Упрощенная система налогообложения

Введение

В современных  условиях рыночной конкуренции у всех организаций, в том числе и интернет – магазинов, возникает необходимость снизить свои затраты при помощи снижения налоговой нагрузки.

Одним из способов минимизации налогов является переход  на упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная  система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых  режимов, действующих на сегодняшний  день в Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Основной целью введения данного специального налогового режима было снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, максимальное упрощение определения налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиками, перешедшими на УСН.

 Как показывает практика данный режим налогообложения имеет свои недостатки, которые могут занизить уровень всех видимых преимуществ, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение и анализ деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры затрат, а также сравнительный анализ использования различных систем налогообложения.

Цели научной  работы: выявить наиболее подходящую систему налогообложения для интернет – магазинов.

Задачи научной  работы: рассмотреть основные принципы функционирования упрощенной системы  налогообложения; раскрыть положения  общей системы налогообложения; выявить сходства и различия между  представленными системами налогообложения; представить сравнительный анализ упрощенной и общей систем налогообложения.

 

Возможные режимы налогообложения для интернет  магазинов

В представленной работе рассматриваются системы  налогообложения, которые могут применяться для деятельности интернет – магазинов а так же дается сравнительную характеристика наиболее распространенных из них.

Для интернет - магазина, вне зависимости от того, какой вид собственности выбран создателем (ИП или ООО), существует несколько систем  налогообложения: общая система налогообложения и упрощенная система налогообложения. Основываясь на наблюдениях наиболее удобной среди создателей интернет – магазинов является упрощенная система налогообложения. Рассмотрим каждую из представленных систем налогообложения в отдельности.

Упрощенная система  налогообложения (УСН) является одним  из специальных налоговых режимов, действующих на сегодняшний день в Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Перед раскрытием основных  положений данного налогового режима, существует необходимость принять во внимание условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения. Данные условия установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового Кодекса РФ. В них изложены следующие ограничения на применение упрощенной системы налогообложения. Кратко перечислим некоторые из них:

• Размер полученных доходов: По итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСН, доходы организации, исчисленные в соответствии со ст. 248 НК РФ для определения налоговой базы по налогу на прибыль, не должны превышать лимита 15 млн. руб., индексированного на ежегодно устанавливаемый Правительством РФ коэффициент-дефлятор;
• Наличие филиалов и представительств у организации не позволит перейти на упрощенную систему налогообложения;
• Виды деятельности. Запрещено переходить на УСН:
• Банкам;
• Страховым компаниям;
• Негосударственным пенсионным Фондам:
• Инвестиционным фондам;
• Профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• Ломбардам;
• Организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• Организациям, занимающимся игорным бизнесом;
• Нотариусам частной практики, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Очевидно что  для интернет – магазина, ограничений на применение упрощенной системы налогообложения нет.

Применение упрощенной системы  налогообложения для интернет –  магазинов. Сравнительная характеристика упрощенной и общей систем налогообложения

Интернет –  магазин, решивший применять упрощенную систему налогообложения, не должен будет уплачивать следующие виды налогов:

• Налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и с процентов по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• Налог на имущество организаций;
• Налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Вместо всех вышеперечисленных налогов организация уплачивает один единственный налог, ставка которого зависит от выбранного объекта налогообложения. Объект налогообложения выбирается добровольно: это могут быть доходы, в этом случае ставка налога будет составлять 6% от выручки, или доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом ставка уплачиваемого налога будет равна 15% от прибыли организации, в нашем случае интернет – магазина.

Все остальные  налоги предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят в обычном порядке.

Ознакомившись с основными принципами применения упроенной системой налогообложения, сравним ее с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами представлены в следующей таблице:

