Налоговые льготы, их сущность и характеристика

         Необходимо освободить от НДС и налога на прибыль обороты  по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав субъектом  инновационной инфраструктуры и  малым инновационным предприятиям.

         Затраты по запуску  предприятий (особенно для высокотехнологичных  производств) целесообразно переносить на будущие периоды (3-5 лет) или до их полного погашения.

         С 2012 г. инвестиции и  инновации в Беларуси могут быть выведены из налогообложения. В частности, в налоговой системе будут  внедрены дополнительные стимулы для  осуществления научных разработок и приобретения результатов научных  исследований для промышленного  использования, для выпуска высокотехнологичной продукции и деятельности инновационных предприятий [15] .

         В проекте Налогового кодекса предусматриваются следующие  основные направления совершенствования  налоговой системы:

• упорядочение льгот по налогу на добавленную стоимость, в результате которого будут исключены льготы, не приносящие реального экономического эффекта. При этом будут предоставлены льготы на виды деятельности, имеющие социальную направленность; льготы, стимулирующие деятельность национальных производителей, а также развитие жилищного строительства. Предполагается применять пониженные ставки налога по ряду приоритетных направлений: производство сельскохозяйственной продукции, реализация предприятиями-изготовителями товаров, производимых с применением новых высоких технологий;
• совершенствование порядка обложения акцизами, что в значительной степени сократит перечень подакцизной продукции (алкогольные изделия, пиво, табачная продукция, нефтепродукты, ювелирные изделия, легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2500 куб. см);
• изменение порядка исчисления налога на доходы (прибыль) предприятий. При этом под доходами для целей налогообложения понимаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), доходы от внереализационных операций. Будет изменен и порядок включения в затраты как сумм начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов, так и затрат по расширению производства и внедрению научно-технических разработок;
• изменение схемы обложения подоходным налогом. При этом учитываются совокупный доход граждан и расходы, которые физические лица несут в процессе своей деятельности; предполагается установить минимальную и максимальную ставки налога в размере 10 и 15% в зависимости от величины дохода;
• введение социального налога, который объединит отчисления в фонд социальной защиты населения и государственный фонд содействия занятости;
• в числе республиканских налогов предусмотрены также налог на имущество предприятий, дорожные сборы, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         Таким образом, в  данной работе было исследовано понятие  «налоговая льгота». Также было приведено несколько определений данного понятия в соответствии с различными источниками. В результате проведенного исследования понятия и видов налоговых льгот можно сделать следующие выводы.

         В результате изучения данной темы были достигнута цель курсовой работы, т.е. изучила понятия и виды льгот в налоговом праве, применяемых Республике Беларусь. Рассмотрела основные задачи курсовой работы:

3. определить понятие льготы в системе налогового права;
4. раскрыть особенности применения налоговых льгот в РБ.

         В настоящее время  определение налоговой льготы дано в статье 43 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ). Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также международными договорами Республики Беларусь преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере. 

         В том числе понятие  налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере.

         Благодаря применению данного налогового инструмента  государством достигаются две цели. Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства  налогоплательщика. Вторая цель, которая  на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка  платежа. Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.

         Таким образом, несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме  своего действия, который зависит  от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота.

         По данному признаку льготы разделяются на три группы:

         - изъятия;

         - скидки;

         - освобождения. 

         Особо следует отметить, что формирование множественности  налоговых режимов, высказанных  в литературе, порождает многообразные  возможности уклонения от уплаты налогов (путем трансферта прибыли  из предприятий, не пользующихся преференциальным режимом, в предприятия, имеющие  льготы). 

         Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются  Президентом Республики Беларусь, настоящим  Кодексом и международными договорами Республики Беларусь.

         Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально  предоставляются в виде, порядке  и на условиях, определяемых Президентом  Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных налоговых льгот  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается. 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

         1. Глинская, Я. Налоговый кодекс Республики Беларусь: новации 2011 года / Яна Глинская // Налоговый вестник. – 2011. - № 1 (январь). – С. 15-23

         2. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для вузов / Е.Н. Евстигнеев. – СПб. : Питер, 2009. – 320 с.

