Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2011 в 18:46, реферат

Описание работы

Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. В частности, Российское законодательство предусматривает меры уголовной ответственности за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.

Работа содержит 1 файл

налоговое.docx

— 19.13 Кб (Скачать)

Понятие и виды ответственности  за нарушение законодательства о налогах и  сборах.

Функционирование  налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. В частности, Российское законодательство предусматривает меры уголовной  ответственности за совершение различных  видов нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налогового правонарушения, обладает рядом признаков, характерных для  уголовной ответственности: она  является средством охраны правопорядка; состоит в применении мер государственного принуждения; наступает за нарушение  правовых норм; наступление ее  регулируется нормами права; является следствием виновного деяния; заключается в  применении санкций и связана  с отрицательными последствиями  материального или морального характера, которые нарушитель должен претерпеть;  реализуется в соответствующих процессуальных формах.

Вместе с тем  налоговая ответственность характеризуется  и рядом специфических черт, которые можно свести к следующему: основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение; наступление ответственности урегулировано нормами налогового права; ответственность состоит в применении к нарушителю специальных санкций; субъектами данной ответственности являются налогоплательщики а также иные обязанные лица; к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекаются налоговые, таможенные органы, их должностные лица.

               Уголовная ответственность за налоговые преступления.

Впервые уголовная  ответственность за нарушения налогового законодательства была введена в 1992г., когда в УК РСФСР были включены статьи (162/2 и 162/3). В настоящее время Уголовный кодекс Российской Федерации содержит несколько статей, предусматривающих уголовную ответственность за такого рода деяния:

Ст.194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых  с организации или физического  лица»;

Ст.198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с  физического лица»;

Ст.199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с  организации»;

Ст.199/1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;

С.199/2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производится взыскание налогов и (или) сборов»

Ряд других статей УК РФ (например, ст.171, 172, 173, 174 и др.) в опосредованной форме также  непосредственно связаны с нарушениями  налогового законодательства.

Уголовная ответственность, в том числе и за нарушения  налогового  законодательства, характеризуется  следующими специфическими чертами:

  1. Она применяется за наиболее опасные общественные деяния – преступления.
  2. Предусмотрена только нормами уголовного закона  - УК РФ.
  3. Субъектами уголовной ответственности являются только граждане.
  4. Уголовная ответственность осуществляется только в судебном порядке.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых  с организации  или физического  лица в крупном  размере

( ст.194 УК РФ)

Квалифицирующими  признаками являются деяния, совершенные  группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном  размере. Преступление признается совершенным, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 500 тыс.руб., а в особо крупном – 1 млн 500 тыс.руб.

Уклонение физического лица от уплаты налога или  страхового взноса в  государственные  внебюджетные фонды

(ст. 198 Ук РФ)

Объектом преступного  посягательства являются общественные отношения, складывающиеся в сфере  экономики, в процессе уплаты налогов  физическими лицами.

Объективная сторона  выражается в уклонении от уплаты налогов и ( или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, подача которых является обязательной по законодательству, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений.

Критерием ограничения  данного преступления от аналогичного по характеру правонарушения, за которое  предусмотрена административная ответственность , является его крупный размер. Таким размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 100тыс.руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и ( или ) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и ( или) сборов ,либо превышающая 300тыс.руб.

Субъектом данного  преступления может быть только физическое лицо( гражданин, иностранный гражданин, лицо без гражданства)- налогоплательщик, обязанный подавать декларацию о доходах.

Субъективная  сторона характеризуется прямым умыслом.

Срок давности по данному преступлению равен двум годам.

Уклонение от уплаты налогов  или страховых  взносов в государственные  внебюджетные фонды  организации

(ст. 199 УК РФ)

Объектом данного  преступления является та же сфера  экономических отношений, возникающих  в процессе уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды.

Объективная сторона  выражается в действии – в уклонении  от уплаты налогов и ( или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно в соответствии с законодательством, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов и(или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 тыс.руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих оплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1млн 800 тыс.руб.

Это преступление характеризуется специальным субъектом. К ответственности по ст.199 УК РФ могут быть привлечены лица, которые  в соответствии с нормативными актами и учредительными документами организации  обязаны обеспечить правильность отчетных данных и исчисления налогов ( главный бухгалтер), а также руководитель организации.

Субъективная  сторона характеризуется прямым умыслом.

Срок давности по первой части данной статьи 6 лет.

Квалифицирующие признаки: совершение преступления группой  лиц по предварительному сговору  и особо крупный размер.

Срок давности в данном случае 10 лет.

Неисполнение  обязанностей налогового агента

( ст.199 /1 УК РФ)

В УК РФ предусмотрена  ответственность налогового агента, то есть специального субъект, за неисполнение обязанностей, к которым в соответствии с НК РФ относится исчисление, удержание  и перечисление налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективная сторона  данного преступления выражена в  форме бездействия, т.е. неисполнения обязанностей в личных интересах  в крупном размере.

Таким образом можно сформулировать понятие налогового преступления – это виновно совершенное общественно опасное деяние (действие или бездействие), в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом РФ предусмотрено наказание.

Информация о работе Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах