений инспек Министер по нал и сбор РБ не позднее 15 ноября текущего года. 

41. Роль неналоговых  доходов в бюджете  и их клас-ция  нен доходы не контролир-ся ИМНС. Это альтерн источник формир-я доходов бюджета, он отраж-т место гос-ва в системе эк от-й, возм-ть его ф-ционир-я наравне с прочими субъектами хоз-я.  КЛАС-ЦИЯ: 1) по хар-ру поступлений в бюджет: а) возмездные оп-ции от предостав-х гос-вом услуг и продажи товаров (доходы от собст-ти, поступления от продажи товаров, услуг, работ, % НБ);  б) некоторые бевозмездн поступления (штрафы и санкции, конфискация, все добровольные текущие поступления из негос источников)2) а) текущие (возмездные, невозвратные платежи в бюджет, доходы от гос и коммерч д-ти+ адм сборы и платежи, пост-я от некомм и сопутсвующих продаж, по штрафам и санкциям);  б) капитальные доходы (капит трансферты от юр и физ лиц—это добров перечисл-я ден ср-в, пожер-я и подарки гос-ву из негос ист-в в виде земель, зданий, культ цен-тей и тд при усл-вии их получ-я от физ и юр лиц, нах-ся в РБ; Ставка: уст-ся Мин-вами и др госуд вед-вами. Сроки уплаты:нараст итогом с начала года по окончании каждого налог периода (1мес) не п 22 числа мес, след за отчётным в респ бюджет.

41. неналоговые доходы:

бюджетов, включ % по бюджет займам;

дивид на акции (доли в устав фондах), кот  нах в коммунальной собственности, и дох от др форм участия в капитале;

от сдачи  в аренду имущ, наход в коммун собственности, в соотв с законод актами;средства, поступ в местные бюдж в счет компенсации расх гос-ва;

от реализ в соотв с законод имущества, наход в коммун собственности ;

средства, получ от реализ бесхозяйного имущ, находок или кладов, безнадзорных животных;штрафы за соверш админ правонаруш, зачисляемые в соответствии с законод;от возмещения вреда согласно законодат;безвозмездная (спонсорская) помощь в местные бюджеты в соответствии с законод,;средства внебюдж фондов, создав местными Совет депут или исполнит комитетами; прочие ненал доходы в соотв с законод актами; 
 
 
 
 
 
 
 

42. Гос пошлина, её  виды, порядок взимания и льготы   Гос п-на—это обязат сбор в доход гос-ва, взимаемый спец уполн учр-ями за совершение действий и выдачу док-тов, имеющих прав зн-е юр и физ лицам. Пл-ки:юр и физ л.  Гос п взимается судами, нотар конторами, органами ЗАГС, исполкомами, МВД, МИД, Прок-рой, учр-ями НБ. 3 вида г п: 1)простая п—взимается в фиксир-х размерах в % от МБВ;  2) пропорциональная—устан-ся в % от суммы иска;  3)прогрессивно-регрессивная.  Выд-т след виды Объктов: исковое заяв-е в суды, кас и надз, выдача судами копий док-в, нотар действия, регистр-я актов гражд сост-я, выдача док-в на право выезда за границу, визы, вид на жит-во,  просиска граждан, выдача свид-в о праве собст-ти на приватиз объект, на чеки “имущ-во”.  Ставки диф-ны. Льготы:--соц хар-ра (для инвалидов, пенсионеров, несовершеннолетних, гр-н за рег-цию рождений, смерти, усын-я, устан-я отц-ва; --гос учр-ям, защ-щим интересы гос-ва (Прок-ра, МВД, МНС, соц страх); --обесп-щие подддержку отд госуд программ. 

44 Плательщики и  объект налогообложения подоходного налога

Плат-ми подоходного налога с ФЛ явл. ФЛ граждане РБ;. граждане либо подданные иностранного гос-ва; . лица без гражданства (подданства).).

Объект налогообложения - совок доход физ лица в ден (нац и иностр) валюте и в натур форме, получ-ной в теч календ года в РБ и за её пределами. Доход физ лица—это любые получаемые (начисл-е) ден ср-ва и матер цен-ти, в т ч доходы, образующиеся в рез-те оплаты засчёт ср-в юр лиц и ИП ст-ти разл рода путёвок, курсовок, мед и бытовых услуг, удешевление питания, приобрет-я проезд-х билетов, разл рода абонементов, экскурсий, платы за учёбу. Совок доход  опр-ся по окон-нии календ года как общая сумма всех доходов физ лиц, получ-х от всех источников за календ год. Доходы в натур форме учит-ся на дату их получ-я по цене реал-ции. Доход в иностр валюте для целей налогообл-я пересч-ся в ден ед-цы РБ по курсу НБ на дату их получения.  Уплата налога с доходов, получ-х  в ин валюте, произв-ся по желанию налогоплат-ка. В теч кален года исч-е налога произв-ся ежемесячно нараст-м итогом с нач года по всем местам выплат. По окон-ии кал года произв-ся перерасчёт налога исходя из совок год дохода. 

