Учетная политика для целей налогообложения

- расходы по лицензированию;

- расходы по сертифицированию;

- расходы на рекламу;

- расходы на подписку  на периодические печатные издания;

- расходы на абонентскую плату  за использование программного  обеспечения;

- общехозяйственные расходы при  отсутствии выручки;

- расходы на ремонт основных  средств.

8.3 Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы  в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

8.4 Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

 

9 Учет дебиторской задолженности

 

9.1 Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить за счет хозяйственных результатов.

9.2 Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производить. Начиная с 01.01.2009 деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную, а также на срочную и просроченную прекратить. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

Директор предприятия

ООО «Пирамида»

В. С. Жуков

 

Приложение 2 
к приказу № 90 
от 30.12.2011 г.

Учетная политика

ООО «Пирамида» для целей  налогообложения на 2011 г.

 

 

Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять с 01 января 2011 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.

 

1 Общие положения

 

1.1 Учетная политика для целей налогообложения сформирована в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, с учетом норм гражданского законодательства, официальных разъяснений Министерства финансов и определяет основные принципы организации налогового учета в ООО «Пирамида».

1.2 Налоговый учет на предприятии ведет штатная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.

1.3 Налоговые регистры формируются на основе регистров бухучета, если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе регистров бухучета, дополненных необходимой информацией.

1.4 Реализация учетной политики данной организации в целях налогообложения строится на основании таких критериев, как:

– преемственность, т.е. остатки в регистрах налогового учета на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

– непротиворечивость, т.е. тождество данных регистров налогового учета;

– документальное подтверждение проведенных операций, т.е. все операции ООО «Пирамида» получают отражение в налоговом учете только на основании должным образом оформленных первичных документов;

– приоритет содержания над формой, т.е. специфика налогообложения любой операции, определяется, прежде всего, в зависимости от ее экономического содержания, а не от особенностей ее оформления;

– рациональность, т.е. рациональное и экономное ведение налогового учета, исходя из условий хозяйственной деятельности;

– открытость, т.е. налоговая отчетность должна достоверно отражать операции данного банка, быть понятной информированному пользователю и избегать двусмысленности.

1.5 Налоговый учет в ООО «Пирамида» ведется в валюте Российской Федерации (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в регистрах налогового учета.

 

2 Налог на прибыль организаций

 

2.1 Налогоплательщиком налога на прибыль является ООО «Пирамида», как юридическое лицо.

2.2 Объектом налогообложения признается прибыль, рассчитываемая по данным налогового учета, как доход организации, уменьшенный на величину расходов, признаваемых для целей налогообложения.

2.3 Налоговая база исчисляется по каждому отчетному (налоговому)  периоду нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. ООО «Пирамида» ведет ежеквартальную уплату авансовых платежей.

2.4 Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 28 марта, года следующего за отчетным. Суммы авансовых платежей, рассчитанные по итогам отчетных периодов, подлежат уплате 28 числа, месяца следующего за отчетным периодом.

2.5 Бухгалтерский учет в ООО «Пирамида» ведется по методу начисления, доходы и расходы для целей налогообложения исчисляются тем же методом.

2.6 Расходы ООО «Пирамида» определяются на основании первичных документов и данных налогового учета. В целях исчисления налога на прибыль все расходы данного банка делятся на три группы:

1) расходы, связанные  с производством и реализацией;

2) внереализационные  расходы;

3) расходы, не учитываемые  в целях налогообложения, т.е.  не уменьшающие доходы ООО «Пирамида» в целях расчета налоговой базы.

2.6.1 В соответствии со статьей 253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией относятся:

– материальные расходы;

– расходы на оплату труда (в том числе на страхование);

– суммы начисленной  амортизации;

– прочие расходы, связанные  с производством и реализацией  в т.ч. расходы на обязательное и  добровольное страхование.

2.6.2 Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту основных средств. Организация начисляет амортизацию линейным методом. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. Амортизационная премия не применяется.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого  имущества определяется по формуле:

                                       К = (1/п)×100%,                                            

где К – норма амортизации  в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

п – срок полезного  использования данного объекта  амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества начислять  по основным нормам амортизации без применения понижающих и повышающих коэффициентов.

2.6.3 В соответствии со статьей 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся:

1) расходы на содержание  переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

3) расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг.

4) судебные расходы и арбитражные сборы;

5) расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных ООО «Пирамида» или подлежащих уплате по решению суда, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба.

6) другие обоснованные расходы.

2.7 В целях исчисления налога на прибыль все доходы банка также делятся на три группы:

– доходы от реализации

– внереализационные  доходы

– доходы, не учитываемые  при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

2.7.1 Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2.7.2 В целях учетной политики ООО «Пирамида» внереализационными доходами признаются доходы:

1) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ.

2) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

3) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.

4) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации.

5) прочие внереализационные доходы.

2.8 Оценка сырья и материалов, используемых в производстве, производится по методу средней себестоимости (п.8 ст.254 НК РФ).

2.9     Нематериальные активы в налоговом учете признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

2.9.1 Определение срока  полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

В отношении НМА, по которым  невозможно определить срок полезного  использования, нормы амортизации  устанавливаются в расчете на десять лет.

2.9.2 Начисление амортизации  по НМА производится линейным  методом.

2.10 Налоговый учет  резервов.

2.10.1 Организация создает  резерв по сомнительным долгам  в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

2.10.2 Резервы предстоящих  расходов для налогового учета не создаются.

3 Налог на добавленную стоимость

 

3.1 ООО «Пирамида»  признается   налогоплательщиком   налога   на   добавленную   стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ.

3.2 Налоговая база определяется по мере поступления денежных средств, то есть на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, реализации (передачи имущества), имущественных прав. При реализации основных средств, учитываемых на балансе по стоимости с учетом НДС, уплаченных поставщикам, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемых основных средств, определяемой с учетом НДС, и остаточной стоимостью реализуемых основных средств. НДС с указанной разницы определяется по налоговой 
ставке 18/118 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ.

3.2 Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 172 НК РФ:

- расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;

- товары, работы, услуги приняты к учету;

- имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом.

3.4 НДС, исчисленный организацией-налогоплательщиком, подлежит уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

4 Налог на имущество организаций

 

4.1 ООО «Пирамида» является налогоплательщиком налога на имущество по имуществу, признаваемому объектом налогообложения.

4.2 Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество стоимость основных средств определяется с учетом переоценок, проводимых в установленном порядке. При этом сумма переоценки, проведенной по состоянию на 1 января текущего календарного года, но отраженная по счетам учета после 1 января, не учитывается в расчете остаточной стоимости соответствующего имущества с 1 января текущего года.