Правонарушения в сфере налоговых отношений

       - уголовная;

       - административная;

       - финансовая.

       г) в зависимости от степени общественной опасности:

       - налоговые преступления;

       - налоговые проступки.

       В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговых правонарушений этих субъектов:

       Нарушение срока постановки на учет в налоговом  органе

       1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 НК срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2, 116 статьи,

       влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

       2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 НК срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней

       влечет  взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей.

       Уклонение от постановки на учет в налоговом  органе

       1. Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем  без постановки на учет в  налоговом органе 

       влечет  взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в  течение указанного времени в  результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

       2. Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем  без постановки на учет в  налоговом органе более трех  месяцев 

       влечет  взыскание штрафа в размере 20 процентов  доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

       Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

       1. Нарушение налогоплательщиком установленного  НК срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

       влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

       Непредставление налоговой декларации

       1. Непредставление налогоплательщиком  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета, при  отсутствии признаков налогового  правонарушения, предусмотренного  в пункте 2, 119 статьи,

       влечет  взыскание штрафа в размере 5 процентов  суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и  не менее 100 рублей.

       2. Непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый  орган в течение более 180 дней  по истечении установленного  законодательством о налогах  срока представления такой декларации 

       влечет  взыскание штрафа в размере 30 процентов  суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов  суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

       Грубое  нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения

       1. Грубое нарушение организацией  правил учета доходов и (или)  расходов и (или) объектов налогообложения,  если эти деяния совершены  в течение одного налогового  периода, при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного  пунктом 2, 120 статьи,

       влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

       2. Те же деяния, если они совершены  в течение более одного налогового  периода, 

       влекут  взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

       3. Те же деяния, если они повлекли  занижение налоговой базы,

       влекут  взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного  налога, но не менее пятнадцати тысяч  рублей.

       Под грубым нарушением правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения  для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или  отсутствие счетов-фактур, или регистров  бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение  календарного года) несвоевременное  или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

       Неуплата  или неполная уплата сумм налога

       1. Неуплата или неполная уплата  сумм налога в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога или других  неправомерных действий (бездействия) 

       влекут  взыскание штрафа в размере 20 процентов  от неуплаченных сумм налога.

       2. Деяния, предусмотренные пунктом 1, 122 статьи, совершенные умышленно,

       влекут  взыскание штрафа в размере 40 процентов  от неуплаченных сумм налога.

       Невыполнение  налоговым агентом обязанности  по удержанию и (или) перечислению налогов

       Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

       влечет  взыскание штрафа в размере 20 процентов  от суммы, подлежащей перечислению.

       Несоблюдение  порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест

       Несоблюдение  установленного НК порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,

       влечет  взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей.

       Непредставление налоговому органу сведений, необходимых  для осуществления налогового контроля

       1. Непредставление в установленный  срок налогоплательщиком (налоговым  агентом) в налоговые органы  документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах,

       влечет  взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

       2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК,

       влечет  взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

       Ответственность свидетеля

       Неявка  либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о  налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

       влекут  взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

       Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний 

       влекут  взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

       Отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного  перевода

       1. Отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении  налоговой проверки 

       влечет  взыскание штрафа в размере 500 рублей.

       2. Дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода 

       влечет  взыскание штрафа в размере одной  тысячи рублей.

       Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

       1. Неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) лицом сведений, которые  в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК,

       влечет  взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

       2. Те же деяния, совершенные повторно  в течение календарного года,

       влекут  взыскание штрафа в размере 5000 рублей

       Специальные налоговые правонарушения именуют  иначе налоговыми правонарушениями банков.

       Банки (кредитные организации) - особые субъекты налогового правонарушения. С одной стороны, кредитные организации - такие же налогоплательщики, как и другие юридические лица. С другой стороны, кредитные организации участвуют в системе национального хозяйства страны в роли финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствующими субъектами. Поэтому НК РФ возлагает на них (кроме общих для всех налогоплательщиков обязанностей по уплате законно установлен­ных налогов) специальные обязанности:

       открывать клиентам банковский счет только после  предъявления ими свидетельства  о постановке на налоговый учет;

       в срок исполнять поручения своих  клиентов (налогоплательщиков и плательщиков сборов) о перечислении сумм налога или сбора в бюджет;

       по  решению налоговых органов приостанавливать операции по счетам своего клиента (налогоплательщика  или налогового агента);

       в течение одного операционного дня  исполнить инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа о списании со счета (при достаточности средств на соответствующем счете) клиента  банка - недобросовестного налогоплательщика  суммы налога (включая пеню).

       Ответственность за неисполнение этих обязанностей установлена  отдельно и закреплена в гл. 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, и ответственность  за их совершение"³.

       Предусмотрено пять видов налоговых правонарушений этих субъектов:

       Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

       1. Открытие банком счета организации  или индивидуальному предпринимателю  без предъявления ими свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе , а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

       влекут  взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей.

       2. Несообщение банком налоговому  органу сведений об открытии  или закрытии счета организацией  или индивидуальным предпринимателем 

       влечет  взыскание штрафа в размере 20 тысяч  рублей.

       Нарушение срока исполнения поручения о  перечислении налога или сбора

       1. Нарушение банком установленного  настоящим Кодексом срока исполнения  поручения налогоплательщика (плательщика  сбора) или налогового агента  о перечислении налога или  сбора 

       влечет  взыскание пени в размере одной  стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.