Контрольная работа по "Налоговому праву"

1.Налоговый аудит или аудит налогообложения является добровольной мерой, предпринимаемой исключительно по желанию заказчика, и представляет собой подобие проверки, проводимой Налоговой службой.

Налоговый аудит представляет собой независимую  проверку системы налогового учета  и налоговой отчетности организации  с целью определения:

-правильности исчисления всех видов налогов, которыми облагается компания;

-состояния обязательных выплат на текущий момент;

-правомерности установления налоговых льгот;

-степени соответствия системы налогового учета требованиям, установленным законодательством.

Задачей налогового аудита является выявление  ошибок, анализ выявленных ошибок и  разработка мер по их устранению. Проведение налогового аудита позволяет исключить  различного рода недоплаты налогов, которые влекут за собой начисление штрафов и других взысканий.

Объем и масштабы проводимого аудита устанавливаются  заказчиком, однако для наиболее тщательной проверки необходимо проведение полного  налогового аудита, охватывающего все  стороны деятельности компании, влияющие на ее систему налогообложения.

Налоговый аудит – выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

При проведении налогового аудита решаются следующие  задачи:

• аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства;
• оптимизация и планирование налогообложения;
• диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
• анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;

проверка  правильности составления деклараций и расчетов клиента по всем или  отдельным видам уплачиваемых им налогов

Налоговый аудит преследует три основные цели:

• определение правильности исчисления суммы налогов, подлежащих уплате;
• предупреждение возможных претензий и штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам (превентивная защита клиента-налогоплательщика);
• предоставление руководству клиента необходимой информации для последующей оптимизации налогообложения организации-клиента.
• .

Финансовая  отчётность — совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период. Финансовая отчётность представляет из себя систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Основной  целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния  компании. Отчетность должна содержать  информацию о активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые  изменяют активы и обязательства. Эта  информация нужна широкому кругу  пользователей при принятии экономических  решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями  финансовой отчётности могут выступать  инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные  органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются  различные информационные потребности.

2.Финансовая отчетность нацелена на развернутое отражение финансового результата от основной деятельности, внереализационных и прочих операций.В свою очередь, взаимосвязь финансового результата с активами и капиталом предприятия остается за рамками данной формы. С другой стороны, не подвергается анализу вся величина дохода, полученного предприятием, а приоритет отдается только одному из элементов дохода — балансовой прибыли.

При этом определение величины балансовой прибыли  никак не увязывается с формами  ее выражения: денежной и натурально-вещественной. Понятно, что если бы такое представление  прибыли существовало, то были бы понятны  и направления ее использования, и источники возникновения. Но главное  — директору предприятия было бы ясно, где она находится и  в каких активах выражена, а  также определены ограничения по ее использованию. Такой подход позволяет  избежать распространенной точки зрения на прибыль: вся прибыль предприятия  выражена исключительно в денежной форме и «располагается» на расчетном  счете. Аналогичные рассуждения  характерны и для таких категорий, как выручка, износ, заработная плата  и налоги. Поэтому, несмотря на то, что  финансовая отчетность представлена в  стоимостном выражении, ее наполнение явно недостаточно для объективного понимания разделов формы вообще и финансового результата в частности;

Налоговая отчетность предназначена для расчета  налогов, неналоговых платежей и  сборов в отчетном периоде. В этом смысле каждая из налоговых форм представляет собой отдельный раздел из шахматного баланса, поэтому взаимосвязь между  балансом и налоговой отчетностью  очевидна.

Но при  составлении налоговой отчетности не учитывается важнейшее обстоятельство: начисление налогов, как правило, проводится в натурально-вещественной форме, а  их перечисление — исключительно  в денежной. Разрыв между формами  начисления налогов и их выплатой непосредственно отражается на финансово-экономическом  состоянии предприятия.

Ведь  отсутствие денежных средств на выплату  налогов при избытке источников на их выплату в натурально-вещественной форме толкает предприятие на получение заемных средств в  денежной форме, что не способствует укреплению его устойчивости.

Действительно, для выплаты налогов необходимо наличие у предприятия собственных  средств в денежной форме. Эти  собственные средства еще надо заработать или иметь. В случае их отсутствия привлекаются заемные, которые также  надо покрывать собственными. Разумеется, недостаток собственных средств  в денежной форме растет.

Поэтому в целях исполнения налоговых  обязательств и устранения негативных ситуаций необходим постоянный учет собственных средств в денежной форме.

Таким образом, финансовая и налоговая  отчетность, призванные отражать специфические  цели и задачи, имеют свои преимущества и недостатки. Но у всех этих видов  отчетности есть общий недостаток: выйдя из рамок шахматного бухгалтерского баланса, эти формы потеряли взаимосвязь  между собой. При этом нарушилась их системность и информативность.

В целом  вычленение каких-либо форм отчетности из единого шахматного баланса для  анализа движения активов и капитала за отчетный период разрушает единую стройную систему, присущую бухгалтерскому балансу.

