Автор: Полина Крылова, 18 Октября 2010 в 11:11, доклад
Классификация
нет
Сравнительная характеристика УСНО и традиционной системы налогообложения
Таблица №1
| Показатели | Упрощенная система налогообложения | Общий режим налогообложения | Преимущество или недостаток УСН |
| 1. Основные уплачиваемые налоги | Единый налог | Налог на прибыль (налог на доходы физических лиц — для предпринимателя), НДС, ЕСН и налог на имущество | Преимущество, так как рассчитывать один налог проще, чем четыре. Но не факт, что сумма единого налога к уплате будет обязательно меньше, чем размер налоговых платежей при общем режиме налогообложения |
| 2. Количество сдаваемых деклараций (расчетов) по основным налогам за квартал | Одна декларация — по единому налогу при УСН | От четырех до восьми. Одна декларация — по налогу на прибыль, если организация уплачивает квартальные авансовые платежи, или три — если организация ежемесячно уплачивает налог c фактической прибыли; одна — по НДС, если выручка составляет не более 1 млн. руб. в месяц, или три — во всех остальных случаях; одна декларация — по ЕСН и одна — по налогу на имущество | Бесспорное
преимущество, поскольку объем представляемых
деклараций при УСН значительно
меньше. Кроме того, при УСН у
бухгалтера меньше проблем с заполнением
отчетности: взять хотя бы отсутствие
обязанности заполнять |
| 3. Бухгалтерский учет | Необязателен, кроме учета основных средств и нематериальных активов | Обязателен в полном объеме | В принципе, преимущество, если судить с точки зрения затраченного на ведение учета времени. Однако повторимся: ведение бухгалтерского учета некоторыми организациями необходимо, а многими — целесообразно |
| 4. Налоговый учет | Ведется Книга учета доходов и расходов, в которой отражаются только операции, влияющие на налоговую базу | Ведутся налоговые регистры по налогу на прибыль | Сложно сказать, преимущество это или недостаток. Конечно, Книга учета доходов и расходов для УСН похожа на регистры по налогу на прибыль. Только такие регистры ведутся в большом количестве, по всем видам доходов и расходов, а Книга учета доходов и расходов для УСН всего одна. Если судить с этой стороны, вести Книгу учета доходов и расходов для УСН проще, а значит — это преимущество. Однако при общем режиме налогообложения бухгалтер вправе не вести все налоговые регистры, а только отражать в виде бухгалтерских справок отклонения налогового учета от бухгалтерского |
| 5. Метод признания доходов и расходов в налоговом учете | Кассовый метод | Метод начисления или кассовый метод | Скорее недостаток — наличие выбора метода учета доходов и расходов предпочтительнее, чем отсутствие такого выбора. К тому же метод начисления имеет сходство с бухгалтерским учетом, а потому привычнее |
| 6. Отнесение затрат на расходы | Перечень расходов, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, весьма ограничен. Кроме того, их могут учитывать только налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов | К расходам по налогу
на прибыль можно отнести |
Недостаток, так
как при общем режиме налогообложения
возможность уменьшить |
| 7. Включение в расходы стоимости основных средств | Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, списывается единовременно. Остаточная стоимость основных средств, купленных до перехода на УСН, списывается частями | Стоимость основных средств включается в расходы путем начисления амортизации | Преимущество,
так как стоимость основных средств
при УСН списывается быстрее,
чем при общем режиме налогообложения.
Правда, есть и один отрицательный
момент: если основное средство, приобретенное
в период применения УСН, будет реализовано
до истечения трех (десяти) лет с
момента его покупки (в зависимости
от срока полезного использования) |
| 8. Книги продаж и покупок | Не заполняются,
так как организации и |
Заполняются в обязательном порядке | Определенное преимущество. Конечно, само по себе ведение книг покупок и продаж — не очень сложная работа, хотя и отнимает достаточно времени. Но добиться от поставщиков вовремя выставленных и правильно заполненных счетов-фактур не так-то просто. Это с одной стороны. С другой стороны, тот факт, что «упрощенец» не является плательщиком НДС, может обернуться проблемой во взаимоотношениях с покупателями, являющимися плательщиками этого налога. В этом случае им придется платить НДС с полной суммы реализации, не получая налоговых вычетов. Хотя с этого ракурса УСН выгодно применять при реализации товаров или услуг населению (конечному потребителю) |
| 9. Осведомленность бухгалтера | Бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, касающихся «упрощенки» и еще нескольких платежей (НДФЛ, транспортного и земельного налогов, пенсионных взносов, взносов на травматизм) | Бухгалтер должен быть в курсе изменений по всем уплачиваемым налогам и сборам | Преимущество, так как проще отслеживать изменения по единому налогу при УСН и еще нескольким платежам, чем изменения по всему комплексу уплачиваемых налогов при общем режиме. В то же время грамотный бухгалтер должен знать обо всех новостях, поскольку он всегда может столкнуться с необходимостью работать на фирму, применяющую общий режим налогообложения, и, как следствие, с необходимостью восполнить значительный информационный пробел |
Вывод:
Таким образом, можно сделать вывод, что «упрощенка» имеет как преимущества, так и недостатки по сравнению с общим режимом налогообложения. Это не универсальная система, подходящая всем налогоплательщикам. В каждом конкретном случае необходимо «примерить» УСН на себя, оценить каждый плюс и минус, выбрать, какие показатели важны, а какие — нет
Информация о работе Сравнительная характеристика УСНО и традиционной системы налогообложения