Состав доходов, не подлежащих налогообложению

Состав  доходов, не подлежащих налогообложению (неограниченные скидки)

     Плательщиками налога являются физические лица –  резиденты РФ (проживающие на территории РФ более 183 дней в календарном году) и нерезиденты. Объектом налогообложения признается доход, который получен плательщиком как из источников в России, так и за ее пределами. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц учитывает все доходы плательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год.

     Базовая ставка в размере 13% применяется  для расчета налога по всем видам  доходов, за исключением тех, которые облагаются повышенными ставками. Особенностью данной ставки является то, что к облагаемым ею доходам возможно применение налоговых вычетов. При исчислении налога на доходы, облагаемые по ставкам 30% (доходы нерезидентов и дивиденды) и 35% (выигрыши и материальная выгода) налоговые вычеты плательщику не предоставляются.

Исчисление  налога может производиться в  следующем порядке:

1) налоговым  агентом, т.е. лицом, производящим  выплату дохода. При этом налог  должен быть уплачен при получении  средств в банке для выплаты  доходов; не позднее дня, следующего за днем получения. Исчисление налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала календарного года. При этом следует раздельно исчислять налоговую базу, облагаемую по разным ставкам.

2) Налоговым  органом, при декларировании доходов. Срок уплаты по годовым перерасчетам – 15.07.  Индивидуальные предприниматели уплачивают подоходный налог авансом равными долями в три срока  -  15.07, 15.08 и 15.11 с последующей доплатой (возвратом) до 15.07 следующего года.

3) Налогоплательщиком самостоятельно. Этот порядок применяется с 2001г. в отношении индивидуальных предпринимателей и частных практиков, при этом авансовые платежи исчисляются налоговым органом.

Все льготы можно разделить на две группы:

I группа. Освобождение от налога отдельных видов доходов (скидки)

     В число освобождаемых доходов  включаются государственные пенсии  и пособия по государственному социальному страхованию (кроме выплат по больничным листам); все виды компенсационных выплат, установленных законом; международные премии и награды в области культуры, науки, спортивных достижений; единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами (смерть члена семьи работника, стихийное бедствие, терракт и т.п.); стипендии; компенсация стоимости отдыха и лечения работников; доходы от личного подсобного хозяйства; доходы в виде наследства или дарения; доходы в связи с работой в избирательных комиссиях и др. Скидки могут быть неограниченные и ограниченные. Неограниченные скидки не облагаются налогом вне зависимости от величины полученного дохода. Состав ограниченных скидок приведен на следующей странице. 

Ограниченные  скидки _необлагаемые доходы) представлены в схеме

II группа льгот. Налоговые вычеты.

Они, в  свою очередь, делятся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Социальные  вычеты включают в себя вычет расходов на благотворительные цели (25% годового дохода), расходы на обучение плательщика, обучение каждого ребенка плательщика, лечение плательщика и членов его семьи (до 38 000 в год по каждому основанию).

Имущественные вычеты: при реализации недвижимости – 1 000 000 руб. (если срок владения более 5 лет, то вычитается весь доход), при реализации прочего имущества и долей в уставном капитале –  125 000 руб. (если срок владения более 3 лет, вычитается весь доход). Расходы на приобретение (строительство) жилья – 1 000 000 руб. (до полного использования права на вычет).

Профессиональные  вычеты предоставляются в размере фактически, документально подтвержденных расходов в связи с ведением профессиональной деятельности.