Водный налог.Налог на добычу полезных ископаемых

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2013 в 16:11, контрольная работа

Описание работы

1. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Содержание

Теоретическая часть:
I.Водный налог ………………………………………………... 3-5стр.
II.Налог на добычу полезных ископаемых ……………….. 5-8стр.

Практическая часть:
Задача № 1 ……………………………………………………… 9стр.
Задача № 22 …………………………………………………… 10стр.

Работа содержит 1 файл

Контрольная по налогам.docx

— 26.74 Кб (Скачать)

НОУ ВПО «Самарский Институт Управления»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка гр.

Проверила:

 

 

Самара 2011

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Теоретическая часть:

I.Водный налог   ………………………………………………...    3-5стр.

II.Налог на добычу полезных ископаемых   ………………..     5-8стр.

 

Практическая  часть:

Задача № 1 ………………………………………………………    9стр.

Задача № 22  ……………………………………………………     10стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I.Водный налог

1.Нормативная база

Вторая часть НК РФ –  Раздел VIII – Глава 25,2 – Статьи 333,8-333,15.

2.Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками водного  налога  признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование  на основании договоров водопользования  или решений о предоставлении  водных объектов в пользование,  соответственно заключенных и  принятых после введения в  действие Водного кодекса РФ.

3.Объект налогообложения

Объектами налогообложения  водным налогом признаются следующие  виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

4.Налоговая база.

1. По каждому виду водопользования,  признаваемому объектом налогообложения  НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении  водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой  ставке.

2. При заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании  показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

3. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства.

4. При использовании водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики налоговая  база определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии.

5. При использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях  налоговая база определяется  как произведение объема древесины,  сплавляемой в плотах и кошелях  за налоговый период, выраженного  в тысячах м2 , и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

5.Налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал.

6.Налоговые ставки.

1. Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей  и экономическим районам:

1) при заборе воды из: поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: налоговая ставка устанавливаются отдельно для каждого водного объекта за каждую тысячу м2 воды забранной.

2) при использовании акватории: поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая ставка устанавливается для каждого водного объекта за 1км2 используемой акватории.

3) при использовании водных  объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая ставка в рублях за 1тыс. кВт х ч электроэнергии.

4) при использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях налоговая ставка в рублях за 1тыс. м2 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.

2. При заборе воды сверх  установленных квартальных (годовых)  лимитов водопользования налоговые  ставки в части такого превышения  устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  пунктом 1.

3. Ставка водного налога  при заборе воды из водных  объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей  за одну тысячу кубических  метров воды, забранной из водного  объекта.

7.Порядок исчисления.

1. Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по итогам  каждого налогового периода исчисляется  как произведение налоговой базы  и соответствующей ей налоговой  ставки.

3. Общая сумма налога  представляет собой сумму, полученную  в результате сложения сумм  налога, исчисленных в соответствии  с пунктом 2 в отношении всех  видов водопользования.

II.Налог на добычу полезных ископаемых.

1.Нормативная  база.

Вторая часть НК РФ –  Раздел VIII – Глава 26 – Статьи 334-346.

2.Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых  признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в  соответствии с законодательством  РФ.

3.Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения  налогом на добычу полезных  ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые  из недр на территории Российской  Федерации на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  Российской Федерации (а также  арендуемых у иностранных государств  или используемых на основании  международного договора) на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование.

4. Налоговая база.

Налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со статьей 339 главы 26 НК РФ

1. Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого (в том  числе полезных компонентов, извлекаемых  из недр попутно при добыче  основного полезного ископаемого).

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 151-ФЗ в пункт 2 статьи 338 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

2. Налоговая база определяется  как стоимость добытых полезных  ископаемых, за исключением нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,  попутного газа и газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья. Стоимость  добытых полезных ископаемых  определяется в соответствии  со статьей 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и  стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

3. Количество добытых  полезных ископаемых определяется  в соответствии со статьей 339 НК РФ.

4. Налоговая база определяется  отдельно по каждому добытому  полезному ископаемому, определяемому  в соответствии со статьей 337 НК РФ.