45 Льготы по подоходному налогу. Виды налоговых вычетов.

  I.Доходы, не подлежащие налогообл-ю: 1)попсобия по гос соц страх-ю, кроме пособий по времен нетрудосп-ти; 2)п-я по безработице; 3) полученные алименты; 4) стипендии в размерах, опр-х През-том и Прав-вом; 5) пенсии в соот-вии с законод-вом; 6) доходы доноров; 8) одноразовые безвозмездные жилищные субсидии  11) доходы в виде наслед-ва, кроме автор вознагр-й, получ-х наследниками;  14) благотворит помощь до 300 БВ в теч календ года на момент выдачи;  16) % и выигрыши по гос ценным бумагам, по ден-вещевым лотереям; 17) выигрыши, получ-ные от юр лиц и ИП, имеющих спец лицензии на занятие игорн бизнесом; 19) вознаграждение за сдачу вкладов; 21) от р-ции драг металлов и драг камней; 27) матер помощь, ст-ть подарков, ср-ва на цели соц выдаваемая по месту осн работы в размере до 30 МБВ в теч календ года на момент выдачи 32) выходные пособия; 33) ст-ть путёвок в оздоровит учр-я детям; 34) ст-ть подарков детям в пределах 10БВ II. Налоговые вычеты из дохода могут быть: а) стандартные:1) доходы в виде 1 баз величины за каждый месяц года; 2) доходы в размере 2 БВ в месяц на каждого ребёнка до 18 и каждого иждивенца; б) социальный нал вычет (суммы, уплаченные плательщиком в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям РБ за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования.); в) имущественный (суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилых помещений); г) профессиональные. III. Льготы, связ. с избежанием двойного НО: Суммы подох налога, уплач-е за границей, засч-ся при уплате подох налога в РБ при ус-вии предостав-я справки налог службы соот иностр гос-ва. При этом размер засч-мых сумм не м превышать сумму налога, подлеж уплате в РБ в от-ии дохода, получ-го за пределами РБ.  

55Единый  налог для производителей  сельхоз. продукции*.

Декрет  Презид РБ от 13.07.1999 № 27 "О введении **" Право перейти на уплату ед нал предоставл орг-ям, у кот есть филиалы или иные обособл подраздел по произ-ву сельскох прод, имеющие отдел баланс и тек (расч) либо др банк счет, и выручка от реализ произвед продукции растениев (кр цветов и декорат растений), животнов (кр пушного звероводства), рыбов и пчелов составл не менее 70% выр, исчислен от всей деят-ти (но не более чем за предыд финанс (бюдж) год)

Объект  облож един нал для производ сельскохоз пр-ции явл валовая выр, определ как сумма средств от реализ продукции, тру, иного имущ и дох от внереализац операций.

В валовую выр для целей налогообл не включ выручка крестьянских (ферм) хозяйств, получ в теч 3 лет с момента их регистрации от реализ произвед этими хоз продукции растениев, животнов, рыбов и пчелов.

Ставка ед налога – 2%.

Уплата  един нал заменяет уплату всей совокупн нал, сборов и др обязат платежей в бюджет и внебюджет фонды, за исключ акцизов, НДС, нал на доходы в виде дивид и прирав к ним доходов, гос пошлин, лицензион и регистрац сборов, обязат страхов взносов в ФСЗН Минтруда, отчисл в гос целев бюджетн фонд содействия занятости (фермерские хозяйства освобожд от обязат отчисл в фонд содействия занятости – в части фонда з/п, исчислен по деятельн по произв продук растениевод, животнов, рыбов, пчелов), а также тамож плат при ввозе то на тамож тер-ию РБ.

