Амортизация на объектах общепита

По неходовым, залежалым и пришедшим  в полную негодность товарам и  продуктам составляется отдельная  опись.

На тару составляется отдельная  инвентаризационная опись по видам, целевому назначению, качественному  состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.). На тару, пришедшую в негодность, составляется акт на списание с указанием причин порчи.

По первичным результатам инвентаризации составляется протокол рабочей инвентаризационной комиссии. В этом протоколе отражаются результаты инвентаризации, проверки условий хранения и обеспечения  сохранности ценностей на складе, причины порчи товаров и указываются  виновные в этой порче лица (если таковые имеются). В протоколе  рабочей инвентаризационной комиссией  представляются предложения по устранению недостатков, списанию недостач в пределах норм естественной убыли. Первые экземпляры описей товаров и тары с их перечнем, контрольные ведомости, ведомости обвесов, акты и расчеты обмеров, акты на бой, брак и порчу товаров и другие инвентаризационные материалы должны быть переданы в день окончания инвентаризации. Протокол рабочей инвентаризационной комиссии передается на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии.

     Контроль за качеством инвентаризации  :

 

 

 

 

 

По окончании инвентаризации могут  проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

В межинвентаризационный период в  организациях с большой номенклатурой  ценностей могут проводиться  выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и  переработки.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный  период, осуществляются инвентаризационными  комиссиями по распоряжению руководителя организации.

 

 

Определение результатов инвентаризации, отражение их в учете:

Окончательные результаты инвентаризации определяются в бухгалтерии и  оформляются сличительной ведомостью результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей. Эта процедура должна быть проведена в 5-10-дневный срок, в течение которого проверяются  документы, цены, таксировка описи по каждому наименованию товаров и  тары в количественно-суммовом выражении. Для этого сопоставляются данные бухгалтерского учета с фактическим  наличием товаров и тары по описи. На товарно-материальные ценности, по которым выявлены расхождения, составляется сличительная ведомость. В этой ведомости  указываются наименование товара, номенклатурный номер, количество и стоимость по учетным ценам, недостача или  излишек. По всем случаям выявленных недостач и излишков материально-ответственное  лицо должно дать письменное объяснение причин их возникновения.

Результаты инвентаризации тары оформляются  составлением сличительной ведомости  по каждому виду тары отдельно.

Со сличительной ведомостью бухгалтер  обязан ознакомить материально-ответственных  лиц под расписку в ведомости.

Сличительные ведомости и объяснения материально-ответственных лиц передаются в постоянно действующую инвентаризационную комиссию для рассмотрения и принятия решений. Комиссия устанавливает характер недостач (излишков) и способ их устранения, возможность зачета пересортиц одноименных  товаров, списания суммовых разниц и  естественной убыли (при наличии их норм). О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения председателю инвентаризационной комиссии. Окончательное, решение о зачете принимает руководитель организации. Если после проведенного зачета по пересортице образовались излишки, то они приходуются, а если стоимость недостающих товаров выше стоимости излишков, то разница подлежит возмещению за счет виновных лиц.

При выявлении недостачи рассчитывают и списывают по нормам естественную убыль (при наличии таких норм) и потери (в пределах фактических недостач). Недостача, не перекрытая суммой нормируемых потерь, подлежит взысканию с виновных лиц в установленном законодательством порядке. Излишки приходуются с отнесением на доход организации.

Работник обязан возместить причиненный  им ущерб в результате порчи или  недостачи имущества организации. По распоряжению руководителя организации  выявленная недостача товаров и  тары сверх норм естественной убыли  в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника (каждого  члена бригады или коллективной ответственности), взыскивается путем  удержания ее из заработной платы  работника. Ущерб, превышающий средний  месячный заработок работника, взыскивается путем подачи иска в суд, если работник отказывается погасить его добровольно.

При применении организацией в учете  натурально-стоимостной схемы аналитического учета товаров результаты инвентаризации определяются отдельно по каждому наименованию, артикулу и сорту товара. Зачет  недостач одних товаров излишками  других допускается в виде исключения с разрешения руководителя организации  только при том условии, что пересортица  имеет место по одному и тому же наименованию товара, у одного и  того же материально-ответственного лица, за один и тот же проверяемый период, в тождественных количествах  при наличии сходства товаров  по внешнему виду или по упаковке. При  стоимостной схеме аналитического учета товаров результаты инвентаризации выявляют не по каждому товару отдельно, а по всей совокупности товаров в  целом.