Следовательно, для того чтобы сохранить эту  системность и в то же время  сформировать, финансовую и налоговую  отчетность, необходимо существенно  преобразовать исходный шахматный  бухгалтерский баланс.

Эти преобразования должны идти по следующим направлениям:

• переход от бухгалтерских счетов к укрупненным объектам учета, сгруппированных по единым тематическим признакам (скажем, денежные средства, начисления, валовая выручка и другие);
• определение стыковочных «узлов» между различными формами отчетности;
• установление механизма взаимосвязи между общими элементами этих форм;
• максимальное сохранение внутреннего содержания каждой формы при незначительных редакционных изменениях;
• экономическое прочтение бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности в едином формате.

Результатом этих преобразований является аналитический  документ, который обобщает в себе эти формы отчетности так, что  индивидуальность каждой формы не меняется, а взаимосвязь между ними становится явной. При этом каждая форма отчетности отражается на фоне других форм, а раз  так, то анализ, оценка и управление финансовой устойчивостью предприятия  качество повышаются.

С другой стороны, отдельные элементы данного  аналитического документа, входящие в  состав этих форм, сразу получают тройное  толкование — с точки зрения бухгалтерского, финансового и налогового учета. Если, например, речь идет о финансовом результате, то немаловажно знать  его форму выражения, достаточность  для покрытия оставшихся долгов и  обязательств, а также возможности  экономического роста и дальнейшего  развития.

Несомненным преимуществом такой сводной  формы является возможность экономического прочтения одновременно бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности. Фактически это дает следующее —  если директору предприятия, а также  руководителям других служб и  подразделений будет понятна  эта универсальная таблица с  данными за отчетный период, то будет  понятна и вся действующая  отчетность, поскольку анализируется  всего лишь один, но объемный по информации документ, а не десяток пусть важных, но разрозненных документов, налоговых  расчетов и справок. Совершенно очевидно, что анализ финансово-экономического состояния предприятия становится оперативным — его можно проводить  уже ежедневно, еженедельно и  ежемесячно, но не только раз в квартал  по результатам отчетного периода. При этом управление по отклонениям  гибко реагирует на ухудшение  состояния, не допуская снижения экономического потенциала и выхода собственного капитала за рамки установленной зоны финансово-экономической  устойчивости в отчетном периоде. Задавая  какие-либо контрольные цифры или  ориентиры на конец отчетного  периода, можно получить области  или установить граничные условия, например, на использование собственных  денежных средств и привлечение  заемных, предполагаемый финансовый результат, рентабельность продаж, собственного капитала и активов. Результатом  таких расчетов может стать устойчивая область финансово-экономического равновесия, ориентированная на данное предприятие с учетом специфики  его работы, сложившихся партнерских  связей, поставленных целей и задач. Директор предприятия получает при  этом исчерпывающую информацию, которая  понятна и читабельна, а процесс  управления становится «прозрачным» и  контролируемым. 
 

Список используемой литературы

1. Абленов Д.О.
2. Гражданский Кодекс Республики Казахстан(общая часть)от 27.12.1994г..№268-XI11(с изменениями и дополнениями). -Алматы: 2004 г.
3. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. №304-1 (с изменениями и дополнениями от 05.05.2006г).
4. Национальные стандарты финансовой отчетности,Алматы,2008г
5. Уголовный Кодекс РК.- Закон РК от 16 .07.1997 г. №167-1.- Алматы: Даур, 1998.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Казахский Экономический Университет им.Т.Рыскулова

Факультет «Учет и статистика»

Кафедра «Аудит и финансовая отчетность» 
 
 
 
 

Реферат

На тему: Использование в налоговом аудите различий и взаимосвязи финансовой и налоговой отчетности 
 
 
 
 
 
 

Студентка : Бектемирова Асем

Специальность: «Учет и Аудит»

Группа: 404

Руководитель: Бектемир Г.К. 

Алматы 2011г 
 

Заключение

Таким образом, финансовая и налоговая  отчетность, призванные отражать специфические  цели и задачи, имеют свои преимущества и недостатки. Но у всех этих видов  отчетности есть общий недостаток: выйдя из рамок шахматного бухгалтерского баланса, эти формы потеряли взаимосвязь  между собой. При этом нарушилась их системность и информативность.

В целом  вычленение каких-либо форм отчетности из единого шахматного баланса для  анализа движения активов и капитала за отчетный период разрушает единую стройную систему, присущую бухгалтерскому балансу.              Несомненным преимуществом такой сводной формы является возможность экономического прочтения одновременно бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности. Фактически это дает следующее — если директору предприятия, а также руководителям других служб и подразделений будет понятна эта универсальная таблица с данными за отчетный период, то будет понятна и вся действующая отчетность, поскольку анализируется всего лишь один, но объемный по информации документ, а не десяток пусть важных, но разрозненных документов, налоговых расчетов и справок.