С з/п, выплач физ лицам, фермерское хозяйство обязано удерживать налоги в соотв с законод.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10.Меры ответств,примен к нарушит нал закон.   финанс, администрат, уголовн суть наруш исполн налог обязат в более поздние сроки по сравн с устан налог законод

1 несвоевр представ деклар, повлекшее не уплату налогов 2несвоевр упл нал - неуплата или неполная в устан срок сумм нал, сбора 1. несвоевре-менное представл деклар, неупл нал в разм до 250 базвел 1. несвоевр представл деклар, повлекшее неуплату нал свыше 250 мин з/п 3. сокр заниж объекта налогообл, повлек неупл нал, неупл или неп упл сумм нал, соверш путем заниж, сокрыт нал базы ,сокр заниж объекта налогообл, повл неупл нал в размдо 250 баз вел 4. наруш плател срока подачи заявл о постан на учет   несвоевр постан на нал учет размер санкций в % от не уплач сумм налога, сбора (по-шлины)

1.10% от сум  нал 1. штр 2-10 баз вел, за повт-  4-20 и 2. лиш права заним опред  должности или заним опред деят, или арест на срок до6 мес, или огранич своб на срок до 3 лет, или лиш своб на тот же срок  
2. 10% от сум нал 2. штр 4-20 баз вел2. штр 5- 10 баз вел3. штр в 3-крат разм нал, при повт в теч 12 мес - в 5кр разм нал 3. штр 10-30 баз вел 3. ш 1-10  
 4. шт до 5 баз вел  

25. Обяз. страх. взносы в ФСЗН… Плат-ки: Работодатели, вкл. ИП; 2) работающие гр-не; 3) ФЛ, самост-о уплач-ие страх. взносы (ИП, в части, нотариусы, творч. раб , гр-не вып-ие раб-ту у ФЛ по дог-ам, гр-не раб-ие за пределами РБ) 4) Белгосстрах. Объектом для начисл-ия стр. взносов явл:1) все выплаты в ден-нат. Выраж-ие, начисл. в пользу работником по всем основ-ям, незав-мо от ист. финн-ия, вкл. вознагр. по договорам. Для ФЛ , кот. самост. уплач страх взносы --  самост. определяемый ими доход, но ен менее 1% от з/п в месяц. Для белгосстраха не менее 1 мин. з/п, в отнош. нераб-х инвал-в не достигш. пенсион. возраста. Суммы начисленных по прем. нетрудосп-ти в отнош. получения пособий в связи со страх. случаем. Необлагаемые выплаты: 1. выходные пособия при увол-и; 2 вых. пособ. по гос. соц. страхованию.;3. командир в пред. норм. 4. Ст-ть призов подарков, наград, получ на район., обл. и респ. соревнов. 5. ст-ть спец одежды, обуви, обмундирования; 6лечебно-проф. питание; 7. Единоврем. выплаты и подарки к юбил. датам (40,50,60), с вых на пенсию. 8. доходы по акциям; 9. страх взносы в соотв. с зак-м; 10. з/п по субботникам. 11. Мат. помощь с черезв. обстоят-ам (пожар, хищение, смерть родств., вступл. в брак, рождение реб-ка идр.)

Суммарный страх. тариф сост-ит из : - тар. на пенсион. страх-ие и на тарифа на соц. страх. Освобождаются от уплаты взносов работод-ли примен-ие труд инвалидов 1-ой и 2-ой гр. в части выплат в их пользу.

Суммы страх. взносов подлежащие уплате = страх. взносы работодатели (начисления) + страх. взносы раб-ов(уплаченные) – расходы ФСЗН. Срок уплаты: день установленный для выплаты з/п. 

26. Поряд. исч. и  уплаты об-х страх  взносов «Белгосстрах». Плат-ки: оргаг-ии и ФЛ, кот. предодст-ют работу гражданам. Объектом для начисл-ия стр. взносов явл:1) все выплаты в ден-нат. Выраж-ие, начисл. в пользу работником по всем основ-ям, незав-мо от ист. финн-ия, вкл. вознагр. по договорам. Для ФЛ , кот. самост. уплач страх взносы --  самост. определяемый ими доход, но ен менее 1% от з/п в месяц. Для белгосстраха не менее 1 мин. з/п, в отнош. нераб-х инвал-в не достигш. пенсион. возраста. Суммы начисленных по прем. нетрудосп-ти в отнош. получения пособий в связи со страх. случаем. Тарифы дифференцированы по отраслям экон. в зав-ти от класса проф. риска (25%). Тарифы устан-ся от 0,07 до 2,8 %. Понижающий на 50 % тариф примен-ся обществ-ым объедин. инвалидов, пенсион., колхозах и фермерских хозяйств. Срок уплаты: день установленный для выплаты з/п. 

23:На  за польз прир  рес(эколог налог).

Плат-ки :орган (ЮЛ;ин и межд орган, в т ч не явл  юрлицами;простые товарищ 2.ФЛ(гражд РБ; граждане ин гос; лица без гражд

Бюджентные орг-ции  не явл-ся платель-ми

ИП,плат един налога-также  не явл плат-ми.

