Упрощенная система налогообложения

         Налоговая декларация

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Формы налоговых  деклараций по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками, организациями не позднее 31 марта, ИП-30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного  периода – не позднее 25 дней со дня  окончания соответствующего отчетного периода.

                    Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет для исчисления налоговой базы на основании книги учета доходов и расходов. Формы книги учета дохода и расхода порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждаются Министерством финансов РФ (в ред. ФЗ от 29.06.04 №58 ФЗ).

 

 

Таблица 1 - Уплачиваемая сумма налога при различных вариантах налогообложения

Налогоплательщики	Общая система	Упрощенная система (ст. 346.14, 346.18, 346.20)
		На основе дохода	На основе доход-расход
Организации	Налог на прибыль (24%*(доход-расход)+иные налоги (НДС, НСП, ЕСН) налог на имущество организаций)	Единый налог  (6% ×доходы)	Единый налог 15%×(доходы-расход)
Предприниматели	Налог на доходы 13%*(доход-проф. вычет)+иные налоги НДС, НСП, ЕСН, налог на имущество физ. лиц.	Дополнительно уменьшается  на не более 50% на сумму пенсионного  страхования	Если сумма налога <1% доходов, уплачивается минимальный налог на доходы (1%×доходы)

 

 В таблице 1 учитываются только налоги, отменяемые при переходе на упрощенную систему. Все остальные уплачивают при любой из систем налогообложения в общем порядке . Отметим, что состав доходов и расходов при общей и упрощенной системе налогообложения разный и определяется по правилам гл.23, 25, 26.2 НК РФ соответственно. В эти же сроки представляются налоговые декларации (за исключением годовых срок 30.04). Для упрощенцев сохраняется порядок ведения кассовых операций и представления стат. отчетности и обязанности налоговых агентств (п.п. 4 и 5 ст. 346.11).

Таблица 2 - Расчет эффективности системы

Налоговая рентабельность (доход-расход)	Сумма налога при  системе налог на доход», % от общего дохода	Сумма налога «при системе «налог на доход-расход», % от общего дохода
<6,7%	6% дохода	1% дохода (минимальный налог)
6,7-40%	6% дохода	От 1 %до 6% дохода
>40%	6%	>6% дохода

 

Новая упрощенная система в целом  входит как общей систем налогообложения, так и своей предшественницы.

Выбор между вариантами упрощенных систем зависит от соотношения (доход-расход), т.е. фактической рентабельностью.

 

ЗАДАЧИ

ЗАДАЧА  №6. НДФЛ

Доход индивидуального  предпринимателя за год  составил 500 тыс. руб., документального подтверждения расходов нет. Перечислено на благотворительность 100 тыс. руб.

1. Определите сумму облагаемого совокупного дохода.
2. Определите ставку налога.
3. Исчислите сумму налога.

Решение:

1. Поскольку  согласно ст. 217 НК РФ суммы единовременных выплат, осуществляемых налогоплательщиком в виде благотворительной помощи, не подлежат налогообложению НДФЛ, то облагаемый совокупный налог предпринимателя составит 400 тыс. руб.
2. Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка составит 13%
3. 400 тыс.руб. · 13% = 52 тыс. руб.

Ответ: Сумма облагаемого совокупного дохода – 400 тыс. руб.; налоговая ставка – 13%; сумма налога – 52 тыс.руб.

 

 

ЗАДАЧА  №14. Налог на прибыль организаций

Выручка от продажи  товаров за отчетный период составила 500000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 150 000 руб. Коммерческие расходы - 30 000 руб. Управленческие расходы – 20 000 руб.

1. Определите налоговую  базу.

2. Определите налог  на прибыль.

3. Определите чистую  прибыль (убыток).

Решение:

1. Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Таким образом, налоговая  база составляет 300 тыс.руб.

2. Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Следовательно, сумма  налога на прибыль составит 60 тыс. руб., из которых 6 тыс. руб. подлежит  к  зачислению в федеральный бюджет, 54 тыс. руб. подлежит к зачислению в бюджет субъекта РФ.

3. Чистая прибыль организации составит 240 тыс. руб.

Ответ: Налоговая база составляет 300 тыс. руб.; сумма налога на прибыль  - 60 тыс. руб.; чистая прибыль организации – 240 тыс.руб.

 

 

 

ЗАДАЧА  №17. Упрощенная система налогообложения

Доходы организации  за налоговый период составили 500 тыс. руб. расходы – 200 тыс. руб. Определите сумму налога:

1. если объектом налогообложения являются доходы;
2. если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов.

Решение:

1. Согласно ст.346.20 НК РФ налоговая ставка, если объектом налогообложения являются доходы, составляет 6%.

Следовательно, сумма  налога составит 30 тыс. руб.

2. Согласно ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Следовательно, сумма  налога составит 45 тыс. руб.

Ответ: если объектом налогообложения являются доходы, сумма налога составит 30 тыс. руб.; если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма налога составит 45 тыс. руб.