Земельный налог

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. НК РФ Статьи 393-394.

5.Порядок исчисления и уплаты  налога, налоговый период.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по нему.

Сумма земельного налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст.396НК РФ (т.е. если объектом налогообложения  не выступают земельные участки, предназначенные для жилищного  строительства или индивидуального  жилищного строительства).

Налогоплательщики-организации исчисляют  сумму налога (сумму авансовых  платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности.

Во всех остальных случаях сумма  налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами.

Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение  налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для  налогоплательщиков, являющихся физическими  лицами.

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате физическим лицом, исчисляется  как произведение соответствующей  налоговой базы и установленной  доли налоговой ставки в размере, не превышающим одну вторую налоговой  ставки, установленной в соответствии со ст. 394 НК РФ в случае установления одного авансового платежа, и одну третью налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении  которых отчетный период определен  как квартал, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  первого, второго и третьего кварталов  текущего налогового периода как  одну четвертую соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение  налогового (отчетного) периода права  собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данный земельный участок  находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных  прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц  принимается месяц возникновения  указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло  после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается  месяц прекращения указанных  прав.

В отношении земельного участка (его  доли), перешедшего по наследству к  физическому лицу, налог исчисляется  начиная с месяца открытия наследства.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение  налогового периода права на налоговую  льготу исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых отсутствует налоговая  льгота, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При  этом месяц возникновения права  на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В отношении земельных участков, приобретенных физическими и  юридическими лицами для осуществления  на них жилищного строительства (кроме индивидуального), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего  срока проектирования и строительства, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект.

В случае завершения такого строительства  и регистрации прав на построенный  объект до истечения трехлетнего  срока сумма налога, уплаченного  в течение периода проектирования и строительства сверх суммы  налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного  налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном  порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность  физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного  строительства (за искл. индивидуального), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение  периода превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность  физическими лицами для индивидуального  жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 2 в течение  периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект недвижимости.

Порядок и сроки  уплаты налога и авансовых платежей по нему. Налоговая декларация

Земельный налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке  и сроки, которые установлены  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Земельный налог и авансовые  платежи по налогу уплачиваются в  бюджет по месту нахождения земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог и авансовые  платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым  органом.

Налогоплательщики - организации или  физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Форма налоговой  декларации по земельному налогу утверждается Минфином России.

Налогоплательщики - организации или  физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, уплачивающие в  течение налогового периода авансовые  платежи по налогу, по истечении  отчетного периода представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка налоговый  расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу представляются налогоплательщиками в течение  налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Задание 1. Организация открыла расчетный счет. При этом данный факт не представлен в налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Какую ответственность несут должностные лица организации и сама организация?

Ответственность за нарушение  срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке:

Налогоплательщик должен информировать налоговый орган  об открытии или закрытии счета в  банке (абз. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ). Это нужно  сделать в течение 10 дней с момента  открытия или закрытия счета. Если произошло  нарушение этого срока, то к налогоплательщику  применяется ответственность в  соответствии со статьей 118 НК РФ. Штраф  в таком случае составит пять тысяч  рублей за каждый факт несообщения  сведений.

Должностные лица налогоплательщика, нарушившего установленный срок представления в налоговый орган  или орган государственного внебюджетного  фонда информации об открытии или  о закрытии счета в банке или  иной кредитной организации, несут  ответственность в соответствии со ст. 15.4 КоАП РФ. Штраф составит от 10 до 20 МРОТ (от 1000 до 2000 рублей).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ к счетам относятся  расчетные (текущие) и другие счета  в банках, открытые на основании  договора банковского счета, то есть налоговый орган может оштрафовать  только за несообщение сведений о  расчетном счете и текущем  валютном счете.

Таким образом, налоговый  орган не может оштрафовать за несообщение сведений о ссудном  счете, если с него нельзя напрямую (без зачисления на расчетный счет) списывать деньги, о депозитном счете, о транзитном валютном счете, о специальном  транзитном валютном счете.

Задание 7. Организация занимается оказанием бытовых услуг населению (пошив меховых и кожаных изделий). В отчетном периоде численность работников составила: первый месяц – 4 человека, второй – 5 человек, третий – 7 человек.

Рассчитать сумму единого  налога на вмененный доход за налоговый  период. При расчете применить  значения корректирующих коэффициентов  базовой доходности, установленные  действующим законодательством  на календарный год. Указать сроки  представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

Решение. Находим в статье 346.29 НК свой вид деятельности и смотрим базовую доходность (оказание бытовых услуг – 7500 рублей) для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем — там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала — в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год. Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели и московские чиновники.

Облагаемая база по единому  налогу на вмененный доход за налоговый  период (квартал) рассчитывается по такой  формуле:

ЕНВД за квартал = БД* (ФП1 + ФП2 + ФП3)*К1*К2

БД – базовая доходность за месяц; ФП – величина физического  показателя; К1 – коэффициент – дефлятор; К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который принимают местные власти (его значения могут колебаться в пределах от 0,005 до 1 включительно).

Дополнительно отметим, что  на 2011 год коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,372 (приказ Минэкономразвития  России от 27 октября 2010г. №519). Далее  умножаем на ставку налога (15%).

ЕНВД за квартал = 7500*(4+5+7)*1,372 = 164640

164 640 * 0,15 = 24 696.

Список использованной литературы.

1.Налоговый Кодекс РФ.

2.Земельный Кодекс РФ.

3.Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евтигнеева. - М.: ИНФРА - М, 2004 г.

4.Налоговое право России: Учебник / Под ред. И.И. Кучерова. - М. Юр Инфо Р, 2007 г.

5.Налоги и налогообложение: Учебник под ред. Т.Ф. Юткиной. - М.: Инфра - М, 2007 г.

6.Налоги: Учебник /Под ред. Черника Д.Г., 2004 г.