Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений

6) сообщать  налогоплательщикам, плательщикам  сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать  решения о возврате налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту сумм излишне уплаченных  или излишне взысканных налогов,  сборов, пеней и штрафов, направлять  оформленные на основании этих  решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

8) соблюдать  налоговую тайну и обеспечивать  ее сохранение;

9) направлять  налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  копии акта налоговой проверки  и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговое уведомление  и (или) требование об уплате  налога и сбора;

10) представлять  налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  по его запросу справки о  состоянии расчетов указанного  лица по налогам, сборам, пеням  и штрафам на основании данных  налогового органа.

11) осуществлять  по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

12) по  заявлению налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  выдавать копии решений, принятых  налоговым органом в отношении  этого налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента.¹⁹ 
 
 
 
 
 

                                             Заключение

       Итак, в процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице уполномоченных органов исполнительной власти и управления и налогоплательщиками, плательщиками сборов.

       Налоговые правоотношения могут существовать лишь в правовой форме, т.е. «при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения», поскольку обязанность уплачивать налоги устанавливается только законодательно.

       В процессе исследования данной темы были раскрыты все из поставленных задач. Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1. Основной  характеристикой налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов. Это массовые отношения, поскольку обязанность платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей.

       В юридической литературе выделяются  различные классификации налоговых  правоотношений. В данной курсовой  работе были рассмотрены наиболее  распространенные виды налоговых  правоотношений. В частности, данные  правоотношения делятся на: регулятивные и охранительные, материальные и процессуальные, абсолютные и относительные и др.

2. Основными участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики, плательщики сборов и государство (в лице уполномоченных органов). Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этих обязанностей. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе.

3. Как  уже было отмечено, содержание налоговых правоотношений составляют взаимные права и обязанности участников данных отношений. Данные права и обязанности закреплены в НК РФ.

       К основным обязанностям налогоплательщиков  относятся: правильно исчислять,  уплачивать в полном объеме  и своевременно налоги и сборы; вести в установленном порядке учет доходов, расходов объектов налогообложения; представлять налоговые декларации и необходимые сведения и т.д.

       Четкое определение сущности налогового правоотношения, изучение его субъектов и содержания необходимо для совершенствования норм налогового законодательства, регулирующих права и обязанности сторон отношения, что направлено на соблюдение конституционных прав и свобод налогоплательщиков и плательщиков сборов. Дальнейшая разработка налогового законодательства с учетом предпринятых теоретических исследований налоговых процессуальных правоотношений может пойти по пути обоснования и выделения налоговых процедур в целях защиты прав налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                            Список источников и литературы

                              1. Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета, 25.12.1993, № 237.

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 (ред. от 28.12.2010) // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998.

3. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 27.11.2010) «О налоговых органах Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов, № 1, 1992.

4. Постановление  Правительства РФ 30.09.2004 (ред. от 24.03.2011) «Об утверждении Положения о  Федеральной налоговой службе»  // Российская газета, № 219, 06.10.2004. 

                                        2. Судебная практика

1. Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО «Сибирский тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой Г.М. на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 НК РФ» // Экономика и жизнь, № 20, 2004.

2. Постановление  Пленума Высшего Арбитражного  Суда РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых  вопросах применения части первой  Налогового Кодекса РФ» // Вестник  ВАС РФ, № 7, 2001. 

                                    3. Специальная литература

                                               Учебная литература

1. Кустова М.В. Налоговое правоотношение. Налоговое право. Общая часть. – М.: Юристъ, 2007. – 462 с.

2. Налоговое право: Учебник / Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. – М.: Юрист, 2005. – 223 с.

3. Налоговое  право: Учебное пособие / Под  ред. Пепеляева С.Г.  М.: Юрист, 2005. – 343 с.

4. Налоговое  право России: Учебник для вузов  / Под ред. Крохиной Ю.А. —  2-е изд., перераб. и доп. —  М.: Норма, 2008. – 720 с.

5. Шувалова  Е.Б., Сычева Е.И. и др. Налоги  и налогообложение, учебное пособие  / Московская финансово-промышленная  академия – М., 2005. – 260 с.