Вычеты по НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ 

    Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации. Всего существует четыре вида налоговых вычетов по доходам физических лиц: 

• Стандартный вычет (льготным категориям граждан, на детей);

 

• Социальный  вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);

 

• Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);

 

• Профессиональные  вычеты (авторам произведений).

 

Таблица. Социальные и имущественные  вычеты. 

 
 
 
 
 

Стандартный налоговый вычет 

    Стандартный вычет предоставляется всем гражданам, если их доход не достиг определенного уровня, а также определенным льготным категориям граждан. Таким образом, налогооблагаемая база уменьшается, что приводит к уменьшению подоходного налога (ндфл). Суммарный размер данных налоговых вычетов ограничен условиями их предоставления.

    Каждый гражданин с низким доходом может уменьшить подоходный налог максимум на 624 руб (12 месяцев по 400 руб = вычет 4800 руб). На каждого ребенка можно уменьшить налог на доход физических лиц (ндфл) максимум на 1564 руб (12 мес по 1000 руб = вычет 12000 руб). Льготные категории граждан могут уменьшить налога на 780 руб или на 4680 руб в зависимости от категории. 

Таблица. Стандартные налоговые  вычеты.

    Данные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

     Если в течение года указанные вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании года на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации 3-НДФЛ, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Профессиональные  налоговые вычеты по НДФЛ (статья 221 НК РФ). 

Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков:

 

Налогоплательщики, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путем подачи письменного заявления  налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики  подают заявление о предоставлении профессионального вычета в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода, с документами, подтверждающими произведенные расходы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налог на прибыль организации.

Доходы.

Для целей  обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).

В ст.251 НК установлен перечень доходов, не облагаемых налогом.

Доходы  делятся на доходы от реализации и  внереализационные доходы (ст.252 НК).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Расходы.

       Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Во-первых, расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК). Расходы, включающиеся в расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством, реализацией, и внереализационные расходы. Если некоторые затраты с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

       В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

материальные  расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие  расходы.

    Расходы, связанные с производством и реализацией текущего месяца, в соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам затрат и подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы признаются в данном отчетном (налоговом) периоде в части, относящейся к реализованным товарам, работам, услугам. Косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности относятся: проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и т. д. К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые понесла организация. 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой  литературы  

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред.  от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) // «Российская газе-та», № 148-149, 06.08.1998.

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред.  от 27.12.2009) // «Собрание законодательства  РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

3. Приказ  Минфина РФ от 31.12.2008 № 153н «Об  утверждении формы на-логовой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» // «Российская газета», № 10, 23.01.2009.

4. Приказ  ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (ред.  от 30.12.2008) «Об утверждении формы  сведений о доходах физических лиц» (вместе с «Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год») // «Российская газета», № 268, 29.11.2006.

5. «Основные  направления налоговой политики  РФ на 2010 год и на пла-новый период 2011 и 2012 годов» // http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=88298

6. Акилова  Е.В. Налог на доходы физических  лиц // НДФЛ (газета). – 2007. - № 48. – С. 2.

7. Акимова  В.М. Особенности обложения налогом  на доходы физических лиц доходов от продажи имущества // Налоговый вестник. – 2009. - № 4. – С 47 – 56.

8. Алтухова  Е.В. Взаимосвязь физических лиц  в целях налогообложения // Право  и экономика. – 2009. - № 10. –  С. 43 – 49.

9. Архипов  А.В. НДФЛ с дохода в виде  материальной выгоды от экономии на процентах // Налоговый вестник. – 2009. - № 6. – С. 55 – 59.

10. Бутаков  Д.Д. Реформирование бюджетных  систем: опыт Восточной Ев-ропы // Финансы. – 2000. - № 9. – С. 55.

11. Васильева  Л.А. Доходы федерального бюджета  2008 – 2010 годах // Фи-нансы. – 2007. - № 9. – С. 8 – 10.

12. Горский  М.В., Лебединская Т.Г. Налоговая  составляющая бюджета в ус-ловиях  экономического кризиса // Финансы.  – 2009. - № 10. – С. 44 – 47.

13. Едронова  В.Н., Телегус А.В. Направления  совершенствования налогово-го контроля физических лиц, получающих доходы не от предпринима-тельской деятельности // Финансы и кредит. – 2009. - № 28. – С. 2 – 6.

14. Ильин  А.Е. Ильина Г.В. Анализ налоговых  поступлений с доходов фи-зических  лиц // Экономический анализ: теория  и практика. – 2009. - № 10. – С. 15 – 20.