Совершенствование налога на прибыль организаций

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Содержание

  Введение_______________________________________________________ 3

1. Налог на прибыль организации и его основные характеристики ___5
1. Плательщики налога на прибыль организации. Классификация и методы признания доходов и расходов______________________5
2. Метод и порядок расчёта сумм амортизации ________________10
3. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций ___________________________________16
2. Анализ налога на прибыль организации ______________________20
1. Краткая характеристика организации ООО «Светосервис - Кубань».______________________________________________20
2. Анализ поступления доходов и расходов в ООО «Светосервис - Кубань» за 3 -ий квартал 2009г ___________________________21
3. Порядок составления налоговой декларации________________26
3. Совершенствование налога на прибыль организаций ___________30

Заключение_________________________________________________35

Список  использованной литературы____________________________37

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение

  Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется  в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

  Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

  Но, к сожалению, в практике работы юридические  и физические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, то есть запрещенными законом способами. Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.

  Цель  курсовой работы – рассмотреть формирование налоговой базы по налогу на прибыль  и проанализировать количество поступлений  денежных средств по налогу на прибыль  организации ООО «Светосервис - Кубань».

  Задачи, необходимые рассмотреть в курсовой работе:                                    

  - рассмотреть элементы, составляющие налог на прибыль;

  - рассмотреть порядок составления  налоговой декларации;

  - рассмотреть формирование налоговой базы.

  В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

  Данная  курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом  на прибыль, а в особенности формированию доходов и расходов в организации ООО «Светосервис- Кубань» при исчислении налога на прибыль организации. 
 
 
 
 
 
 

     1 Налог на прибыль организации и его основные характеристики 

     1.1 Плательщики налога на прибыль организаций. Классификация и методы признания доходов и расходов. 

Налог на прибыль организаций - это федеральный прямой налог и его величина зависит от конечных результатов финансовой деятельности предприятия.

  Плательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и, получающие доход от источников в РФ.

  К ним также следует отнести  коммерческие банки, негосударственные  пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление  страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).

Представительством признается место осуществления этой организацией предпринимательской деятельности, в частности, место управления, бюро, контора, агентство. К постоянному представительству, в частности, относится любое место, связанное с разведкой, разработкой и любым другим использованием природных ресурсов, осуществлением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, пуску и обслуживанию оборудования.

  Не  являются плательщиками налога на прибыль  плательщики, переведенные на специальные  режимы налогообложения (плательщики  единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога). С 01.12.2007 не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в г.Сочи.

  Доходы  и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.

  К доходам организации относятся:

  1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав.

  2) внереализационные доходы.

  При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационными  доходами признаются доходы:

  1) от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных  акций (долей), размещаемых среди  акционеров (участников) организации;

  2) в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

  3) от сдачи имущества в аренду;

  5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

  6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам;

  7) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

  8) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

  9) в виде стоимости излишков материально- производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

     Доходы, не учитываемые при определении  налоговой базы:

  1) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты  товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,  определяющими доходы и расходы по методу начисления;

  2) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;

  3) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;

  4) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

  5) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

  6) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней.

  Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 Расходы  в зависимости от их характера,  а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и  реализацией включают в себя:

  1) расходы, связанные с изготовлением , хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг);

  2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их в исправном состоянии;

  3) расходы на освоение природных  ресурсов;

  4) расходы на НИОКР;

  5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

  6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и  реализацией, подразделяются на:

  1) материальные расходы:

- на  приобретение сырья и материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг);

- на  приобретение материалов, используемых  для упаковки и иной подготовки  произведенных и реализуемых  товаров;

- на  приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты;

- на  приобретение топлива, воды, энергии,  расходуемых на технологические  цели;

- на  приобретение работ и услуг  производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;