Уголовная ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога

Налоговая и уголовная ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога.          

 Предприниматели,  порой, так увлечены своей предпринимательской  деятельностью, построением бизнеса,  что забывают заплатить налоги. Или строят так свою деятельность, что не остается денег на  уплату налогов. А знаний не  хватает, что бы осознать всю  ответственность за неуплату  налогов. Сегодня мы постараемся  восполнить пробелы и разобраться  с вопросом, которые волнует многих  предпринимателей. Нет, это не  то, как уйти от уплаты налогов.  Мы рассмотрим ответственность  за неуплату (частичную неуплату) налогов.        

 Порядок исполнения  обязанности по уплате налога  определен в статье 45 Налогового  Кодекса Российской Федерации  (НК РФ). Статья 122 НК РФ устанавливает  налоговую ответственность за  неисполнение закрепленной подпункте  1 пункта 1 ст. 23 НК РФ обязанности  налогоплательщиков уплачивать  законно установленные налоги.        

 Согласно положениям  статьи 44 НК РФ обязанность по  уплате налога возникает и  прекращается при наличии оснований,  установленных НК РФ. Налогоплательщик  обязан уплатить тот или иной  налог с момента возникновения  обстоятельств, предусматривающих  уплату данного налога.        

 Понятие Налогового  Правонарушения приведено в статье 106 НК РФ. И согласно этой статье  налоговым правонарушением является  противоправное деяние налогоплательщика,  за которое НК РФ установлена  ответственность. А в статье 109 НК РФ приведены исключающие  обстоятельства, которые позволят  избежать привлечение предпринимателя к ответственности за совершение Налогового правонарушения. К этим обстоятельствам относятся также и истечение сроков давности.         

 Неуплата или  неполная уплата сумм налога  означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (Пленум ВАС РФ в п. 42 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ").        

 Неуплата или  неполная уплата налога будет  являться налоговым правонарушением  только в том случае, если налоговый  орган выяснит, что в соответствующей  декларации была занижена налоговая  база, что и послужило неуплатой  налога.        

 Ответственность  налогоплательщиков за непредставление  в налоговые органы декларации  в срок установлена статьей119 НК РФ.        

 Если же налоговая  декларация была составлена правильно  и передана в срок, несвоевременное  перечисление налога влечет лишь уплату пеней. Согласно статьи 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую должен выплатить налогоплательщик в случае уплаты сумм налогов в более поздние сроки.        

 Неуплата (неполная  уплата) налога может быть обнаружена  в ходе не только выездной, но и камеральной проверки, других  видов налогового контроля.        

 Налоговая санкция  по статье 122 НК РФ зависит от  того, умышленно или по неосторожности  совершено данное правонарушение. Умысел влечет штраф в размере  40%, неосторожность - в размере 20% от суммы налога, которая не  была уплачена за данный налоговый  период.        

 В статье 110 НК  РФ установлены формы вины  при совершении налогового правонарушения (умысел и неосторожность). Важно  знать, что вину правонарушителя  - и неосторожную, и умышленную - должны  доказывать налоговые органы.        

 Уклонение от  уплаты налогов, совершенное в  крупном и особо крупном размере,  является уголовно наказуемым  деянием (ст.198 и 199 УК РФ).        

 Правила определения  крупного или особо крупного  размера неуплаченных налогов  содержатся в примечаниях к  статьям 198 и 199 УК РФ.        

 Теперь, когда  вы ознакомились с данной статьей,  и имеете представление об  ответственности за неполную  уплату или неуплату сумм налога, рекомендую вам самостоятельно  ознакомиться со статьями Налогового  и Уголовного кодексов Российской  Федерации, которые были приведены  в данном материале. Это позволит  вам сформировать собственное  мнение по данному вопросу.