Податкова система України: проблеми становлення та розвитку

Нині необхідно створити таку систему управління працівників, яка б забезпечувала максимальне  використання потенціалу кожного працівника в досягненні цілей Державної  податкової служби та його самореалізації. Зокрема діяльність працівників  органів Державної податкової служби чітко визначена Конституцією та законами України, базовими з яких є  Закон України "Про Державну службу в Україні" , який визначає правові  основи діяльності податкових органів , та "Про боротьбу з корупцією". Для забезпечення повної мобілізації  платежів до бюджету потрібна особлива активність органів Державної податкової служби України щодо розширення кола платників, бази оподаткування, проведення комплексу обґрунтованих заходів  для поліпшення справляння платежів, погашення колосальної недоплати  у бюджет підприємствами-боржниками.  

Організація роботи органів  ДПС України повинна бути направлена на створення сприятливих умов для  добровільного виконання вимог  податкового законодавства та забезпечення захисту прав та інтересів населення. Питання методики діяльності органів  ДПС України, в тому числі контролю, особливо актуалізуються у світлі активізації  в Україні європейських інтеграційних  процесів, наближення податкових органів  до моделі європейського рівня. Позитивним явищем було б внесення у Закон  діяльність роботи податкових органів, як сукупність конкретних прийомів та процедур, яке дозволяє простежити порядок проведення заходу, всі його етапи, документальне оформлення результатів, обсяг повноважень уповноважених  осіб, що забезпечуватиме прозорість та визначність відносин між податковими  органами та особою (платником), сприятиме  наближенню діяльності податкових органів  України до рівня європейських стандартів

Одним із актуальних питань удосконалення регулювання діяльності органів Державної податкової служби України є питання співвідношення та узгодження нормативної регламентації  функцій і повноважень органів  ДПС України. Основою повноважень  податкових органів становлять ті права, які вони можуть і повинні, зобов'язані здійснювати для реалізації покладених на них завдань і функцій. 

Удосконалення  роботи органів  Державної податкової служби  сприятиме  прискоренню модернізації ДПС, покращенню взаємовідносин із платниками податків, зборів та об'язкових платежів, а також істотно підвищить рівень довіри громадськості до державних податкових органів.

Виходячи із викладеного  матеріалу, удосконалення роботи органів  Державної податкової служби України  полягає в дієвому дотриманні нормативних підходів, а саме: ефективний розподіл робочого часу працівника податкової служби; розробка індивідуального графіка  роботи; забезпечення працівників окремим  автоматизованим робочим місцем; вдосконалення обігу інформації між працівниками Державної податкової служби; здійснення функцій, які покладено  на органи ДПС України; забезпечення ефективності роботи та виконання завдань  державних органів; безпосереднє виконання  покладених на них службових обов'язків. [11]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

Збір податків – виключне право  держави, жоден інший суспільний інститут не має такого права. Адже держава є політичною організацією, яка представляє все населення  на певній території на відміну від  будь-якої іншої організації, що діє  в суспільстві і представляє  окремі локальні групи інтересів  за ознакою. Тому держава повноважна встановлювати і збирати податки  з усіх суб'єктів (фізичних і юридичних  осіб), що перебувають на її території, як певну плату за послуги, які  вона надає суспільству, забезпечуючи ті чи інші спільні потреби всіх громадян.

Податки можуть бути інструментом впливу на зростання економічної ефективності й економічного прогресу суспільства, сприяти розвитку передових технологій, нових галузей економіки, конкурентоспроможних галузей на світовому ринку. Таким  чином, податкова система повинна  включати досить широке коло податків різної цілеспрямованості. Система  доходів бюджету має включати насамперед такі, які б забезпечували  сталу фінансову базу держави. Найкращими для виконання цього завдання є непрямі податки, а також  податки на майно, землю, прибутковий  податок з населення. Таких податків у системі доходів бюджету  рекомендується мати в середньому до п'яти видів на випадок зриву  у виконанні плану мобілізації  одного з них.

Отже, надійність та ефективність податкової системи залежать від двох факторів: раціональності побудови податкової системи  і рівня організації податкової служби держави (це сукупність державних  органів, які організують і контролюють  надходження податків, податкових і  окремих видів неподаткових платежів). В Україні сучасний зміст основних податків неадекватний тим, що діють  у країнах з розвинутою ринковою економікою. Вони не стали специфічною  підсистемою виробничих відносин.

