Упрощенная система налогообложения

Федеральное агентство по образованию

Кировский филиал

Государственного  образовательного  учреждения

высшего профессионального образования

Санкт –  Петербургский Государственный  Университет Сервиса и Экономики  
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

по дисциплине: «Налоги и налогооблажения»  

на тему: «Упрощенная система налогообложения» 
 
 
 
 

Выполнила студент: Шитов Антон Сергеевич.

Шифр  студента

     Специальность 080507у

     Отделение: заочное

     Курс 2

     Проверил:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Киров

2011г. 

Содержание.

1. Условия применения УСНО. Плательщики, объекты налогообложения и налоговые ставки. Освобождение от уплаты других налогов.
2. Налоговые и отчетные периоды. Порядок уплаты УСНО. Распределение доходов от уплаты единого налога при использовании УСНО. Налоговая декларация.
3. Порядок перехода на УСНО. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСНО и обратно.
4. Сравнительная характеристика УСНО и традиционной системы налогообложения.

Список литературы

 

Упрощенная  система налогообложения - Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской Федерации. 

Обязательные  условия применения  

1. Средняя численность  работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек.  

2. Доход по  итогам отчетного (налогового) периода  - не выше 20 млн руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.  

3. Остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, в том  числе амортизируемых - не выше 100 млн руб.  

4. Доля непосредственного  участия других организаций - не более 25% (кроме организаций  с уставным капиталом общественных  организаций инвалидов, а также  организаций потребкооперации) 

Налогоплательщики  

Организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и соблюдающие вышеназванные  обязательные условия.  

Не вправе применять  УСНО:  

1) организации,  в том числе иностранные, имеющие  филиалы, представительства;  

2) банки;  

3) страховщики;  

4) негосударственные  пенсионные фонды; 

5) инвестиционные  фонды;  

6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг; 

7) ломбарды;  

8) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты и др. формы адвокатских  образований;  

9) организации  и индивидуальные предприниматели: - занимающиеся производством подакцизных  товаров, добычей и реализацией  полезных ископаемых; - занимающиеся  игорным бизнесом; - являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции; - переведенные на уплату единого  сельхозналога.  

10) бюджетные  учреждения. 

Объекты налогообложения  и налоговые ставки   

I вариант, когда  объектом налогообложения выбраны  доходы - ставка 6%.  

II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%.  

Налогоплательщик  выбирает объект налогообложения самостоятельно, но не может его менять в течение 3 лет с начала применения УСНО.  

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, и применяют налоговую  ставку 15%. 

При использовании  второго варианта объекта налогообложения  установлен минимальный налог в  размере 1% налоговой базы, т.е. доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Выбор объекта налогообложения  осуществляется до начала года, в котором  впервые применена УСНО.  

В случае изменения  избранного объекта налогообложения  после подачи заявления налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган  до 20 декабря предшествующего года. 

Освобождение  от уплаты других налогов    

Применение УСНО обеспечивает уплату единого налога и освобождает от уплаты организациями: 

- налога на  прибыль организаций;  

- налога на  имущество организаций; 

- единого социального  налога; индивидуальными предпринимателями:  

- налога на  доходы физических лиц;  

- НДС (за исключением  случаев ввоза товаров на таможенную  территорию РФ);  

- налога на  имущество, используемое для предпринимательской  деятельности;  

- единого социального  налога с доходов, полученных  от предпринимательской деятельности.  

Все налогоплательщики, применяющие УСНО, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  и иные налоги в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах. 

Налоговые и отчетные периоды 

Налоговый период - календарный год  

Отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года 

Порядок уплаты   

1. Налогоплательщики,  выбравшие объектом доходы, по  итогам каждого отчетного периода  исчисляют авансовые платежи  по фактически полученным доходам,  рассчитанным нарастающим итогом  с начала налогового периода  до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом авансовых  платежей. Сумма налога (авансовых  платежей) уменьшается на сумму  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование и на  сумму выплаченных пособий по  временной нетрудоспособности, но  не может быть уменьшена более  чем на 50%.  

2. Налогоплательщики,  выбравшие объектом налогообложения  доходы, уменьшенные на расходы,  исчисляют авансовые платежи  по итогам каждого налогового  периода нарастающим итогом по  фактически полученным доходам,  уменьшенным на величину расходов  с учетом сумм авансовых платежей. Уплата налога и квартальных  авансовых платежей производится  по месту нахождения организации  или по месту жительства индивидуального  предпринимателя. Налог по итогам  календарного года уплачивается  с подачей декларации организациями  не позднее 31 марта следующего  года, индивидуальными предпринимателями  - не позднее 30 апреля следующего  года.  

Налоговые декларации представляются и авансовые платежи уплачиваются по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.  

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов  и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н (ред. 27.11.2006). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 НК), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.  

Форма налоговой  декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н. 

Распределение  

Единый норматив отчисления в местные бюджеты  установлен 10%, дополнительный норматив дифференцирован в зависимости  от условий формирования местных  бюджетов согласно приложению 6 к Закону СПб от 27.11.2006 N 564-91.  

Доходы от уплаты единого налога при использовании  УСНО распределяются органами федерального казначейства. 

Налоговая декларация 

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц. 

Порядок перехода на УСНО   

Переход и возврат  к упрощенной системе налогообложения  осуществляется добровольно.  

Право перехода на УСНО предоставляется с начала календарного года при условии, если у организации по итогам девяти месяцев  текущего года доход по реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2007 год в размере 1,241.  

На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение  не распространяется. Для перехода на УСНО организации подают заявление  в налоговый орган по месту  нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего  года.  

В заявлении  сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года. Вновь созданная  организация и индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление об использовании  УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять ее с этой даты.  
 

Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания  текущего года, то он вправе на основании  заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД. Формы заявления о переходе на УСН и сообщения об уплате права  на применение УСН утверждены приказом ФНС РФ от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@.  

В случае превышения установленного дохода в 20 млн рублей и допущения несоответствия требований и др. обязательных условий, поименованных выше, налогоплательщик, использующий УСНО, считается перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором допущено превышение, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.  

Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на общий режим в  течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором превысил ограничения.  

Налогоплательщик  имеет право перейти на иной режим  налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган  не позднее 15 января, а вновь перейти  на УСНО вправе не ранее, чем через  один год после того, как утратил  право на УСНО.