Таблица 1

Сравнительная характеристика упрощенной и общей  систем налогообложения

Показатель	Упрощенная Система Налогообложения	Общая Система Налогообложения
Бухгалтерский учет	В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным - только в отношении основных средств и нематериальных активов	Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм.
Бухгалтерская отчетность	П. 3 ст. 4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает от ведения бухгалтерского учета.	Сдается в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы ежеквартально.
Налогообложение	Освобождение  от уплаты налогов: Налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств); Налог на имущество; НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества). Вместо перечисленных  налогов уплачивается один налог (в  связи с применением УСН), иные налоги - в соответствии с законодательством.	Уплачиваются  все указанные налоги.
Налоговая отчетность	Декларация  по налогу, уплачиваемому в связи  с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода. Отчетность  по иным налогам - в соответствии с законодательством.	Ежеквартально представляются в ИФНС: - декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль; - декларация по НДС; - декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество. Отчетность  по иным налогам - в соответствии с  законодательством
Объект налогообложения	На выбор  налогоплательщика: Доходы; Доходы минус расходы.	Объект налогообложения  по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы).
Порядок признания доходов  и расходов	Кассовый метод	По выбору налогоплательщика: Метод начисления; Кассовый метод
Порядок определения расходов	Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ.	Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены.
Налоговые ставки	Ставка налога, применяемого в связи с УСН, зависит  от объекта налогообложения: Доходы – 6%, сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%; Доходы минус расходы - 15% (но не менее 1% от суммы доходов).	Ставка налога на прибыль - 20%
Налоговый учет	Ведется только по единому налогу в книге доходов  и расходов.	Ведется по налогам: НДС; Налогу на прибль

 

Для того, чтобы наглядно, в денежном выражении, изобразить различия между общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения и выбрать наиболее оптимальную из них для интернет - магазина, представим пример расчета сравнения налоговой нагрузки при разных режимах налогообложения. В данном случае это упрощенная система налогообложения с объектом «доходы», упрощенная система налогообложения с объектом «доходы – расходы» и общая система налогообложения.

 

Показатели	УСНО       с объектом     "доходы"	УСНО  с объектом   "доходы минус        расходы"	Общая система налогообложения
Налоговая база за квартал	3 500 000	600 000 (3 500 000-2 900 000)	Налоговая база для расчета НДС И НДФЛ 1 000 000
Ставка налога	6%	15%	НДС-18% НДФЛ-13%
Сумма исчисленного налога	210 000	90 000	310 000
4. Сумма  взносов  за  себя и за     работников, на   которую можно    уменьшить налог  (не  более 50% от  суммы            исчисленного     налога)	210 000 руб.  36 702 руб.   (4302 руб. +  32 400 руб.), так как       36 702 руб. < 50% от  суммы   налога	-	-
5.Сумма  налога к уплате  в бюджет	173 298 руб.	90 000	310 000
6. Деньги,       остающиеся  на    руках у ИП	426 702	510 000	290 000

 

Делая выводы о  целесообразности использования различных  систем налогообложения, можно заметить, что общая система налогообложения является крайне обременительной для индивидуальных предпринимателей.

 

Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения  для интернет - магазинов

На основании  представленной таблицы выделяются основные преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

Преимущества:

1. Упрощение ведения бухгалтерской документации;
2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской документации в ИФНС;
3. Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год;
4. Возможность выбрать объект налогообложения;
5. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо четырех;
6. Сумма единого налога в большинстве случаев оказывается меньше совокупной суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.

Все вышеперечисленные преимущества создают упрощенную систему налогообложения наиболее привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо учесть недостатки:

1. Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае необходимо восстановить данные бухучета за весь период применения УСН;
2. Отсутствие права открывать филиалы и представительства;

3. Отсутствие  права заниматься отдельными  видами деятельности (например, страховой);

4. Ограничение  по размеру полученных доходов;

5. Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»;

6. Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС.

Компаниям, уплачивающим НДС, невыгодно покупать товары (работы, услуги) у компаний УСН по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Сумму НДС, который предоставит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате в бюджет. Что бы быть конкурентоспособным пользователям упрощенной системы налогообложения придется снижать цены на сумму НДС, что может привести к убыткам.

 

Заключение

Упрощенная  система налогообложения имеет  как недостатки так и преимущества. Потому прежде чем индивидуальному предпринимателю остановить свой выбор на этом налоговом режиме необходимо проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидным является то, упрощенная система налогообложения является наиболее выгодной.

• Небольшим компаниям, работающим с покупателями, для которых не имеет значение указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);

• Компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

Напротив, невыгодно  применять УСН:

• Убыточным организациям;
• Компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
• Компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающих установленные для УСН ограничения.

В заключение следует  еще раз подчеркнуть, что выбор  оптимального налогового режима зависит  от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения УСН.