Податки не сприяють нарощуванню виробництва  і фінансовому оздоровленню підприємництва. У чинній системі оподаткування  переважають фіскальні інтереси бюджету і не працюють функції регулювання і стимулювання. Оподаткування досягло такого рівня, що робить виробництво невигідною сферою вкладення капіталу, гальмує структурну перебудову підприємства.

Діюча податкова система України  не повною мірою відповідає вимогам  нинішнього стану економіки та суспільних взаємовідносин і вимагає кардинальної заміни окремих елементів податкових механізмів. Для цього не обов'язково повністю замінювати чинні елементи податкової системи, оскільки це може призвести до хаосу, знищення звичних  для платників податків механізмів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Використані джерела:

1.  Панасик В.М., Ковальчук Є.К, Бобрівець С.В. Податковий облік: організація, нормативне забезпечення, по Біла С. Тіньова економіка та її вплив на структурне трансформування українського виробництва// Економіка України. – 2009. - № 10. С. 54- 61.

2. Соловков Ю.П. Митна служба України: ( становлення та перспективи ) // Фінанси України . – 2009. - №4. – С. 3-5

 3. Терещенко С.І. Податок на прибуток // Фінанси України. – 2009.- № 4. – С. 103 – 107.

  4.  Податкові розрахунки,звітність: Навч. посібник. – Тернопіль: Астан, 2003. – 304с. – с. 6-26, с. 3-5

  5. Фінансовий аналіз підприємства: Навч. посіб./ Лиференко Г.Н. – М.: Вид-во „Екзамен”, 2005. – 160 с.  6. Коновалова Т., Кузьміна М. Податкове регулювання інвестиційної діяльності // Фінанси. №6. 2005.

6. Малис Н.І. Малий бізнес має податковий потенціал // Фінанси. 2006. № 7.

7. РайзбергБ.А., ЛозовськийЛ.Ш., СтародубцеваЕ.Б. Сучасний економічнийсловарь.-5-е вид., перераб. ідоп.-М., 2006

8. РумянцевА.В.Податкове регулювання у країнах. М.,2007р.

8. Сайт Державної податкової служби України  : [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.sta.gov.ua/

10. Прокопенко В.   Пільговики з податку на прибуток отримали звіт про використання вивільнених коштів / В. Прокопенко // Все про бухгалтерський облік. - 2012. - №4. - С. 35-38

11. Золотухін О.   Пільги з податку на прибуток: що пропонує Податковий кодекс / О. Золотухін // Все про бухгалтерський облік. - 2011. - №41. - С. 27-31

 

 

 

 

 

 

Додаток А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток Б

 