Налог сост из след платежей:

1.плата за  использ-е(изъятие,добычу) природ-х  рес-в,за выбросы загрязн вещ-в  в атм воздух,сбросы сточн вод или загр вещ-в в окр среду,платеж за размещ отходов произ-ва в пределах установл лимита

2.пункт 1 +сверхустановл  лимиты

3.за перераб  нефти и нефтепрод орг-ми,осущ  переработку нефти

4. за перемещающ-х  по терр. РБ нефти и нефтепрод

5. за размещ  тов,помещенных под таможен режим уничтож и утративш.свои потреб св-ва , а также отходов,образ-ся в рез-те этой деят-ти

6. за производ  или(и) импортир пластмасс,стеклян  тары,тары на основе бумаги  и картона и др товаров,после  утраты потреб св-в,кот-х ОРЗ-ся  отходы,оказ-е вредн воздействие на окруж

Объекты% объемы ввод загрязн,объем отходов,об исп  при произ прир рес,объемы переем по тер нефти, загр, вред в-в

Эк налог отн-ся на с/с и включ-ся в затраты  при исчислен налога,за искл сверхлимитов добычи или выбросов,сверхлимиты уплач-ся за счет чистой прибыли.ставка налога указана в рубл.учтан ПрезРБ, для исчисл налога исп. Пониж. Коэф. 1.17 ДТ-0,8газ0,3 Налог исч-ся и упл-ся ИП еж/кв,исходя из фактич объема базы н/о.Деклар ИП-еж/кв,для ЮЛ-еж/м.Допуск исчисл нал,исходя из установл год.лимитов и соотв-х ставок налога.В этом случае уплата нал за отч период произ-ся ИП в размере 1/4,а орг 1/12 исчисленной суммы нал.

Налоговой проверкой призн проверка, предметом кот явл изуч бух отчетов и балансов, нал деклараций (расчетов), регистров нал учета, а также др необх до-ов и сведений, связ с налогообл, подтвержд правильность исчисл и своевр уплаты плат нал, а также исполнения плат иных треб нал законод.

Нал проверки по основ назнач делятся на плановые и внеплановые

Нал пров по видам дел на камеральн и выездные. Выездные налоговые проверки могут быть комплексн, рейдовыми, тематич и встречными.

Камер нал проверка провод по месту нахожд нал органа на основе нал деклараций, др док, представл плат и связанных с налогообл, а также док и сведений о его деятельн В ходе камер нал проверки устанавл правильность исчисл плат нал, обоснов прим льгот, своевр перечисл нал в бюджет, соблюд плат установл порядка формир УФ, соотве стоимости чистых активов плат установленному в учредит док размеру уф, уплата НДС и акцизов по тов, ввозимым с тер РФ на тер РБ, Кам нал проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение, о чем указ в акте, составл по итогам кам нал пров.

Выездн  нал пров пров, как пр, по месту нахожд плат путем изучения полноты и правильности отраж в бух и нал учете плат опер, оказыв влиян на суммы нал, с послед сравнением определенных в ходе проверки размеров сумм налогов с отраж плат в нал декларациях (расчетах) и др доr, связ с исчисл нал, Выездная нал пров м б комплекс или тематич:

Комплексн- изуч вопр уплаты в бюджет всех нал, обязанность уплаты кот возложена в соотв с законод на пров плат, и выявления имущ и актив плат, его дебит задолж для взыскания за их счет нал, сборов, пеней

Тематич-изуч вопр уплаты отд нал, обязанность уплаты кот возложена в соотв с законод на провер плат

Бывает  еще: встречная нал проверка (в целях установл фактич отраж в бух и нал учете провер плат  фин-хоз операций, осущ с другими плат, в отнош кот пров плановые либо внеплановые нал проверки), рейдовая (проверка фин-хоз деят, направл на оперативн выявл наруш актов законод, регулир эконом отнош, непосредств в момент их соверш) 

14.Экономическая  сущность льгот  по НДС и их  классификация.

Не  приз-ся объект.налогообл.и неподлеж.налогообл.:-обор.по реализ.на тер. РБ тов(раб,усл)и пред-е на тер-и РБ объекта аренды для официальн.деят. дипломат.и прирав.к ним пр-в,обор.по реализ.на тер.РБ товар.для личн.польз. дипломат.и(или)адм.-технич.персон.этих пред-в(вкл.прожив-х вместе с ними чл.их семей);-оборот.по первич. размещ.цен.бумаг эмитентами,осущ. в соотв. с закон-м РБ;-переч-е в доход бюджета ср-в от продажи в процес.приватиз. имущ.,нах.в  собств.РБ,и адм.-тер.един.,и суммы аренд.платы от сдачи в аренду пред-й,нах.в гос.собствен;-выбыт.товар(раб,усл),имущ.прав в св.с чрезвыч.обст.(пожар,авария,стих.бедств.и ин,в т.ч.форс-мажор.обстоят.);-обор.по возмещ.арендодателю (лизин-лю) аренда-м(лизинго-м)стоим.приобр. работ(усл),связ.с арен.(лизинг),не вкл.в сумму аренд.платы(лизинг.платежа). -суммы расход.комиссион.по приобр.товар (раб,усл), имущ. прав, подлеж. возмещ.комитентом,не покрыв-е вознагр-м комиссионера;-обор.по реализ. долей в устав.фонд.орг.;-оборот по возмездн.и безвозм.перед.товар.(вкл. основ.ср-ва и немат.активы)раб,услуг,имущ.прав в пред.одного юр.лица;и др.

