Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 08:57, контрольная работа
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
(абзац введен Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
2. Задача.
Определите общую сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты различных уровней организацией имеющей обособленные подразделения на территории одного субъекта и уплачивающей налог через одно из подразделений.
Известно:
1. Организация выпускает продукцию, которая реализуется по месту ее нахождения в городе А и через обособленное подразделение, находящееся в городе Б.
2. Налогооблагаемые доходы подразделения А составляют 380 000 тыс. рублей, расходы, учитываемые в целях налогообложения - 372 000 тыс. рублей.
3. Налогооблагаемые доходы подразделения Б – 185 000 тыс. рублей, а расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли – 192 000 тыс. рублей
Ставки по налогу на прибыль применяются в соответствии со ст. 284 НК РФ и закона «О налогообложении в Пермской области».
Решение:
1. Доходы организации = 380 000 + 185 000 = 565 000 т.р.
2. Расходы организации = 372 000 + 192 000 = 564 000 т.р.
3. Прибыль организации = 565 000 – 564 000 = 1 000 т.р.
4. Налог на прибыль организации (общий) = 1 000 * 20% = 200 т.р.
(ст. 284 НК РФ п.1)
Из них:
В Федеральный бюджет = 1 000 * 2% = 20 т.р.
В местный бюджет = 1 000 * 18% = 180 т.р.
3. Задание в тестовой форме.
Организация произвела частичную оплату основного средства, но не приняла его к учету. Можно ли принять часть суммы «Входного» НДС, относящейся к оплаченной стоимости основного средства, к налоговому вычету в этом же налоговом периоде:
1. Можно *
2. Нельзя
3. Можно, при условии, что оплачено не менее 50% стоимости основного средства.
______________________________
* До 2006 года налоговые вычеты применялись, только если налог был уплачен поставщику. Это условие содержалось в пункте 2 статьи 171 НК РФ. То есть «входной» НДС по приобретенным основным средствам предъявлялся к вычету единовременно в полной сумме, если объект был принят к учету и задолженность поставщику полностью оплачена.
С 2006 года для применения налогового вычета выполнять условие об обязательной уплате НДС не нужно. Следовательно, налогоплательщик, который приобрел основное средство, может принять всю сумму НДС по этому объекту к вычету сразу после его ввода в эксплуатацию и отражения его стоимости на счете 01 «Основные средства».
Для применения налоговых вычетов по старой кредиторской задолженности, возникшей до 2006 года, необходимо руководствоваться правилами переходного периода. Они установлены статьей 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ (далее — Закон № 119-ФЗ). Законодатель не прописал специальных норм переходного периода для сумм НДС, предъявленного при приобретении отдельных объектов основных средств. Значит, налоговые вычеты по ним применяются по правилам, которые установлены для сумм кредиторской задолженности, возникшей до 2006 года.
Порядок применения налоговых вычетов по основным средствам в переходный период зависит от того, какую учетную политику по НДС налогоплательщики применяли до 2006 года.
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ.
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ.
3. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ.
4. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
5. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
6. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ.
7. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
2