Доходи Державного бюджету України на 2012 рік
(тис. грн.)
Код	Найменування  згідно  з класифікацією доходів бюджету	Всього	Загальний фонд	Спеціальний фонд
	Разом доходів:	373 960 236,2	322 226 831,8	51 733 404,4
40000000	Офіційні трансферти	1 137 227,2	1 137 227,2
41010100	Кошти, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів	1 137 227,2	1 137 227,2
	Всього доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів)	372 823 009,0	321 089 604,6	51 733 404,4
10000000	Податкові надходження	311 111 027,1	290 169 773,5	20 941 253,6
11000000	Податки на доходи, податки на прибуток, податки  на збільшення ринкової вартості	65 483 923,4	63 641 713,5	1 842 209,9
11010000	Податок на доходи фізичних осіб	7 247 013,5	7 247 013,5
11020000	Податок на прибуток підприємств	58 236 909,9	56 394 700,0	1 842 209,9
13000000	Збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів	2 195 149,9	2 167 674,3	27 475,6
13010000	Збір за спеціальне використання лісових ресурсів	95 456,3	95 456,3
13020000	Збір за спеціальне використання води	580 839,6	580 839,6
13030000	Плата за користування надрами	1 518 854,0	1 491 378,4	27 475,6
13030100	Плата за користування надрами  для видобування корисних копалин  загальнодержавного значення	1 464 845,5	1 437 369,9	27 475,6
13030400	Плата за користування надрами  континентального шельфу і в межах  виключної (морської) економічної зони	54 008,5	54 008,5
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	205 848 559,4	190 844 593,3	15 003 966,1
14010000	Податок на додану вартість	164 125 559,4	162 046 593,3	2 078 966,1
14010100	Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)	95 041 866,1	93 694 900,0	1 346 966,1
14010200	Бюджетне відшкодування  податку на додану вартість грошовими  коштами	-47 993 500,0	-47 993 500,0
14010300	Податок на додану вартість з ввезених на територію України  товарів	116 345 193,3	116 345 193,3
14010700	Податок на додану вартість, що сплачується до бюджету переробними  підприємствами усіх форм власності  за реалізовані ними молоко, молочну  сировину та молочні продукти, м'ясо  та м'ясопродукти, іншу продукцію переробки  тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м'ясо-кісткове борошно)	732 000,0		732 000,0
14020000	Акцизний податок  з вироблених в Україні підакцизних  товарів (продукції)	31 439 000,0	27 250 000,0	4 189 000,0
14030000	Акцизний податок  з ввезених на митну територію  України підакцизних товарів (продукції)	10 284 000,0	1 548 000,0	8 736 000,0
15000000	Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	13 092 056,0	11 280 056,0	1 812 000,0
15010000	Ввізне мито	12 700 056,0	10 888 056,0	1 812 000,0
15020000	Вивізне мито	392 000,0	392 000,0
19000000	Інші  податки та збори	3 087 446,0	831 844,0	2 255 602,0
19010000	Екологічний податок	1 180 602,0		1 180 602,0
19060000	Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства	1 075 000,0		1 075 000,0
19070000	Збір за користування радіочастотним ресурсом України	830 656,0	830 656,0
19090000	Податки та збори, не віднесені до інших категорій	1 188,0	1 188,0
20000000	Неподаткові надходження	58 708 255,6	30 503 485,6	28 204 770,0
21000000	Доходи  від власності та підприємницької  діяльності	28 539 728,9	24 761 435,6	3 778 293,3
21010000	Частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств  та їх об'єднань, що вилучається до бюджету, та дивіденди (доход), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є  державна власність	6 141 045,4	3 211 118,2	2 929 927,2
21020000	Кошти, що перераховуються  Національним банком України відповідно до Закону України "Про Національний банк України"	13 170 432,5	13 170 432,5
21030000	Відрахування коштів, отриманих  від проведення державних грошових лотерей	73 380,6	73 380,6
21040000	Плата за розміщення тимчасово  вільних коштів державного бюджету	174 538,4	174 538,4
21080000	Інші надходження	8 980 332,0	8 131 965,9	848 366,1
22000000	Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної  господарської діяльності	6 165 236,0	4 730 981,3	1 434 254,7
22010000	Плата за надання  адміністративних послуг	3 075 654,0	3 075 654,0
22010400	Кошти в іноземній валюті за реєстрацію представництв іноземних  суб'єктів господарської діяльності	3 139,0	3 139,0
22011200	Плата за видачу, продовження, переоформлення ліцензій і за видачу дубліката ліцензій на мовлення, та ліцензій провайдера програмної послуги	23 439,0	23 439,0
22011400	Плата за видачу, переоформлення, продовження терміну дії ліцензій на користування радіочастотним ресурсом України та видачу дублікатів таких  ліцензій	130 000,0	130 000,0
22011500	Плата за ліцензії, видані Національною комісією регулювання електроенергетики	33 706,0	33 706,0
22011700	Плата за видачу, переоформлення, продовження терміну дії ліцензій на здійснення діяльності у сфері  телекомунікацій та видачу копій і дублікатів таких ліцензій	6 400,0	6 400,0
22011900	Збори за підготовку до державної  реєстрації авторського права і  договорів, які стосуються прав автора на твір, та плата за одержання контрольних  марок	5 500,0	5 500,0
22012000	Плата за видачу дозволів на право ввезення на територію України, вивезення з території України  або транзиту через територію  України наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів	5 275,0	5 275,0
22012100	Збір за видачу спеціальних  дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів	660 000,0	660 000,0
22012200	Плата за виділення номерного  ресурсу	2 000,0	2 000,0