Освобожд.от налогооблож.обороты  по реализ.на тер.РБ:-обороты по реализ.лекарст.ср-в,а также мед.тех,прибор.и обор.,издел.мед.(ветеринар.) назн.,в т.ч.ввезен.из-за предел.РБ(по переч,утв.През-м РБ); мед.(ветерин.) услуг(по переч,утв.През-м РБ);за искл.косметолог.услуг нелечебн.хар.;услуг по уходу за больн.инвалид.и престарел;услуг по содерж.детей в ДДУ;услуг в сфере образов.,связ.с образов.процес.оказ.финансир.из респуб.или местн. бюджет.учрежд.образ.;услуг по перевоз.пассажир.город.пассажир. трансп. (кроме такси);услуг связи оказ.населен.,а также по достав.газет и журн.по подписке;услуг по страхов,сострахов,перестрахов. и проч.вид.товар.услуг в соотв.с действ.законодат. 

12. Плательщики иобъекты  обложения НДС.

Плательщиками НДС явл:

1) организации  (ЮЛ РБ;иностранные и международные  организации, в т.ч. не явл.  ЮЛ; простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности);хозяйственные группы.,)2).ИП с учетом некор-х особенностей; 3)организации и ФЛ, признаваемые плат-ми в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РБ в соотв-и с закон-м РБ. 4) Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения бел-их организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций.

Объекты НДС:

1. обороты по  реал-и товаров (р, у), имущ-ых  прав на территории РБ, вкл.:

- обороты по  реал-и товаров (р, у), имущ-ых  прав, реализуемых своим работникам; -обороты по обмену товарами (р, у), имущ-ми правами; - обороты по безвозмездной передаче товаров (р, у), имущ-х прав.

Под безвозмездной  передачей понимаются передача товаров (р, у), имущ-х прав без оплаты и  освобождение от обязанности их оплаты.

Не  признаются реал-ей товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение админ-ых правонарушений и (или) преступлений, передача права собств-ти на имущество в рез-те наследования, а также принятие гос-м бесхозяйного имущества и кладов; 

11.Эк  содерж и сущ  НДС. НДСотнос к группе косв нал и включ в отп цену тов (р,у).НДС предст собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоим,возник на всех стадиях произв и реализ. Примен НДС имеет ряд приимв:широкая база налогообл обеспеч устойч источник поступл в бюджет и одновр предохраняет от влияния колебаний в потреблении реализ тов. Однотипность в исчислении налога при любом обороте облегчает контроль за налогообл, упрощает процедуру удерж нал. Налогом облаг любая сделка купли-продажи на всех этапах производства и реализ товаров, причем ставка нал примен как к стоим покупок, так и к стоим продаж. Подлеж к уплате в бюдж сумма нал опред как разность между нал на готовый продукт и нал на закупаемые для хоз-ной деят-ти ресурсы. В рез-те одна и та же добавленная стоим никогда не облаг нал дважды.  

21. Таможенный тариф  и его функции.  Тарифные преференции.

Тамож тариф РБ – свод ставок там пошлин (тамож тарифа), прим к тов, перемещ через там границу РБ, систематизир в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД РБ.

осн функц  там тарифа протекционистская и  фискальн функции. Протекцион функ связ с защит нац произв. Взим там пошл с имп тов увелич их стоим при их реализ на внутреннем рынке страны и тем самым повыш конкурентосп тов, произв нац пром и с /х.Фиск функ обеспеч поступл средств от взимания там пошл в доходн часть бюджета страны. Она испол, когда ввозимый в страну товар облагается пошл, удорож изготовл отеч товара .Тарифн префер– льгота, в отнош тов, кот перемещ ч/з тамож границу РБ, в виде возврата ранее уплач тамож пошл, освобожд от облож тамож пошл, сниж ставки тамож пошл, установл квот на ввоз (вывоз) товара, устан През РБ и Зак о там тарифе РБ.При ввозе на там тер РБ от обл там пошл освоб: 1. оборуд и приборы для научно-исслед целей; 2. трансп средства, осущ междун перевозки грузов, багажа и (или) пассаж; 3. тов, подлеж обращ в собств гос в соотв с законодат РБ;  

