Контрольная работа по "Налоговому праву"

(в ред.  Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ)

    …

    3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

      … 

        Главой 25 НК РФ «Налог на прибыль»  определен в т.ч. состав прочих  расходов, уменьшающих налогооблагаемую  базу по налогу на прибыль,  в т.ч.: 

    Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

    1. К прочим расходам, связанным  с производством и реализацией,  относятся следующие расходы  налогоплательщика:

    …

    22) представительские расходы, связанные  с официальным приемом и обслуживанием  представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи;

    …

    2. К представительским расходам  относятся расходы налогоплательщика  на официальный прием и (или)  обслуживание представителей других  организаций, участвующих в переговорах  в целях установления и (или)  поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    К представительским расходам не относятся  расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения  заболеваний.

    Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. 

      Таким образом, уменьшит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль  за I квартал сумма представительских расходов в 34 000 руб. (850 000 * 4%).

      Следовательно, принять к вычету организация может только сумму НДС, приходящуюся на 34 000 руб., уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

      Сумма НДС, принимаемая к вычету, составит:

      34 000 * 18% = 6 120 руб. 
 

      Задача 2 

      Исходя  из следующих данных, рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчетного года.

      Физическое  лицо (индивидуальный предприниматель) имеет двух иждивенцев (детей) и постоянное место работы. Доходы по основному  месту работы составили, руб.:

      Январь  – 4 000   Июль – 3 400

      Февраль – 5 000   Август – 3 000

      Март  – 3 000   Сентябрь – 4 500

      Апрель  – 3 700   Октябрь – 5 000

      Май – 7 000   Ноябрь – 6 000

      Июнь  – 4 500   Декабрь – 7 000.

      Доходы  от предпринимательской деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов составили 150 000 руб. за год. 

      Решение: 
 

    Налоговый кодекс РФ в отношении налога на доходы физических лиц определяет следующее: 

    Статья 209. Объект налогообложения

    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

    1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

      …

    Статья 210. Налоговая база

    1. При определении налоговой базы  учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

      …

    Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

    1. При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом  2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик  имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

      …

      3) налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

      (в  ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ)

      4) налоговый вычет в размере  600 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на:

      каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

      каждого ребенка у налогоплательщиков, которые  являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

      Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

    2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии  с подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей  статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

    Стандартный налоговый вычет, установленный  подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи.

    3. Установленные настоящей статьей  стандартные налоговые вычеты  предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов,  являющихся источником выплаты  дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

(в ред.  Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ)

      Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

      (в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

      1. Исчисление и уплату налога  в соответствии с настоящей  статьей производят следующие  налогоплательщики:

      1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

      …

      2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

      3. Общая сумма налога, подлежащая  уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

      4. Убытки прошлых лет, понесенные  физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

      5. Налогоплательщики, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, обязаны  представить в налоговый орган  по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию в сроки,  установленные статьей 229 настоящего  Кодекса.

      (в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

      6. Общая сумма налога, подлежащая  уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с  налоговой декларацией с учетом  положений настоящей статьи, уплачивается  по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      (в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

      …

    Статья 224. Налоговые ставки 

    1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если  иное не предусмотрено настоящей  статьей.

      … 

        Совокупный доход за отчетный год