Таможенная пошлина и таможенные сборы

1.Теоретическая часть

Таможенная пошлина и таможенные сборы.

В соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь к таможенным платежам относятся:

• таможенные сборы;
• ввозные и вывозные таможенные пошлины;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;
• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию.

Плательщики

    Плательщиком таможенных платежей, а также процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенной пошлины, акцизов, НДС является декларант. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенные платежи, проценты в установленном порядке.

Объект обложения

Объектами обложения таможенными платежами являются:

• товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Беларусь;
• условия совершения в отношении организаций и физических лиц юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Порялок исчисления таможенных сборов за таможенное оформление

Таможенными органами взимаются следующие таможенные сборы за:

• таможенное оформление;
• таможенное сопровождение товаров;

осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности и продление срока осуществления этих мер;

• выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному млению и возобновление его действия;

• принятие таможенными органами предварительного решения;

• выдачу марок, идентификационных знаков или иных знаков для обозначения товаров в целях подтверждения операций таможенного оформления либо принятого таможенным органом решения в отношении ров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

• включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей.

Плательщиками таможенных сборов являются:

• за таможенное оформление — декларант;

• за таможенное сопровождение товаров — перевозчик;

• за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности и продление срока осуществления этих мер — правообладатель или иное лицо, представляющее его интересы, обратившиеся в дарственный таможенный комитет с заявлением об осуществлении по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;

• иных таможенных сборов, — организации и физические лица, в отношении которых таможенные органы совершают юридически значимые действия, включая предоставление заинтересованному лицу определенных прав, выдачу квалификационных аттестатов, предварительных решений таможенных органов.

Налоговое обязательство возникает:

• по уплате таможенных сборов за таможенное оформление — при принятии таможенным органом таможенной декларации;
• по уплате иных таможенных сборов — при обращении лица в таможенный орган в целях совершения последним юридически значимых действий.

    Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов подлежит исполнению в следующие сроки:

• за таможенное оформление — до выдачи таможенного разрешения на использование товаров в таможенном режиме;
• за таможенное сопровождение товаров — после принятия таможенным органом решения об осуществлении таможенного сопровождения тонн» ров, но до его фактического осуществления;
• за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности — до включения в реестр решений об осуществлении мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, который w дет Государственный таможенный комитет;
• за продление срока осуществления мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности — до или одновременно с обращением правообладателя или иного лица, представляющего его интересы, в Государственный таможенный комитет о продлении данного срока;

   иных таможенных сборов, — до начала совершения юридически значимых действий.

При исчислении таможенных сборов за таможенное оформление применяется наибольшая ставка сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных по таможенному разрешению.

   Размеры таможенных сборов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах» для:

1. товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную Республики Беларусь (кроме товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь), в том числе и таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) вне времени работы таможенных органов;

   Ставки сборов дифференцированы в зависимости от категории товара (а именно их группы по ТН ВЭД) и определены в эквиваленте евро. При этом станки таможенных сборов за таможенное оформление вне определенных  для этого мест и (или) вне времени работы таможенных органов установлены в большем размере (примерно в 1,2—1,5 раза больше), чем «базовые» ставки таких сборов. 

   2. товаров не для коммерческих целей, облагаемых таможенными пошлинами и налогами по единой ставке:

• тиары не для коммерческих целей — 5 евро;
• автотранспортные средства — 10 евро.

    Исчисление сумм таможенных сборов за таможенное оформление осуществляются по формуле:

Тсб   = Ст*Кевро

где Т_СБ — сумма таможенных сборов за таможенное оформление в белорусских рублях;

С_т — наибольшая ставка сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных по таможенному разрешению, в евро;

Кевро — официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

    Взимание таможенных сборов за таможенное оформление может осуществляться:

• отдельно за каждое наименование декларируемого товара;
• по наибольшей ставке (если декларируются несколько товаров, в отношении которых применяются различные ставки данного сбора, то уплачивается за одну декларацию по наибольшей из ставок).

Порядок исчисления таможенных пошлин

Объектом обложения таможенными пошлинами признаются товары:

• ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
• вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь.

Налоговая база

    При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывозе с таможенной территории Республики Беларусь налоговая база определяется по товарам, в отношении которых установлены:

• адвалорные ставки таможенной пошлины, — как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;
• специфические ставки таможенной пошлины, — как количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.

Ставки таможенных пошлин и порядок их установления

    В Республике Беларусь применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

• специфические, начисляемые в установленном размере за единицу и рения облагаемых товаров;

• комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Ставки таможенных пошлин:

• являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от физических и юридических лиц, перемещающих товары через таможенную границу Республики Беларусь, видов сделок и других факторов;

• устанавливаются (изменяются) Советом Министров Республики Беларусь в целях выполнения международных договоров Республики Беларусь ( исключением утвержденных Президентом Республики Беларусь), в ин случаях — Советом Министров Республики Беларусь по согласованию Президентом Республики Беларусь;

• в размере 0 (ноль) % устанавливаются Президентом Республики Беларусь
• ставки импортных таможенных пошлин установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2002 № 865 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин». Ставки экспортных таможенных пошлин установлены постановлением Совета Министров Республик Беларусь от 28.06.2002 № 864 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин».

    В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот (тарифных преференций).

    Несмотря на положения международных договоров Республики Беларусь, касающихся предоставления режима наибольшего благоприятствования, Республика Беларусь может предоставить преференциальный (дифференцированный и более благоприятный) режим любой развивающейся или наименее развитой стране без предоставления аналогичного режима другим странам.

    Утвержденные ставки ввозных таможенных пошлин не распространяются на товары, ввозимые на таможенную территорию республики физическими лицами в качестве личного имущества.

    При начислении таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в евро за килограмм массы товара, в качестве расчетной базы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, не отделимой до его потребления, в которой товар предоставляется для розничной продажи. Декретом Президента Республики Беларусь от 18.04.2003 № 14 установлено, что в отношении ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь отдельных товаров, происходящих из развивающихся стран (территорий), предоставляются тарифные преференции в виде снижения ставок таможенных пошлин на 25%, а в отношении отдельных товаров, происходящих из наименее развитых стран (территорий), - в виде освобождения от обложения таможенными пошлинами.

    Преференциальный режим в отношении данных товаров применяется независимо от предоставления той или иной стране (территории) режима наиболее благоприятствуемой нации в торгово-экономических отношениях.

Расчет таможенных пошлин

При применении адвалорной ставки:

ТП = ТС*Ктп

где к_тп — адвалорная ставка таможенной пошлины.

При применении специфической ставки:

ТП =Ктпе*N*Кевро

где к_ТПЕ — установленная ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара: N — количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины; к_ЕВРО — официальный курс евро, установленный Национальным банком Беларуси.

    Исчисление таможенных пошлин в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится следующим образом:

1. При применении комбинированной ставки таможенной пошлины «ставка в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров» таможенная пошлина рассчитывается по каждому виду ставок, а затем выбирается наибольшая из рассчитанных сумм.
2. При применении комбинированной ставки таможенной пошлины «ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров» таможенная пошлина равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.