Сущность налогового планированияего виды принципы и этапы

CoolReferat.com

Министерство образования  наук РФ

Федеральное агентство  по образованию

Санкт–Петербургский Государственный  университет Сервиса и Экономики

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа по дисциплине  
«Налоговое планирование»

на тему: «  Сущность налогового планирования, его виды и этапы»

Выполнила: 
студентка  заочного отделения, 3 курса группы 0604 ПТ 
Проверил: 
преподаватель

 

Санкт – Петербург

2011 год.

 

Содержание

 

 

Введение.

Вопрос налогообложения  является очень актуальным, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, поэтому предприятие, конечно же, захочет минимизировать эту часть своих расходов. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования.

Поэтому каждое предприятие  принимает все возможные варианты того, что бы часть расходов на выплату  налогов стала как можно меньше.

Цель данной работы является рассмотрение сущности налогового планирования, его видов и этапов. Так как  оно является частью деятельности предприятия  или организации.

 

1. Налогового планирования.

1.1.Сущность  налогового планирования.

Налоговое планирование - это совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству.

Проще говоря, налоговое планирование — это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Налоговое планирование обусловлено тем, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. При этом налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации и является планированием финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей.

Сущность  налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законом средства, приемы и способы (в т.ч. и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.

Чтобы планирование было эффективным, необходимо, чтобы все  плановые мероприятия были индивидуально  направленными и носили адресный характер. В то же время налоговое  планирование должно применяться в  финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Эффективное налоговое  планирование включает в себя:

• определение основных принципов;
• анализ проблем и постановка задач;
• определение основных инструментов, которые может использовать организация;
• создание схемы;
• осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

 

   В  основе налогового планирования  лежит максимально полное и  правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Налогоплательщик вправе организовывать свои дела таким образом, чтобы получить максимальную налоговую  экономию; при этом суды обязаны  признавать законность таких действий налогоплательщика и соответствующих налоговых последствий.

В Российской Федерации  субъекты предпринимательской деятельности обладают правом защищать свои имущественные  права любыми, не запрещенными законом  способами. Поскольку налог - это  изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, а право собственности первично, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий сохранять собственность, минимизировать налоговые потери. Данное положение особенно важно в связи с действующей в налоговом праве "презумпцией облагаемости", что выражается в обложении государством налогами всех доходов, за исключением перечисленных в законе.

Статья 21 Налогового кодекса  Российской Федерации прямо предусматривает, что "налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах".

В Кодексе также провозглашена "презумпция невиновности" налогоплательщика, сформулированная в ч.6 ст. 108. Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Установлено, что обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Данный важнейший принцип  налогового права дополняется следующими важными правилами:

• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;
• налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

Следует разграничивать уклонение от уплаты налогов, обход налогов и

налоговое планирование.

Уклонение от уплаты налогов — это несвоевременная уплата налогов, непредставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.д.

Иными словами, уклонение  от уплаты налогов имеет место, когда  налогоплательщики занижают свои налоговые  обязательства способами, прямо  или косвенно запрещенными законом, либо вообще не уплачивают налоги, или  уплачивают их не должным образом. Именно элемент незаконного уменьшении налоговых обязательств позволяет разграничить уклонение от уплаты налогов и налоговое планирование.

Понятие "уклонение  от уплаты налогов" определено только в одном законе - Уголовном кодексе  Российской Федерации. Статьи 198 и 199 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за "уклонение гражданина от уплаты налога" (статья 198) в форме уклонения от подачи декларации о доходах или включения в декларацию заведомо ложных сведений и "уклонение от уплаты налогов с организаций" путем включения в бухгалтерские документы предприятия заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения (статья 199).

Обход налогов — это ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин.   

 Обход налогов представляет  такую практику, когда предприятие  или физическое лицо не становится  налогоплательщиком либо в силу  того, что осуществляет деятельность, по закону не подлежащую налогообложению,  или получает необлагаемые налогами доходы, либо в силу отсутствия регистрации в налоговых органах.

Можно выделить два способа  обхода налогов: законный и незаконный.

Законный способ. Если лицо воздерживается от получения доходов в формах, с которыми законодатель связывает обязанность уплаты налогов, в том числе и по повышенным ставкам, то это не противоречит закону и может использовать практически без ограничений.

Незаконный  способ. Этот способ обхода налогов предусматривает использование запрещенных законом приемов (например, уклонение от регистрации предприятия) и, таким образом, наряду с уклонением от уплаты налогов, является налоговым правонарушением.

Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Существуют два вида налоговой оптимизации:

1. Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности.
2. Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае.

Таким образом, налоговое планирование — это комплексное и целенаправленное применение налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации.

К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов налогового планирования относятся:

- предусмотренные налоговым законодательством  налоговые льготы;

- оптимальная с позиций налоговых  последствий форма договорных  отношений применительно к осуществляемым  видам деятельности;

- цены сделок;

- дифференциация налоговых ставок  по видам налогов;

- специальные налоговые режимы  и системы налогообложения;

- льготы, предусмотренные соглашениями  об избежании двойного налогообложения  и иными международными договорами  и соглашениями;

- методы определения налогооблагаемой  базы по конкретным налогам.

Основной задачей является организация системы правильного  и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязанно. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной структуры организации хозяйственной деятельности с учетом требований законодательства, одновременного использования предоставленных в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения.

 

1.2. Виды налогового планирования

Давайте рассмотрим  классификацию налогового планирования.

1. в зависимости от формы предпринимательской деятельности:
• налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;
• налоговое планирование деятельности организаций;
2. в соответствии со стадией хозяйственной деятельности:

• налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности, выбор территории ведения бизнеса, выбор системы налогообложения и т.д.);
• налоговое планирование на стадии развития бизнеса;
• налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;
• налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса;

3. исходя из объемов хозяйственной деятельности:
• налоговое планирование малого бизнеса;
• налоговое планирование среднего бизнеса;
• налоговое планирование крупного бизнеса;
• налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т.д.);
4. в зависимости от объектов налогового планирования:
• налоговое планирование деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;
• налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений);
5. исходя из направленности и масштабов налогового планирования:
• стратегическое налоговое планирование, т.е. налоговое планирование всей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) на продолжительный период;
• оперативное (текущее) налоговое планирование, т.е. налоговое планирование отдельной хозяйственной операции либо совокупности взаимосвязанных хозяйственных операций.
6. в зависимости от продолжительности планового периода на:
• долгосрочное (период более года);
• среднесрочное (период от месяца до года);
• оперативное (период не превышает месяца).