Вариант № 1

 

    Согласно  п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

    Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

    В соответствии с п. 2 ст. 379 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Рассчитаем  среднюю стоимость  основных средств  за отчетные периоды.

    Первый  квартал:

    

    Полугодие:

    

Девять месяцев:

    Согласно  п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Следовательно, максимальная ставка налога на имущество организаций – 2,2%.

    Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п. 4 ст. 382 НК РФ).

    Вычислим  плановые размеры  авансовых платежей по налогу на имущество  организаций за отчетные периоды.

    Первый  квартал:

    

    Полугодие:

    

    Девять  месяцев:

      

    Согласно  п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

    В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное (п. 2 ст. 383 НК РФ).

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 384 НК РФ ).

    Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 384 НК РФ).

    Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 384 НК РФ).

    Ответ: Плановые размеры авансовых платежей за отчетные периоды по налогу на имущество организаций составили: за 1 квартал – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.  

    Задача 3

    1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

    2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

    3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

    - доходы от реализации – 14 000 000;

    - полученные проценты по депозитному счету – 25 000;

    - взят банковский кредит – 500 000;

    - внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

    - выплачена заработная плата – 1 500 000;

    - заплатили за аренду – 30 000;

    - оплачено коммунальных услуг – 21 000;

    - приобретено основное средство – 4 000 000;

    - стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

    - стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

    Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения. 

    Решение

    Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

    Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    Согласно  п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

    - доходы;

    - доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

    - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

    - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Следовательно, в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ в нашем случае доходами будут являться:

    - доходы от реализации – 14000000 руб. (п. 1 ст. 249 НК РФ);

    - полученные проценты по депозитному  счету – 25000 руб. (подпункт 6 гл. 250 НК РФ).

    Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются:

    - доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

    В нашем случае это:

    - взятый банковский кредит –  500000 руб. (пункт 3 подпункт 10 ст. 251 НК  РФ);

    - внесение учредителем в уставный  капитал – 300000 (пункт 1 подпункт 3 ст. 251 НК РФ).

    Следовательно, сумма доходов за данный налоговый период равна:

    14000000+25000 = 14025000 руб. 

    Согласно  ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы. В нашем случае расходами будут являться:

    - выплачена заработная плата – 1500000;

    - заплатили за аренду – 30000;

    - оплачено коммунальных услуг – 21000;

    - приобретено основное средство  – 4000000;

    - стоимость основного средства  до перехода на УСН  со  сроком полезного использования  6 лет составила 3000000 руб.;

    - стоимость основного средства  до перехода на УСН  со  сроком полезного использования  18 лет составила 8000000 руб. 

    Согласно  п. 3 ст. 346.16 НК РФ в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

     - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

     - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости;

    - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

    При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    Т.е. в нашем случае стоимость основного  средства со сроком полезного использования  6 лет будет включаться в расходы в следующем порядке:

    3000000×50% = 1500000 руб.

    А стоимость основного  средства со сроком полезного использования 18 лет будет включаться следующим образом:

    8000000÷10 = 800000 руб.  

    Итак, рассчитаем сумму  всех расходов за данный налоговый период:

    1500000+30000+21000+4000000+1500000+800000 = 7851000 руб. 

    В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Исчислим  величину налоговой  базы:

    14025000 – 7851000 = 6174000 руб. 

    Согласно  п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

    Исчислим  сумму единого  налога при упрощенной системе налогообложения:

    6174000×15% = 926100 руб. 

    В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Рассчитаем  сумму минимального налога:

    Налоговая база в виде доходов равна 14025000 руб.

    14025000×1% = 140250 руб. 

    Сумма единого налога исчисленного в общем  порядке (926100 руб.) больше, чем сумма минимального налога (140205 руб.), следовательно, уплате подлежит единый налог, исчисленный в общем порядке.

    Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).