Понятие налога и сбора. Признаки налогов, их виды и функции

3. Виды налогов.

   Многообразие  видов  налогов предполагает их классификацию  по различным основаниям.

1. В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПЛАТЕЛЬЩИКА:
• налоги с организаций, т.е. обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков – организаций (НДС, налог на прибыль)
• налоги с физических лиц, т.е. обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков – физических лиц (налог на доходы физических лиц, на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др.).
• общие налоги для физических и юридических лиц, т.е. обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно – правового статуса. Главное – наличие какого-либо объекта в собственности лица.
2. В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФОРМЫ ОБЛОЖЕНИЯ или по объектам обложения. Критерием такого деления является установление окончательного плательщика налога:
• Прямые налоги - это подоходные и имущественные налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль). Плательщиком является владелец обложенной собственности или получатель обложенного дохода. Прямые налоги подразделяются на ЛИЧНЫЕ и РЕАЛЬНЫЕ. ЛИЧНЫЕ – уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество). РЕАЛЬНЫЕ – налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которого лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается (налог на вмененный доход, налог на операции с ценными бумагами);
• Косвенные налоги – это налоги на товары, услуги, оплачиваемые сверх цены или тарифа, т.е. налоги на потребление, взимаемые в процессе расходования материальных благ. Определяются размером потребления, включаются в виде надбавок к цене товара (НДС, акцизы). Плательщиком является потребитель товара, на которого перекладывается налог в виде надбавок к цене товара.
3. ПО ТЕРРИТОРИАЛЬНОМУ УРОВНЮ:
• федеральные налоги, которые устанавливаются и вводятся Государственной Думой РФ. Согласно п.2 ст.12 НК РФ перечень федеральных налогов устанавливается непосредственно НК РФ;
• налоги субъектов федерации перечислены в НК РФ, но вводятся в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов Федерации и обязательны к уплате только на территории субъекта (налог на имущество, транспорт, недвижимость);
• местные налоги устанавливаются НК РФ, вводятся представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территории муниципального образования.

4. В  ЗАВИСИМОСТИОТ КАНАЛА ПОСТУПЛЕНИЯ:

• государственные налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
• местные налоги, зачисляемые в муниципальные бюджеты;
• пропорциональные налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
• внебюджетные налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.

5. В  ЗАВИСИМОСТИ ОТ ХАРАКТЕРА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ:

• налоги общего назначения, используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются – это большинство налогов в РФ;
• целевые налоги, зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (земельный налог).

6. ВЗАВИСИМОСТИ  ОТ ПЕРИОДИЧНОСТИ ВЗИМАНИЯ:

• разовые налоги, уплачиваемые один раз при совершении конкретных действий (налог на наследование);
• регулярные налоги,  систематически взимаемые через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций).

4. Функции налогов.

      Налоги  выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, социальную, регулирующую, стимулирующую.

      1. Фискальная функция — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

      2.Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов(происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

      3.Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

      4.Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов.

Она реализуется  через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения  предоставляет широкий набор  налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность.

Дестимулирующая функция налогообложения — Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. 

Заключение

      Налог - необходимое условие существования  государства, поэтому обязанность  платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться  по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в  казну, и обязан регулярно перечислять  эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться  как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части  имущества, вытекающее из конституционной  публично-правовой обязанности. Также  можно отметить, что установление налогообложения является неотъемлемым признаком государства и средством  обеспечения функционирования государства.

      Основными признаками налога являются обязательность, безвозвратность и индивидуальная безвозмездность, денежный характер и  публичное предназначение.

      Налоги  бывают  прямые и косвенные;  федеральные, налоги субъектов РФ и местные; налоги общего назначения и целевые; разовые  и регулярные.

      Функции налогов это фискальная, социальная, регулирующая и стимулирующая.

Список  использованной литературы:

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс РФ – части первая от 31.07.98 № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ.
3. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ.
4. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю. А. Крохина.2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. - 720 стр
5. Налоговое право.  Землин А.И.М.: ИНФРА-М, 2005. — 304 с. (Профессиональное образование) 
6. Белов В.А. Курс лекций: "Налоговое право"