 

 

Выявленные расхождения между  фактическим наличием и данными  бухгалтерского учета о средствах  хозяйства отражаются на счетах бухгалтерского учета исправительными проводками и регулируются в соответствии с  правилами нормативных документов. При этом суммы излишков или недостач в сличительных ведомостях указываются  в оценке, принятой в бухгалтерском  учете.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации —  в годовом бухгалтерском отчете.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия  с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в следующем порядке:

1) основные средства, материальные  ценности и другое имущество,  оказавшееся в излишке, подлежит  оприходованию и зачислению соответственно  на финансовые результаты у  организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетных организаций  с последующим установлением  причин возникновения излишка  и виновных лиц;

2) убыль ценностей в пределах  норм, утвержденных в установленном  законодательством порядке, списывается  по распоряжению руководителя  организации соответственно на  издержки производства и обращения  у организации или на уменьшение  финансирования (фондов) у бюджетной  организации. Нормы убыли могут  применяться лишь в случаях  выявления фактических недостач;

3) убыль ценностей в пределах  установленных норм определяется  после зачета недостач ценностей  излишками по пересортице, В  том случае, если после зачета  по пересортице, проведенного  в установленном порядке, все  же оказалась недостача ценностей,  то нормы естественной убыли  должны применяться только по  тому наименованию ценностей,  по которому установлена недостача.  При отсутствии норм убыль  рассматривается как недостача  сверх норм;

4) недостачи материальных ценностей,  денежных средств и другого  имущества, а также порча сверх  норм естественной убыли относятся  на виновных лиц. В тех случаях,  когда виновники не установлены  или во взыскании с виновных  лиц отказано судом, убытки  от недостач и порчи списываются  на издержки производства и  обращения у организации или  уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

В документах, представляемых для  оформления списания недостач ценностей  и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть, подтверждение отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может  быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально-ответственные  лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

Если конкретные виновники пересортицы  не установлены, то суммовые разницы  рассматриваются как недостачи  сверх норм убыли и списываются  в организациях на издержки обращения  и производства, а в бюджетных  организациях– на уменьшение от финансирования (фондов).

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально-ответственных  лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие  объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения  между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с  их оценкой в бухгалтерском учете.

Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Сличительные ведомости  могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и  вручную.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений  фактического наличия ценностей  и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена  инвентаризация, а по годовой инвентаризации–  в годовом бухгалтерском отчете.

Данные результатов проведенных  в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Излишки приходуются на финансовые результаты организации. При начислении налога на прибыль стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, относится к внереализационным доходам.

Недостача списывается либо на издержки производства (обращения), если это  в пределах норм естественной убыли, либо на счет виновных лиц или на финансовые результаты (в зависимости  от обстоятельств), т. е. делаются соответствующие  записи по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если для списания недостач был  ранее создан резерв, то недостачи  в пределах норм естественной убыли  должны списываться за счет этого  резерва.

Суммы недостач, относимых на себестоимость  в пределах норм естественной убыли, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если по какой-нибудь группе товаров  не установлены нормы естественной убыли, то недостачи по таким товарам  считаются сверхнормативными и  в целях налогообложения не принимаются.

Недостача, не перекрытая суммой нормируемых  потерь, а также при отсутствии норм естественной убыли подлежит взысканию  с виновных лиц в установленном  порядке. Согласно Трудовому Кодексу  РФ при хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче материальных ценностей ущерб определяется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

Нередко недостачи возникают по вине материально-ответственного лица. Недостача может быть списана  за счет работника, несшего материальную ответственность. Материальная ответственность  должна быть зафиксирована в договоре о материальной ответственности  между работником и организацией. При коллективной ответственности  для каждого работника размер ущерба определяется степенью его вины, видом и пределами материальной ответственности. Возможно распределение  суммы ущерба пропорционально окладу и фактически отработанному времени  за межинвентаризационный период. Недостачу  можно списать на виновное лицо, если оно добровольно приняло  на себя ответственность. Это должно быть подтверждено письменным соглашением  на удержание суммы ущерба из заработной платы. Кроме добровольного согласия лица могут быть признаны виновными  по решению суда. Если установлено  виновное лицо и оно компенсирует недостачу, тогда сумма недостачи  списывается с дебета счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Решение суда является основанием для отнесения  убытков от потерь и хищений на внереализационные расходы (счет 91).

Если в результате недостачи  виновные лица не установлены, а организации  было отказано в возбуждении уголовного дела, тогда сумма недостачи списывается  с дебета счета 99 «Прибыли и убытки»  в кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена  на сумму недостач при отсутствии виновных лиц только в том случае, если суд вынес решение о невозможности  установить виновного. Если же виновные лица не установлены и нет решения  суда, то потери сверх норм естественной убыли не могут быть списаны на счет 91 для целей налогообложения, т.е. они не уменьшают налогооблагаемую прибыль.