Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2011 в 13:39, курсовая работа
Руководству любой организации всё время нужно принимать решения о цене реализации продукции, товаров или услуг, переменных и постоянных расходах, о покупке и использовании материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Обычно эти решения носят краткосрочный характер: объём выпуска продукции, количество необходимых рабочих и их квалификация, диапазон изменения цены, размер скидок. Но решения долгосрочных периодов (увеличение площади производства, покупка или модернизация оборудования, также принимаются на основе анализа соотношений затрат, объема и прибыли.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..5
АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
Экономическая модель безубыточности………………………………....7
Методы определения точки безубыточности……………………….....10
Анализ зависимости прибыли от объема реализации и расходов предприятия ...………………….………………………………………………..18
Влияние структурных изменений объема выпускаемой продукции на прибыль предприятия............................................................................................21
ЗНАЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Производные показатели...........................................................................25
Роль определения точки безубыточности в мониторинге издержек.......................................................................................................27
Подходы к принятию решений по ценообразованию.............................30
Планирование безубыточности................................................................37
Библиографический список..............................................................................40
Приложение ....................................................................................................41
Таблица 5. Бюджет продаж
| Изделия | Продано, ед. | Цена реализации за 1 ед., руб. | Совокупный доход, руб. |
| «Альфа» | 8500 | 100 | 850000 |
| «Сигма» | 1600 | 140 | 224000 |
| Итого | - | - | 1074000 |
Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество двигателей, предприятие должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.
Бюджет производства
Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддерживания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.
Начальные запасы материала Х составили 8500, материалы Y – 8000. Руководство в своих планах утвердило величину готовой продукции на конец отчетного периода соответственно 10200 и 1700 шт.
Таблица 6. Бюджет производства в натуральных единицах
| Показатели |
Продукция | |
| Мотор №1 | Мотор №2 | |
| Продажи
по плану
+ Планируемые запасы на конец периода Всего необходимо - Запасы на начало периода Планируемое производство |
8500
1870 10370 170 10200 |
1600
90 1690 85 1605 |
Бюджет использования основных материалов.
Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах.
Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:
- запасы материалов на начало отчетного периода;
-
потребности в материалах для
выполнения производственного
Таблица 7. Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, кг
| Материалы |
Цех 1 | Цех2 | Всего | ||||
| Кол-во, ед. | Цена за ед., руб. | Кол-во, ед. | Цена за ед., руб. | Кол-во, ед. | Цена за ед., руб. | Цена, руб. | |
| Х
Y |
102000
51000 |
1,8
4 |
12840
14445 |
1,8
4 |
114840
65445 |
1,8
4 |
206712
261780 |
| ИТОГО: | 468492 | ||||||
Для того что бы рассчитать количество единиц, нужно Планируемое производство умножить на Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие на следующий год соответствующего цеха и материала:
10200*10=102000 единиц
10200*5=51000 единиц
1605*8=12840 единиц
1605*9=14445 единиц
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти.
Бюджет закупок основных материалов показан в таблице 8.
Таблица 8. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
| № строки | Показатели | Х | Y | Всего |
| 1 | Потребности в материалах для пр-ва, кг | 114840 | 65445 | - |
| 2 | Запасы материалов на конец периода, кг | 10200 | 1700 | - |
| 3 | Всего потребности в материалах (стр. 1 + стр. 2), кг | 125040 | 67145 | - |
| 4 | Запасы материалов на начало периода, кг | 8500 | 8000 | - |
| 5 | Объем закупок (стр.3 –стр.4), кг | 116540 | 59145 | - |
| 6 | Цена за 1 кг, руб. | 1,8 | 4 | - |
| 7 | Объем закупок материалов (стр. 5 * стр. 6), руб. | 209772 | 236580 | 446352 |
Разработка бюджета прямых трудовых затрат.
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудовых затрат.
Таблица 9. Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
| Показатели | Кол-во произведенной продукции, шт | Затраты раб. времени на ед. продукции, ч | Общие затраты раб. времени, ч | Почасовая ставка, руб. | Всего, руб. |
| Цех 1
Цех 2 |
10200
1605 |
10
15 |
102000
24075 |
3
3 |
306000
72225 |
| Итого | - | - | 126075 | - | 378225 |
Бюджет общезаводских накладных расходов
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.
Таблица 10. Годовая смета общезаводских накладных расходов
| Прогнозируемая деятельность | 102000 ч
– затраты времени основных производственных
рабочих цеха 1;
24076 ч – затраты
времени основных | ||||
| Накладные расходы | Ставка
распределения накладных |
Накладные расходы | Итого | ||
| Цех 1, руб. | Цех 2, руб. | Цех 1, руб. | Цех 2, руб. | Руб. | |
| Контролируемые
накладные расходы:
Вспомогательные материалы Труд вспомогательных рабочих Энергия (переменная часть) Ремонт и техобслуживание (переменная часть) |
0,3 0,3 0,15 0,05 |
0,2 0,3 0,1 0,1 |
30600 30600 15300 5100 |
4815 7222 2407 2407 |
|
| 81600 | 16851 | 98451 | |||
| Неконтролируемые
накладные расходы:
Амортизация Контроль Энергия (постоянная часть) Ремонт и техобслуживание (постоянная часть) |
- | - | 25000 25000 10000 11400 |
20000 10000 500 799 |
|
| 71400 | 31299 | 102699 | |||
| Совокупные накладные расходы | 153000 | 48150 | 201150 | ||
| Бюджетная ставка распределения общезаводских накладных расходов | 1,5 | 2 | |||
Бюджетная ставка распределения общезаводских накладных расходов = Совокупные накладные расходы деленные на труд основных производственных рабочих цеха 1 (цеха 2).
Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяются путем умножения сметного труда основных производственных рабочих по каждому цеху на сметную почасовую ставку распределения переменных накладных расходов. Предполагается, что все переменные накладные расходы варьируют по отношению к труду основных производственных рабочих.
Бюджет отдела сбыта и администрации.
Таблицы 11. Годовой бюджет отдела сбыта и администрации, руб.
| Накладные расходы | Сумма, руб. | Всего, руб. |
| Отдел
сбыта:
Жалованье Комиссионные Транспортные расходы реклама |
18500 15000 5500 20000 |
59000 |
| Администрация:
Канцелярские товары Жалованье Прочие расходы |
1000 7000 2000 |
10000 |
| Итого | 69000 |
Когда все бюджеты составлены, план прибылей и убытков и баланс обеспечивают общую картину плановой производительности на бюджетный период.
План прибылей и убытков
Таблица 12. Бюджетный счет прибылей и убытков
| Показатели | Сумма, руб. |
| Реализация | 1074000 |
| Запасы сырья на начало периода | 47300 |
| Закупки (табл. 8) | 446352 |
| 493652 | |
| Минус запасы сырья на конец периода (таблица 8) | 25160 |
| Стоимость приобретенного сырья | 468492 |
| Труд основных производственных рабочих (таблица 9) | 378225 |
| Общезаводские накладные расходы (таблица 10) | 201150 |
| Совокупные производственные расходы | 1047867 |
| Плюс запасы готовой продукции на начало периода | 24769 |
| Минус запас готовой продукции на конец периода | 166496 |
| Стоимость реализованной продукции | 906140 |
| Валовая прибыль | 167860 |
| Реализованные и административные расходы (таблица 11) | 69000 |
| Планируемая прибыль от произведенной деятельности за год | 98860 |