5. В отношении добытых  полезных ископаемых, для которых  установлены различные налоговые  ставки либо налоговая ставка  рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется  применительно к каждой налоговой  ставке.

5.Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

6.Налоговые ставки.

Налоговая ставка при добыче нефти составляет 419 рублей за одну тонну.

1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 процентов  при добыче:

1) полезных ископаемых  в части нормативных потерь  полезных ископаемых.

4) полезных ископаемых  при разработке некондиционных  или ранее списанных запасов  полезных ископаемых.

5) полезных ископаемых, остающихся  во вскрышных, вмещающих породах,  в отвалах перерабатывающих производств  в связи с отсутствием в  РФ технологии их извлечения, а также добываемых из пород,  отходов горнодобывающего и связанных  с ним перерабатывающих производств.

6) минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в лечебных и курортных целях  без их непосредственной реализации.

7) подземных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в сельскохозяйственных целях,  включая орошение земель сельхоз назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.

8) нефти на участках  недр, расположенных полностью или  частично в границах Республики  Саха (Якутия), Иркутской области,  Красноярского края и т.д.

9) сверхвязкой нефти, добываемой  из участков недр, содержащих  нефть вязкостью более 200 мПа  х с.

2. Если иное не установлено  пунктом 1, налогообложение производится  по налоговым ставкам указанным в НК РФ.

3. Коэффициент, характеризующий  динамику мировых цен на нефть  (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком  самостоятельно.

4. Коэффициент, характеризующий  степень выработанности запасов  конкретного участка недр (Кв), определяется  налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

7.Порядок исчисления  и уплаты налога.

1. Сумма налога по добытым  полезным ископаемым исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового  периода по каждому добытому  полезному ископаемому. Налог  подлежит уплате по месту нахождения  каждого участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  РФ. При этом сумма налога, подлежащая  уплате, рассчитывается исходя из  доли полезного ископаемого, добытого  на каждом участке недр, в общем  количестве добытого полезного  ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым  за пределами территории РФ, подлежит  уплате по месту нахождения  организации или месту жительства  индивидуального предпринимателя.

 

 

Задача №1.

За отчетный период организацией реализовано продукции на сумму 2500000 руб. (с учетом НДС).

Начислен НДС за реализацию на территории РФ:

2500000 *  = 381356 руб.

 

Получено на расчетный  счет за реализованную продукцию 2100000 руб. (с учетом НДС). Не начисляется  НДС.

 

Получена частичная оплата в счет будущих поставок 800000 руб. Поставка будет осуществлена в следующем  отчетном периоде.

Начислен НДС за оплату будущих поставок:

800000 * = 122034 руб.

 

Приобретены и оприходованы материалы в сумме 450000 руб. (с учетом НДС).

Налоговый вычет за поставку материалов, используемых для производства других товаров:

450000 * = 68644 руб.

 

Приобретены основные средства стоимостью 350000 руб. (с учетом НДС). Оплачены на 40%, в эксплуатацию в отчетном периоде не введены, поэтому налогового вычета нет.

 

Оплачены оказанные транспортные услуги сторонней организации в  сумме 15000 руб. (с учетом НДС).

Налоговый вычет за оказанные  транспортные услуги:

15000 * = 2288 руб.

 

Получены арендные платежи  в сумме 56000 руб. (с учетом НДС).

Начислен НДС за сдаваемые  в аренду помещения:

56000 * = 8542 руб.

 

Оплачены командировочные  расходы в сумме 10000 руб. (с учетом НДС).

Налоговый вычет, предъявленный  налогоплательщику:

10000 * = 1525 руб.

 

Общая сумма начисленных  НДС за налоговый период:

381356 руб. + 122034 руб. + 8542руб. = 511932 руб.

 

Общая сумма налоговых  вычетов за налоговый период:

68644 руб. + 2288 руб. + 1525 руб. = 72457 руб.

 

НДС, подлежащий уплате в  бюджет за налоговый период:

511932 руб. – 72457 руб. = 439475 руб.

 

Задача № 22.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Информация о работе Водный налог.Налог на добычу полезных ископаемых