22. Таможенная стоимость  и методы её определения. Порядок взимания таможенных пошлин. Там ст-ть(ТС)- экон категория, определ-я с-му оценки перемещ-х тов-в и формир-ся на опред-ом этапе продвиж-я тов-в от продавца к покуп-ю,включая затраты. ТС заяв-ся декларантом в там-ой декларации. Для определ-я ТС ввозимых тов-в примен-ся след методы: 1)метод по цене сделки с ввозимыми тов-ми. 2)по цене сделки с идентичными тов-и. 3) по цене сделки с однород-и тов-и 4) м-д вычитания стоим-и 5)-м-д сложения стоим-ти 6) резервный метод. Основным явл 1-ый. Если он не м.б. использ-н, примен-ся след-й в строгой последов-и.  ТС = цена сделки по ввозимым тов-ам + Накладные расходы.Накл-е расх-ы- расх-ы на упаковку, страхование, комиссион-е расх-ы. 

23. Налог на пользование  природн ресурсами  (эколог налог)  … Экол н явл-ся общегос, прямым, ресурсным, полностью зачис-ся в целевые бюдж фонды охраны природы. Пл-ки: организ-ии и ИП за искл. плательщ-ов единого налога на ЧП и бюдж. организ-ии.  Об-кт обл-я:  1. объёмы добываемых из прир среды ресурсов; 2. объёмы выводимых в окр среду выбросов (сбросов, загрязн вещ-в); 3. объёмы переработанной ( и перемещаемой) нефти и нефтепродуктов; 4) Обемы отходов разм. на объектах захоронения; 5) Объемы тары пластмассовой, бумаги , кортона, стеклянной  Налог состоит из 2 частей: 1. за природополь-ие  в пределах лимита; 2) сверх лимита.  Лимитируются: выбросы в-в в атмосф-ру; сбросы в сточные воды; добыча прир-х рес-в. Повышенные в 10 кратном размере ставки примен-ся за сверхлимитную добычу. За выбросы, отбросы, сбросы – в 15 раз.Ставки устан-ся през-ом на виды доб-их рес-в. Ставки индексируются в соотв-и с зак о бюджете; применяются повыш-ие и пониж-ие коэф-ты. Льготы: 1) за воду, отпускаемую для хоз-но-питьевого и противопожарн  водоснабжения;  2) за песок и гравийнопесч смесь для использ-я в дорожн строит-ве;  3) за воду, забираемую рыбоводными предпр-ми.  Порядок уплаты, сроки: ежемес не п 22 числа месяца, след за отч-м. Расчёт предоставляется не п 20 числа мес, след за отч.    (?)

30 Экономическая сущность  Н на Пр, его  платильщики и объекты обложения, порядок налогового учета

Плательщики: орг-ии (объектом явл. валовая прибыль П1 + П2 + П3 (90+91,92) – сумма прибыли за работы и услуги, сальдо от операционных и внереализационных операций).

Нал.Б: Валовая прибыль – Налог на Неджвижимости – оффшорный сбор –гербовый сбор – прибыль, полученная в дни субботников – льготируемая прибыль.

Ставки  Н на Пр: основная 24%; ставка 10% применяется для организ, осуществляющ производство лазерно-оптической техники; прибыль полученная от реал-ии высокотехнологических. При применении разных ставок или освобождений орг-ии обязаны вести раздельный учет.

Льготы: Прибыль, направляемая на финансир кап вложений, жилищ стоительства, погашений кредитов банков (полученный на эти цели), прибыль от производст протезно-ортопедических изделий, суммы переданные бюджетным орг-иям., прибыль организаций использующих труд инвалидов (если численность >50%)? Прибыль орг-ии от производства продукции растениеводства (кроме декоративн) и животноводства (кроме пушного)

Налоговый период: календарный год. Отчетным периодом признается календарный месяц. Декларация не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Уплата не позднее 22 числа следующего за отчетным. 

