Решение задачи

Задача№1 решение:

     Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных  продавцом товаров (работ, услуг), имущественных  прав, сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура создана для целей ведения учёта налога на добавленную стоимость. Согласно ч. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета – фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Особенности оформления счет – фактур раскрывается в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 года № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов – фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную сумму»

     Согласно ч.3 ст.164 Налогового кодекса, такой товар, как модемы, должен облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 18 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В задаче указано, что было реализовано 500 модемов по стоимости 1,5 тыс. руб. за один модем без учета НДС. Таким образом, общая стоимость модемов составляет 750 тыс. руб. Исходя из этого утверждения, посчитаем размер НДС при покупке.

     750 000

                         * 18 = 135 000 руб.

     100% 

По второй сделке вычислим сумму НДС аналогично. Приобретено 100 принтеров стоимостью 6 тыс. руб. за штуку. Общая стоимость принтеров – 600 тыс. руб. без учета НДС.

     600 000

                          * 18 = 108 000 руб.

     100 %

     Налогоплательщик  ООО «Дальсвет» имеет право на налоговые вычеты в размере суммы  НДС (108000 рублей), уплаченной им при  приобретении принтеров. Для применения вычета должна быть представлена счет – фактура, подтверждающая фактическую уплату сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ).

     Налогоплательщик ООО «Дальсвет» не имеет право на зачет и возврат суммы налога, так как право на зачет возникает при излишне уплаченном налоге. Такими причинами излишне уплаченного налога обычно являются:

- ошибка  в платежном поручении;

- обнаружение  и исправление ранее допущенных ошибок;

Также возможно и то, что излишняя сумма  налога была взыскана сотрудниками налоговых  органов (пример, что при выставлении  инкассового поручения по результатам  налоговой проверки). Согласно пп.5 п.5 ст.21 НК РФ каждый налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм налога регламентируется ст.78,79 НК РФ. Налоговым кодексом п.3 ст. 78 и п.3 ст.79 определено, что налоговый орган, установив факт излишней уплаты или излишнего взыскания налога, обязан в течении одного месяца сообщить об этом налогоплательщику. Установив факт переплаты или излишнего взыскания налога, налогоплательщик должен обязательно представить письменное заявление с уведомлением налоговых органов о данном факте и просьбой о возврате или зачете суммы налога. Следует обратить внимание, что все действия будут производиться только на основании данного заявления. На основании заявления в течении пяти дней выноситься решение налогового органа. После этого налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении в течении двух недель. При просьбе вернуть переплаченный налог, возврат суммы налога производиться на основании заявления в течении одного месяца за счет средств бюджета, в который произошла переплата. Если у налогоплательщика имеются недоимки по налогам или задолжности по пеням, возврат производиться только после зачета переплаченных сумм в погашение указанных недоимок, задолжностей. При просьбе вернуть излишне взысканный налог, на основании заявления выноситься решение налогового органа о возврате (в течении двух недель). После вынесения решения производиться возврат излишне взысканного налога (в течении одного месяца).

     Налогоплательщик ООО «Дальсвет» должен уплатить в бюджет 27000 рублей. «НДС от реализации 135000 рублей минус сумму вычета НДС, уплаченного при покупке товара 108000 рублей».