          3. Жуков, Д.О. Тенденции развития инновационно активных субъектов малого предпринимательства в Республике Беларусь // Экономический бюллетень НИЭИ М-ва экономики Республики Беларусь. – 2010. – №1. – С. 55-61

         4. Кольцов, С. Налог на прибыль : основные льготы в 2011 году / Сергей Кольцов // Главный бухгалтер. – 2011. - № 11 (март). – С. 53-57

         5. Коротаев, С. Л. Теоретические и практические аспекты льготирования прибыли, используемой на капитальные вложения / С. Л. Коротаев // Бухгалтерский учет и анализ. – 2011. – № 1. – С. 5-11

         6. Макаревич, А.И. Роль налоговых механизмов в стимулировании инновационной активности: зарубежный опыт и белорусская практика / А.И. Макаревич // Экономический бюллетень НИЭИ М-ва экономики Респ. Беларусь. – 2011. - № 3. – С. 34-43

         7. Мандрощенко, О.В. Налоги и налообложение : учеб. Пособие / О.В. Мандрощенко, М.Р. Пинская. – М. : Дашков и К, 2007. – 344 с.

         8. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. Б.Х. Алиева. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 448 с.

         9. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под общей ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – Мн. : Выш. шк., 2008. – 320 с.

         10. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб. : Питер, 2009. – 528 с.

         11. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: 19 декабря 2002 г. № 166-3: по сост. на 9 июля 2008 г.: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г. - Минск: Амалфея, 2008. 

         12. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть: 29 декабря 2009 г. № 71-З : принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года : одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года.  

         13. Наумчик, С.О. Налоговое регулирование – функция налогов или элемент налогового механизма? / С.О. Наумчик // Потребительская кооперация. – 2009. – № 2. – С. 45-52

         14. Недоступ, А.В. Исчисляем и уплачиваем косвенные налоги в 2011 году по-новому / Андрей Владимирович Недоступ // Экономика. Финансы. Управление. – 2011. - № 1. – С. 57-66

         15. Никакие новые налоги в Беларуси вводиться не будут [Электронный ресурс] – режим доступа: http: // news.tut.by / economics / 214522. html – Дата доступа: 15. 02. 2011

         16. Новик, С налог на прибыль : все о льготах, предоставленных отдельным категориям плательщиков / Светлана Новик // Главный бухгалтер. – 2011. - № 8 (февраль). – С. 44-48

         17. О состоянии и перспективах развития науки в Республике Беларусь по итогам 2009 года: аналитический доклад / Под ред. И.В. Войтова, М.В. Мясниковича. –Мн. : ГУ БелИСА, 2010. – 156 с.

         18. Павлова, Л.П. Отдельные аспекты совершенствования налогой политики / Л.П. Павлова, В.В. Понкратов // Финансы. – 2010. - № 4. – С. 31-35

         19. Послед, М.Ч. Налоги, которые мы платим : сравнительный анализ особенностей налогообложения в 2008-2011 годах / Маргарита Послед // Вестник Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь. – 2010. - № 11. – С. 64-93

         20. Почекина, В. Модернизация налоговых систем : способы и тенденции / Виталина Почекина, Оксана Богутская ; разд. Подгот. Сергей Кулаченко // Финансы, учет, аудит. – 2010. - № 2. – С. 35-38

         21. Прохожая, В. Налоговым кодексом Республики Беларусь установлены случаи освобождения прибыли от налогообложения / Валентина Прохожая // Главный бухгалтер. – 2010. - № 8 (февраль). – С. 50-56

         22. Светлаков, А. В отдельных сферах деятельности в 2011 году предоставлены льготы по налогу на прибыль и НДС / Александр Светлаков // Главный бухгалтер. – 2011. -№ 12 (март). – С. 81-82