Анализ финансовой отчетности предприятия

 
 
 

3.АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ 

     3.1.АНАЛИЗ УРОВНЯ И ДИНАМИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 

     Финансовый  результат деятельности предприятия  выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия  обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

     В ходе анализа рассчитаем следующие  показатели:

     1. Абсолютное отклонение:

     ±ΔП = П₁ - П₀,

     где П₀ – прибыль базисного периода;

     П₁ – прибыль отчетного периода;

     ΔП  – изменение прибыли.

     ΔП = 1340,3

     Темп  роста

     Темп  роста = = 100.

     Анализ  прибыли

       
 

     3.2. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ 

      Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

      На  сумму чистой прибыли влияют все  показатели-факторы, определяющие ее: 

     П^ч = В - С - КР - УР + %пол - %упл + ДрД + ПД - ПР + отл н/а - отл н/о - н/п

     это факторная модель аддитивного вида.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

 

     При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

      Выручка от продажи в отчетном периоде  в сопоставимых ценах будет равна 

      В' =

= 2618407,08/1,09 = 2402208,33. 

      где В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

     В₁ – выручка о продажи продукции в отчетном периоде;

     J_ц – индекс цены.

      Выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим  периодом:

     ΔB^ц = B₁ - В' = 2618407,08 – 2402208,33 = 216198,75.

     ΔВ^{кол-вотоваров} = В' – В₀ = 2402208,33 – 2778483,6 = -376275,27.

      где В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

     В₁ – выручка о продажи продукции в отчетном периоде;

     J_ц – индекс цены.

      Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы  прибыли от продажи необходимо сделать  следующий расчет:

      ΔП^П(Ц) = = = 22052,27.

      Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной  продукции можно рассчитать следующим  образом: 

ΔП^П(К) =

= = -38380,08. 

где ΔП^П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В₁, и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔВ^ц – показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены;

     R – рентабельность продаж в базисном периоде.

      2. Расчет влияния  фактора «Себестоимость  проданной продукции»  осуществляется следующим образом: 

     ΔП^П(С) =

 

     где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах или отклонение уровня.

     ΔП^П(С) = = -40061,63.

     Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи  продукции снизилась на ту же сумму.

      3. Расчет влияния  фактора «Коммерческие  расходы»

      Для расчета используется формула, аналогичная  предыдущей:

ΔП^П(КР) = = = -1832,88.

     где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

      4. Расчет влияния  фактора «Управленческие  расходы» 

     ΔП^П(УР) =

= = 24089,34. 

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

      5. Расчет влияния  фактора «Проценты  к получению» 

ΔП^П(%пол) = = = 2094,73.

      6. Расчет влияния  фактора «Проценты  к уплате»

      ∆П^П(%упл) = = -5315,37. 

      7. Расчет влияния  фактора «Доходы  от участия в  других организациях»

∆П^П(ДрД) = = -4,189.

8. Расчет влияния  фактора «Прочие  доходы»

∆П^П(ПД) = = -23644,22,

9. Расчет влияния  фактора «Прочие  расходы»

∆П^П(ПР) = = 19271,48.

10. Расчет влияния  фактора «Отложенные  налоговые активы»

∆П^{П(отл н/а)} = = 13,09.

11. Расчет влияния  фактора «Отложенные  налоговые обязательства» 

∆П^{П(отл н/о)} = = 1806,7.

12. Расчет влияния фактора «Текущий налог на прибыль» 

∆П^{П(отл н/о)} = = -9426,26. 

     Сводная таблица влияния  факторов на чистую прибыль отчетного  периода. 

       

     Сумма факторных отклонений дает общее  изменение прибыли от реализации за отчетный период. На основании проведенного факторного анализа прибыли ОАО "Транспорт" можно сделать вывод  о том, что снижение прибыли на 56044 тыс. руб. в отчетном году по сравнению  с базисным годом произошло за счет изменения объема реализации продукции, увеличения управленческих расходов (убыток составил соответственно 38380,08 и 24089,34 тыс. руб.). Увеличения прочих расходов и отложенных обязательств также отрицательно сказались на прибыли предприятия (так, прибыль соответственно снизилась 19271,48 на и 1806,7 тыс. руб.). Снижение прочих доходов также негативно сказалось на чистой прибыли и привело к ее падению на 19271,48 тыс. руб. Однако снижение себестоимости выпускаемой продукции привел к увеличению прибыли в отчетном году на 40061,63 тыс. руб., что может служить положительной тенденцией в деятельности предприятия.

     На  основании проведенного анализа  можно сделать вывод, что основным путем увеличения прибыли для  ООО "Трикотаж" является снижение управленческих и прочих расходов. Увеличить следует количество реализуемой  продукции и прочие доходы. 

     3.3. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 

      Рентабельность  продаж (R^П) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

     R^П = .

      Чтобы определить, как каждый фактор повлиял  на рентабельность продаж, осуществим следующие расчеты.

        Влияние изменения выручки от продажи на R^П: 

ΔR^П(В) =

где В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка,

С₁ и С₀ – отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах. 

      ΔR^П(В)= – = -5,5.

      Влияние изменения себестоимости  продажи на R^П: 

     ΔR^П(С) =

      ΔR^П(С)= – = 6.

      Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж R^П: 

     ΔR^П(КР) = .

 ΔR^П(КР) = = 0,1. 

      Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж R^П: 

     ΔR^П(УР) =  

     ΔR^П(УР) = – = -0,04. 

      Совокупное  влияние факторов составляет: 

      ΔR^П = ±ΔR^B ± ΔR^С ± ΔR^KP ± ΔR^УР

     ΔR^П = -5,5 + 6 + 0,1 – 0,04 = 0,56.