31. Экон сущность льгот по налогу на прибыль и их клас-ция  Сущ-ть: 1)стимулируют процесс производства; 2)облегчают фин положение предприятий, их применение позволяет предприятию развиваться, дают доп капитал для хоз д-ти пред-я. Льготы носят постоян хар-р, м устан-ся в указах През-та.   КЛАС-ЦИЯ: I. По экон значимости и содержанию: 1) производственно-экон инвестиц льготы (освоб-ся от налога прибыль пред-я, использ-ая на проведение природоохр., противопожар мер-тий, прибыль использ-ая на ликвидацию последствий на ЧАЭС в соот-вии с респ. Программой 2) социальн льготы: --освоб-ся прибыль предпр-ий в размере затрат на содержание соц-культ учр-ний в пределах бюдж нормативов; суммы, переданные зарегист-ным на тер РБ соц-культ учр-ям, фин-м за счёт средств бюджета; -- осв-ся от уп-ты н-га на пр пред-я, исп-щие труд инвалидов, если ч-ть и-в в них составляет более 50 %.   Местн советы деп  м предост-ть доп льготы, но в пределах сумм, перечисляемых в мес бюд-ты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

43 Оффшорный сбор. Гербовый  сбор. Их плательщики,  объекты обложения,  ставки, порядок исчисления  и уплаты

Оффшорный сбор

А)плат оффшорного сбора - организ, и ИП – резиденты Республики Беларусь;

Б)объекты взимания оффшорного сбора являются:

перечисл  ден средств рез РБ нерез РБ, зарегистрир в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед  этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;

исполн  обязат в неденежной форме перед  нерезид РБ, зарегистр в оффшорной  зоне;

оффшорный сбор уплач в респуб бюджет резид  РБ до перечисления ден средств в  ин валюте, в кот осущ платеж, или  в бел рублях по курсу НБ по ставке 15 %:

от перечисл нерез РБ, зарег в оф зонах, сумм ден средств;

при неден  форме исполн обязат в соответствии с законод перед нерез РБ, исходя из цены договора на дату исполн этих обязат резид РБ

Гербовый  сбор. Плат физ лица, постоянно или временно прожив на тер РБ, юр лица, зарегистр в Едином гос регистре юр лиц и ИП, и иностр орган

Объект облож данным сбором:

передача  и получение простых и переводных векселей,

предъявление  к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в РБ простого или переводного векселя,

Гербовый  сбор уплач в респуббюджет не позднее  рабочего дня, след за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров  переводных векселей, по ставке:

0,1 % нал базы, за исключ случаев выдачи копий простых и переводных векселей,передачи междунар организ, иностр гражд и лицам без гражданства и получения от них простых и переводных векселей; 15 % нал базы при передаче междунар организ, иностранным гос органам и орган, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; 20 % нал базы при выдаче копий простых и переводных векселей,  25% нал базы составлен, индоссированн или авалированн векселя  

47. Порядок исч-я  и уплаты подоходного налога и представления деклараций  По месту осн работы налог исч-ся и удерж-ся юр лицами и ИП ежемес нараст итогом с нач года с зачётом ранее удерж-ной суммы. Не удерж-ся налог с доходов педпр-лей. При изм-нии в теч года осн места работы исч-е налога по новому месту произв-ся исходя из совок дохода по прежнему и новому месту на осн справки с прежнего места работы. Юр л и ИП обязаны предст-ть в банк поруч-я на перечисл-е подох налога не п дня факт-го получ-я в банке наличных ден ср-в. Налог удерж-ся и перечисл-ся не п дня, след за днём, в кот-м они б выплачены.  Доходы, получ-е физ лицами не по месту осн работы, включ-ся в доход физ лица также нараст итогом с нач года. Налог.декларация о СГД, предоставленная плат-ми в налог.органы до 1.03.Доплата налога не позднее 15 мая. 

46.Ставки  подоходного налога: 12% общая.

15% по отн:  дох-ов: дивидендов; для доходы  нерезов  РБ, полученных от от физ. Лиц( не ИП) за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

Доходы от сдачи  в аренду помещений в размере не превышающем 500 б.в. облагаются в фиксир.сумме,уст.Президентом через обл.и МингорСовет депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фикс. сумм налога устанавливаются Президентом РБ.

9%: в отн. Физ.лиц,  получающих от резидентов Парка  высоких технологий по труд.договорам;

В отн.доходов  ИП - резидентов Парка высоких технологий; физ. лицами, участвующими в реал-ии зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.

15%: предприним. и частной нотариальной деят-ти . 

48. Налогооблажение дох. Предпринимателей. Плательщики: орг-ции и ИП, кроме производящих подакцизные товары; производящие и (или) реализующие ювелирные изделия;занимающиеся игорным бизнесом; лотерейн. деятельность; турист. деятельность; проф. деятельность на РЦБ; резиденты СЭЗ и Парка выс.техн.; орг. электронных интерактивных игр; риэлторы;страховщики,банки;производящие с/х продукцию и уплачивающие 3-% налог. При применении упрощенки сохр. общий порядок уплаты: налогов, взим. при ввозе (вывозе) товаров на таможенную тер-ю РБ; гос. пошлины;оффшорного сбора;гербового сбора;

налога  на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации ценных бумаг (при условии ведения раздельного  учета); налога на приобретение а/т средств;ФСЗН, НДС (кроме орг-ций с численностью работников не более 15 человек и ИП, если размер их валовой выручки не более 1000 млн. руб.;налог на недвижимость.

