Страховые взносы

Общие положения

 

Страховые взносы уплачиваются с 1 января 2010 г. Они  заменили единый социальный налог, который  с этого дня был отменен.

 

Страховые взносы перечисляются отдельно в  Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ и Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования.

 

Суть  обязательного страхования в  следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении  страхового случая производит установленные  законом выплаты.

 

Виды обязательных страховых взносов

 

Существует  четыре вида страховых взносов.

 

Первый  вид — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть  пенсии.

 

Второй  вид — медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

 

Третий  вид — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством. За счет этих взносов  Фонд соцстраха выплачивает пособия  по больничным листам и декретные  пособия.

 

Четвертый вид — взносы в ФСС по страхованию  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное  их название — взносы «на травматизм».

 

В 2009 году и раньше первый, второй и  третий вид страховых взносов  входили в единый социальный налог. Начиная с 2010 года, они регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212

 

Начисление  и уплата взносов «на травматизм»  регулируется Федеральным законом  от 24.07.98 № 125-ФЗ

 

Основание

 

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ
• Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
• Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н
• Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 895н

 

Федеральные:

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

(ред.  от 29.02.2012) "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской  Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования"

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ

(ред.  от 03.12.2011) "О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и  признании утратившими силу отдельных  законодательных актов (положений  законодательных актов) Российской  Федерации в связи с принятием  Федерального закона "О страховых  взносах в Пенсионный фонд  Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации,  Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

• Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н

(ред.  от 31.01.2011) "Об утверждении формы  расчета по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный  фонд Российской Федерации, страховым  взносам на обязательное медицинское  страхование в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования плательщиками  страховых взносов, производящими  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам" (Зарегистрировано  в Минюсте РФ 18.12.2009 N 15761)

• Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 895н

"Об  утверждении формы расчета по  начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование в Пенсионный фонд  Российской Федерации, страховым  взносам на обязательное медицинское  страхование в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования плательщиками  страховых взносов, не производящими  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам" (Зарегистрировано  в Минюсте РФ 14.12.2009 N 15581)

 

Плательщики страховых взносов

 

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя", не осуществляющие выплат иным лицам).

 

Если  плательщик страховых взносов относится  одновременно к нескольким указанным  категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

 

! С 2012 г. вводится новая категория застрахованных лиц. За них уплачиваются только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в бюджет ПФР. В эту категорию включены иностранные граждане и лица без гражданства, которые:

 

• имеют статус временно пребывающих  на территории РФ;
• работают по трудовому договору, заключенному на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок;
• не относятся к числу высококвалифицированных специалистов.

 

Взносы  по нетрудоспособности и материнству, а также страховые взносы на ОМС  за них платить не надо.

 

(Федеральный  закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ

(ред.  от 03.12.2011) "Об обязательном пенсионном  страховании в Российской Федерации")

 

Объект обложения страховыми взносами

 

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые:

 

• в пользу физических лиц  в рамках трудовых отношений и  гражданско-правовых договоров, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);
• по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

 

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными  предпринимателями, объектом обложения  признаются:

 

• выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые  плательщиками страховых взносов  в пользу физических лиц (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной  практикой).

 

Не относятся  к объекту обложения выплаты  и иные вознаграждения, начисленные:

 

• в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности  или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей  в пользование имущества (имущественных  прав)*;
• по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;
• добровольцам благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданско-правовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в ст.217 НК РФ).
• в рамках возмещения расходов волонтеров, участвующих в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи и иных (льгота действует до 1 января 2017 г.), а также возмещения аналогичных расходов, выплачиваемых волонтерам Всемирной летней универсиады 2013 года в Казани (до 31 декабря 2013 г.).

 

*Исключение: договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

 

База для начисления страховых  взносов

 

База  для начисления страховых взносов  для плательщиков страховых взносов  определяется как сумма выплат и  иных вознаграждений, начисленных плательщиками  страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

 

База  для начисления страховых взносов  определяется отдельно в отношении  каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении  каждого календарного месяца нарастающим  итогом.

 

С 1 января 2012 г. база для начисления страховых  взносов установлена в сумме  не более 512000 рублей.

 

! С января 2012 г. действует правило: выплаты, превышающие лимит 512000 руб., облагаются страховыми взносами по тарифу 10%. А к выплатам в пределах указанной суммы применяется тариф 30%. Напомним, что ранее страховые взносы с суммы превышения не взимались.

 

Если  работодатель производит выплаты и  иные вознаграждения в натуральной  форме, то при расчете базы для  уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная  сторонами договора (а не рыночная их стоимость).

 

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

 

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты и  иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ.

 

В частности, страховыми взносами не облагаются:

 

• государственные пособия;
• компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам (не более 4000 рублей в год в отношении каждого работника);
• стоимость льгот по проезду, предоставленных законом отдельным работникам;
• расходы физического лица, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам;
• стоимость форменной одежды и обмундирования и иные выплаты.

 

С 2011 г. в этот перечень были дополнительно  включены:

 

• доходы (за исключением  оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин  коренных малочисленных народов  Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в  результате ведения ими традиционных видов промысла;
• взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также добровольного и личного страхования работников (если они заключены на срок не менее года).

 

! С 2011 г. компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников, то есть начисляемые работающему сотруднику, также облагаются страховыми взносами.

 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в ПФР) не начисляются на следующие  виды выплат:

 

- на денежное содержание и иные  выплаты в пользу прокуроров, следователей, судей федеральных  судов, мировых судей;

 

- на вознаграждения за деятельность  в студенческом отряде при  условии, если они выплачены:

 

• в пользу лиц, обучающихся  в образовательных учреждениях  среднего и высшего профессионального  образования по очной форме обучения;
• на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг;
• члену студенческого отряда, включенного в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

 

В законе не предусмотрено льгот для  плательщиков взносов, производящих выплаты  инвалидам, а также для общественных организаций инвалидов, учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. Однако на время переходного  периода (до 2014 г.) для них установлены  пониженные тарифы взносов.

 

С 2015 г. все организации и индивидуальные предприниматели будут уплачивать страховые взносы в общем порядке.

 

  (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933

    "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.")

 

Расчетный и отчетный периоды

 

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

 

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный  год.