База: валовая  выручка (для орг-ций: поступления  за реализованные товары;ИП: в порядке  для определения дохода при исчислении подоходного налога с физ.).

Ставки  налога: 8%для тех, кто не уплачивает НДС; 6% кто уплачивает НДС; 15%если налоговая  база - это валовой доход.

 Для  орг-ций с местом нахождения  в сельских населенных пунктах: 5% если не платят НДС;3% если платят.

Что надо сделать чтобы применить упрощенку:  с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в ИМНК заявление о переходе на упрощенку.

Налог уплач: .ИП по месту постановки на учет в нал органе ;.физ.л., не осущ предпри-ю дея-ть, - по месту постановки на учет в нал органе либо по месту реализ товаров. (?) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

24:Платежи  за землю..

Цель платы  за землю-обеспечен эк.методами рацион исп-я земель,фор-я средств для  осущ-я мероприят по землеустройству,повышение качества земель и их охрана,соц развитие тер.

Плата за землю  взимается еж/г в форме зем.налога или ар платы за зем участки,наход  в гос собств-ти,арендодатель кот  явл-ся местные исполнит и распоряд органы.

Объектом н/о  явл-ся зем участок,един н/о=1 га.

Виды земель: (объект)

1. с/х назначения2. населен пунктов,дачного строите-ва

3. промышл,транспорта,связи  и иного назнач,лесного фонда,водного  фонда

Плат-ки:ЮЛ и  ФЛ,включ иностран ,кот-м зем участки  предостав во влад или пользование.

Размер зем.налога опред-ся в зав-ти от качества и местополож зем.участка,не завист от предприн деят-ти.

Зем налог уст-ся в виде еж/г фиксир платежей за 1га.

Ставки зем.налога индексир-я с исп-м коэфф-в,устан-х  закон о бюджете.

Зем налог на земли с/х назнач опред-ся по ставкам,основ-х на кадастр оценке земель.В случ отсуствия кадастр оценки земли с/х –исп-ся ставки зем-го налога по админ пунктам. Льготы. 1 освоб-ся земли заповедников, ботан. садов, нац. парков, кладбища,занят. бюдж. орг-ми,ферм-ие хоз-ва в теч 3 лет со дня их регист-ии. 2. Земли религиозн. орг. 3. земли спрот. соор-ий нац. спорт. команд. 5. земли занятые на учр. Нац. банка. Для гр-н освоб-ся: 1. уч-ки всех войн; 2. Пенс. по возр., инв. 1-ой, 2-ой гр., при отстут. совместно прожив-х с ними трудосп-х гр-н. 3. Гр-не переселив-ся на трудонедост-ие тер. первые 3 года. 4. Военносл-ие сроч. службы; 5. Многодетные семьи (3 и более). Сумма налога = площадь*ставку*на коэф индексации по бюдж * (К1,к2,К3 – доп. коэф.)

ЮЛ исч. налог  сасост., не позднее 20 февр. подают декл. Уплач. нал. равн. долями на позднее 22 числа 2- го месс. кажд. квар. в разм. ¼ год. суммы. З аземли с/х назнач. не поздн 15.04 ,15.07, 15.09, 15.11. Сдоводч-ие – не позднее 22.08. ФЛ : нал. органы присылают уведомление не позднее 1.08. Срок для упл. ФЛ – не позднее 15.11. 

27.иннов.фонды Плат -организ, осуще деятельность в обл строит и промышлен строит матер. Орган, осущ др виды деят (за искл деят в обл вышепереч), произв отчисл в инновац фонды в соотвс Зак о бюдж и постан СовМин РБ. ИП-не явл плат. производят отчисл в иннове фонды исходя из ведомственной подчин

устан только 1 льгота, отчисл в инновац фонд по деят в  обл строит и промышленности строит матер не производятся от себест прод, р, у по объектам жилищ строит.

Ставки отчисл

при выполн строит работ прим ставка отч в размере 13,5%При осущ иных видов деят в области строит (кроме строит работ, вып на осн дог строит подряда) прим ставка 4,5%при выполн работ, оказ услуг, фин за счет средств респуб и (или) местн бюдж, примен ставка в размере 0,25% на долю бюдж финансир

0,25% примен при  выполн организ строит работ  для собств нужд

произв отчисл от полной себестоим вып раб, оказ услуг, произв тов незав от доли госсобств в УФ.